【正文】 行性研究報(bào)告。 是 投資 已 記錄的投資 均確為 公司的投資 長(zhǎng)期股權(quán)投資：存在、權(quán)利和義務(wù) 管理層 制定政策并確保投資交易符合規(guī)定。如有任何差異，應(yīng)立即調(diào)查。 償還借款均 已 于 適當(dāng)期間 進(jìn)行記錄 短期借款： 存在、完整性 借款合同或協(xié)議由專人保管，同賬務(wù)記錄核對(duì)一致，如發(fā)現(xiàn)差異應(yīng)及時(shí)調(diào)查和處理。 每月末，信貸管理員與信貸記賬員核對(duì)借款備查賬與借款明細(xì)賬，編制核對(duì)表報(bào)會(huì)計(jì)主管復(fù)核。 是 14 主要業(yè)務(wù)活動(dòng) 控制目標(biāo) 受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定 常用的控制活動(dòng) 被審計(jì)單位的控制活動(dòng) 控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效 （是 /否） 發(fā)現(xiàn)差異應(yīng)及時(shí)調(diào)查和處理。如有任何差異，應(yīng)立即調(diào)查。 信貸管理員根據(jù)綜合授信協(xié)議或借款合同，逐筆登記借款備查賬。 信貸管理員按月匯總編制信貸情況表，內(nèi)容包括授信額度 總額、已使用額度、累計(jì)貸款金額、本月新增貸款總額以及預(yù)計(jì)下月到期貸款總額等，交財(cái)務(wù)經(jīng)理審核后，上報(bào)總經(jīng)理和董事會(huì)。同時(shí)，該金額還將與 當(dāng)月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表中體現(xiàn)的銀行已劃轉(zhuǎn)的利息金額相核對(duì)。 在 完成對(duì)付款憑證及相關(guān)單證的 復(fù)核后 ，會(huì)計(jì)主管在付款憑證上簽字，作為復(fù)核證據(jù)，并在所有 單證 上加蓋“核銷”印 戳 。 財(cái)務(wù)費(fèi)用均 已準(zhǔn)確計(jì)算并 于適當(dāng)期間進(jìn)行記錄 財(cái)務(wù)費(fèi)用：完整性、準(zhǔn)確性、分類、截止 、發(fā)生 管理層復(fù)核財(cái)務(wù)費(fèi)用的計(jì)算。 是 借款均 已 短期借款： 存 管理層定期復(fù)核借 信貸管理員按月匯總編制信貸情況表，內(nèi)容包括授 是 13 主要業(yè)務(wù)活動(dòng) 控制目標(biāo) 受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定 常用的控制活動(dòng) 被審計(jì)單位的控制活動(dòng) 控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效 （是 /否） 于 適當(dāng)期間 進(jìn)行記錄 在、完整性 款記錄并確保其及時(shí)更新。 信貸管理員保管綜合授信協(xié)議、借款合同，并逐筆登記借款備查賬 每月末，信貸管理員與信貸記賬員核對(duì)借款備查賬與借款明細(xì)賬，編制核對(duì)表報(bào)會(huì)計(jì)主管復(fù)核。 是 借款均已記錄 短期借款：完整性 借款合同或協(xié)議由專人保管，同賬務(wù)記錄核對(duì)一致，如發(fā)現(xiàn)差異應(yīng) 及時(shí) 調(diào)查 和處理 。 是 借款 均 已準(zhǔn)確記錄 短期借款：計(jì)價(jià)和分?jǐn)? 借款變動(dòng)情況的記錄與借款合同相一致并經(jīng)復(fù)核，以確保輸入準(zhǔn)確。 財(cái)務(wù)經(jīng)理依據(jù)審批后的借款申請(qǐng)表，與銀行洽談綜合授信協(xié)議或借款合同的主要條款，報(bào)總經(jīng)理審核并簽訂協(xié)議或合同。其中：金額在人民幣元以下的申請(qǐng)應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理和總經(jīng)理審批；金額超過人民幣元的借款申請(qǐng)由董事會(huì)審批。財(cái)務(wù)部在批準(zhǔn)的預(yù)算限額內(nèi)開展籌資活動(dòng)。 12 主要業(yè)務(wù)活動(dòng) 控制目標(biāo) 受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定 常用的控制活動(dòng) 被審計(jì)單位的控制活動(dòng) 控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效 （是 /否） 籌資 已 記錄 的借款 均 確為公司的負(fù)債 短期借款：存在、權(quán)利和義務(wù) 所有籌資 交易 應(yīng)經(jīng)管理層批準(zhǔn) 公司建立了籌資預(yù)算管理制度。 6. 如果某一項(xiàng)控制目標(biāo)沒有相關(guān)的控制活動(dòng)或控制活動(dòng)設(shè)計(jì)不合理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮被審計(jì)單位控制的有效性以及其對(duì)擬采取的審計(jì)策略的影響。 5. 一項(xiàng)控制活動(dòng)可能可以達(dá)到多個(gè)控制目標(biāo)。 4. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注被審計(jì)單位采取的控制活動(dòng)是否能夠完全達(dá)到相關(guān)的控制目標(biāo)。 3. 如果多項(xiàng)控制活動(dòng)能夠?qū)崿F(xiàn)同一控制目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不必了解與該項(xiàng)控制目標(biāo)相關(guān)的每項(xiàng)控制活動(dòng)。 2. 本審計(jì)工作底稿用以記錄籌資與投資循環(huán)中主要業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制目標(biāo)、受該目標(biāo)影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定、常用的控制 活動(dòng)以及被審計(jì)單位的控制活動(dòng)。 11 籌資與投資循環(huán)： 評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì) —— 控制目標(biāo)及控制活動(dòng) 被審計(jì)單位： 項(xiàng)目： 編制： 日期 ： 索引號(hào)： CZL3 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日 /期間 ： 復(fù)核： 日期： 編制說明： 1. 本審計(jì)工作底稿中列示的控制活動(dòng)，僅為說明有關(guān)表格的使用方法，并 僅針對(duì) CZL2 中的示例所設(shè)計(jì)， 并非對(duì)所有控制目標(biāo)、受該目標(biāo)影響的交易和賬戶余額及其認(rèn)定以及控制活動(dòng)的全面列示。 每月結(jié)束后一周內(nèi) ， 投資管理 經(jīng)理編寫 上月 交易性金融資產(chǎn)報(bào)告，報(bào)總經(jīng)理和董事會(huì)。 每周末， 投資管理 員與投資記賬員就 投資類別、資金統(tǒng)計(jì) 進(jìn)行核對(duì) ， 并編制核對(duì)表，分別由投資管理經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核并簽字。 投資記賬員 編制轉(zhuǎn)賬憑證，并附相關(guān)單證，提交會(huì)計(jì)主管 復(fù)核。 出納員根據(jù)經(jīng)復(fù)核無誤的付款憑證辦理付款，并 及時(shí)登記銀行存款日記賬。 投資記賬員 根據(jù) 經(jīng)批準(zhǔn)的付款申請(qǐng)單，編制付款憑證，并附相關(guān)單證，提交會(huì)計(jì)主管 審批。總經(jīng)理根 據(jù)資金盈余情況及短期內(nèi)資金計(jì)劃安排， 確定是否進(jìn) 行短期投資及投資規(guī)模，并報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn) 。投資記賬員復(fù)核被投資公司的財(cái)務(wù)信息，按權(quán)益法計(jì)算投資收益，經(jīng)會(huì)計(jì)主管復(fù)核后進(jìn)行賬務(wù)處理。 投資成立后，投資管理員應(yīng)將整套投資文件，包括投資預(yù)算、可行性研究報(bào)告、投資批準(zhǔn)文件、被投資公司工商登記資料、出資證明書、公司章程等復(fù)印備案，將原件交予檔案管理員保管。 在 完成對(duì)付款憑證及相關(guān)單證的復(fù)核后 ，會(huì)計(jì)主管在付款憑證上簽字，作為復(fù)核證據(jù)，并在所有 單證 上加蓋“核銷”印 戳 。 依據(jù)投資合同及投資計(jì)劃書，投資管理員填寫長(zhǎng)期投資付款申請(qǐng)單 ,由投資管理經(jīng)理簽字后交總經(jīng)理審批。 根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告，投資管理經(jīng)理編寫投資計(jì)劃書并草擬投資合同，與被投 資單位進(jìn)行討論。經(jīng)投資管理經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核后，交總經(jīng)理或董事會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行。 (2) 投資 1) 長(zhǎng)期股權(quán)投資 S 公司建立了投資預(yù)算管理制度，每年年末，投資管理經(jīng)理 制定下一年度投資預(yù)算 ,列明擬投資的對(duì)象、投資規(guī)模、投資目的、預(yù)計(jì)投資收益等，經(jīng)預(yù)算管理部門審批后，報(bào)總經(jīng)理和董事會(huì)審批。 如未能及時(shí)取得 銀行借款利息回單，由信貸管理員 根據(jù)借款利率估算應(yīng)付利息，經(jīng)會(huì)計(jì)主管 復(fù)核后，信貸記賬員 進(jìn)行賬務(wù)處理。 在 完成對(duì)付款憑證及相關(guān)單證的復(fù)核后 ，會(huì)計(jì)主管在付款憑證上簽字，作為復(fù)核證據(jù)，并在所有 單證 上加蓋“核銷”印 戳 。 信貸管理員同時(shí)需要在借款備查賬中記錄借款歸還情況。 9 借款到期時(shí)，信貸管理員 填寫付款申請(qǐng)表，注明資金用途為歸還借款，報(bào)財(cái)務(wù)經(jīng)理 審 批后償付本息。如 有任何差異，應(yīng)立即調(diào)查。 信貸管理員根據(jù)綜合授信協(xié)議或借款合同，逐筆登記借款備查賬，內(nèi)容包括授信額度使用情況以及貸款情況（如借款銀行、借款合同編號(hào)、合同金額、借款日期、還款日期、借款用途、借款條件、合同利率、結(jié)息日等），按月匯總編制信貸情況表，內(nèi)容包括授信額度總額、已使用額度、累計(jì)貸款金額、本月新增貸款總額以及預(yù)計(jì)下月到期貸款總額等，交財(cái)務(wù)經(jīng)理審核后，上報(bào)總經(jīng)理和董事會(huì)。 如果是簽訂綜合授信協(xié)議，信貸管理員根據(jù)月度用款計(jì)劃，在綜合授信額度內(nèi)，申請(qǐng)使用款項(xiàng)，填寫綜合授信使用申請(qǐng)，由財(cái)務(wù)經(jīng)理審批后辦理借款手續(xù)。董事會(huì)授權(quán)總經(jīng)理簽訂借款合同。 如果預(yù)計(jì)流動(dòng)資金可能不足時(shí)，信貸管理員將填寫借款申請(qǐng)表。每年年初， 預(yù)算經(jīng)理 綜合各部門上報(bào)的年度資金使用計(jì)劃、上一年度實(shí)際籌資情況以及現(xiàn)金流情況，編制年度籌資預(yù)算，列明擬籌資原因、規(guī)模、用途、借款方式、還款資金來源等；年度籌資預(yù)算應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核并簽署意見，上報(bào)公司總經(jīng)理和董事會(huì)審批。 (2) 各相關(guān)部門之 間相互控制并在其授權(quán)范圍內(nèi)履行職責(zé)， 同一部門或個(gè)人不得處理籌資與投資業(yè)務(wù)的全過程 。 1. 有關(guān)職責(zé)分工的政策和程序 S 公司建立了下列職責(zé)分工政策和程序： (1) 不相容職務(wù)相分離。如果被審計(jì)單位從事衍生活動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1632 號(hào) —— 衍生金融工具的審計(jì)》及準(zhǔn)則指南的要求，了解可能影響衍生活動(dòng)及其審計(jì)的內(nèi)部控制。公司的主要籌資方式為向金融機(jī)構(gòu)借款，沒有衍生金融產(chǎn)品。本年度該項(xiàng)政策和程序沒有發(fā)生變化。 本示例采用文字?jǐn)⑹龇绞接涗浰私獾目刂屏鞒?，注?cè)會(huì)計(jì)師也可以采用其他方式，例如，采用 問卷、核對(duì)表和 流程圖等 方 式 進(jìn)行記錄。在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)運(yùn)用職業(yè)判斷，結(jié)合被審計(jì)單位 的實(shí)際情況 進(jìn)行適當(dāng)修改， 不可一概照搬。例如，調(diào)節(jié)程序、初始成交記錄、交易記錄、持續(xù)監(jiān)督等。例如，授權(quán)審批、取得證券或其他投資、取得投資收益、轉(zhuǎn)讓證券或收回其 他投資等。例如，授權(quán)審批、簽訂合同或協(xié)議、取得資金、計(jì)算利息或股利、償還本息或發(fā)放股利等。例如：被審計(jì)單位主要籌資方式、投資項(xiàng)目、相關(guān)文件記錄、對(duì)籌資與投資政策的制定和修改程序、對(duì)與公允價(jià)值計(jì)量相關(guān)的決策體系的制定和修改程序、對(duì)職責(zé)分工政策的制定和修改程序等。 1. 有關(guān)職責(zé)分工的政策和程序 （注：此處應(yīng)記錄被審計(jì)單位建立的有關(guān)職責(zé)分工的政策和程序，并評(píng)價(jià)其是否有助于建立有效的內(nèi)部控制。 3. 如果 被 審計(jì)單位 針對(duì)不同類 型 的 籌 資與 投 資 業(yè)務(wù)分別 采用 不同的 控制流程和控制活 動(dòng)，例 如 ，被審計(jì)單位 對(duì)以發(fā)行股票籌資與向金融機(jī)構(gòu)借款 實(shí)施不同的 控制活動(dòng)，應(yīng)分別予以 記錄。 記錄 的內(nèi)容包括 但不限于 ： (1)交易如何 生成 ，包括電子數(shù)據(jù)交換 (EDI)和其他電子商務(wù)形式的性質(zhì)和使用程度； (2) 內(nèi)部 控制 采用 人工 系統(tǒng) 、自動(dòng) 化系統(tǒng)或兩種方式同時(shí)并存 ； (3) 控制 由被審計(jì)單位 人 員 執(zhí)行 、第三方 (例如服務(wù)機(jī)構(gòu) )執(zhí)行 或 兩者 共同執(zhí)行 ，涉及人 員 的姓名 及其執(zhí)行的程序； (4) 處理交易采用的重要 信息 系統(tǒng)，包括初次安裝信息、 已實(shí)施和計(jì)劃實(shí)施 的重大 修改、開發(fā)與維護(hù) ； (5) 與 其