【正文】 是否得到審批，審批的人員是否符合經(jīng)批準的信用額度公司控制政策的規(guī)定。 收到現(xiàn)有顧客的采購訂單后，業(yè)務員將訂單金額與該顧客已被授權的的信用額度以及至今尚欠的賬款余額進行檢查，經(jīng)銷售經(jīng)理審批后，交至信用管理經(jīng)理復核。對于新顧客的初次訂單，不允許超過經(jīng)審批的信用額度。 收到現(xiàn)有顧客的采購訂單后，業(yè)務員將訂單金額與該顧客已被授權的信用額度以及至今尚欠的賬款余額進行檢查，經(jīng)銷售經(jīng)理審批后，交至信用管理經(jīng)理復核。不定期每周執(zhí)行一次XSC3XSC3管理層核準銷售訂單的價格、條件管理層審批銷售訂單的價格、條件對于新顧客的初次訂單，不允許超過經(jīng)審批的信用額度。抽取現(xiàn)有顧客訂單，檢查是否適當復核。如果是超過信用額度的采購訂單，應由總經(jīng)理審批。通常情況下，給予新客戶的信用額度不超過人民幣元的；信用額度在人民幣元至人民幣元的應由總經(jīng)理負責批準。如果是新顧客，銷售經(jīng)理將對其進行客戶背景調(diào)查，獲取包括信用評審機構對顧客信用等級的評定報告等，填寫“新顧客基本情況表”，并附相關資料交至信用管理經(jīng)理審批。如果是現(xiàn)有顧客，業(yè)務員將訂單金額與該顧客已被授權的信用額度以及至今尚欠的賬款余額進行檢查，經(jīng)銷售經(jīng)理審批后，交至信用管理經(jīng)理復核。信用管理經(jīng)理將在“新顧客基本情況表”上簽字注明是否同意賒銷。(2)其他測試程序經(jīng)詢問被審計單位，確定下列事項:(1) 本年度未發(fā)現(xiàn)任何特殊情況、錯報和異常項目；(2) 會計或銷售部門的人員在未得到授權的情況下無法訪問或修改系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)； (3) 本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動未得到執(zhí)行；(4) 本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動發(fā)生變化。 3. 本審計工作底稿記錄注冊會計師對控制測試的執(zhí)行情況，包括擬執(zhí)行的控制測試具體程序、有關控制的執(zhí)行頻率、擬測試的樣本數(shù)量以及執(zhí)行相關程序的工作底稿的索引。 2. 控制測試程序包括詢問、觀察、檢查以及重新執(zhí)行。銷售與收款循環(huán)：控制測試程序 被審計單位： 項目： 編制： 日期： 索引號： XSC2 所審計會計期間財務報表截止日/期間： 復核： 日期： 編制說明： 1. 本審計工作底稿記錄的控制測試的程序，系針對 XSLSXSL2中的示例設計，并非是對所有可能情況的全面列示。需要與治理層溝通的事項：1. ,控制未得到執(zhí)行。2. 未按政策編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,控制未得到執(zhí)行。根據(jù)我們了解和控制測試內(nèi)部控制運行有效性的結果，制定下列審計方案： 受影響的交易、賬戶余額完整性（信賴控制的程度/需從實質(zhì)性程序中獲取的保證程度）發(fā)生/存在（信賴控制的程度/需從實質(zhì)性程序中獲取的保證程度）準確性/計價和分攤（信賴控制的程度/需從實質(zhì)性程序中獲取的保證程度）截止（信賴控制的程度/需從實質(zhì)性程序中獲取的保證程度）權利和義務（信賴控制的程度/需從實質(zhì)性程序中獲取的保證程度）分類（信賴控制的程度/需從實質(zhì)性程序中獲取的保證程度）列報（信賴控制的程度/需從實質(zhì)性程序中獲取的保證程度）主營業(yè)務收入支持/中高/低支持/中高/低支持/高高/低不支持無/高支持/高高/低不支持無/高應收賬款支持/低不支持/高支持/低支持/低不支持/高壞賬準備支持/低支持/高支持/低支持/低不支持/高應收賬款高/低高/低高/低支持/低無/高無/高注：由于假定收入存在舞弊風險，雖然控制測試的結果表明控制活動可以緩解該特別風險，我們?nèi)詳M從實質(zhì)程序中就收入的完整性、發(fā)生認定獲取中等保證程度。)(3)對相關交易和賬戶余額的審計方案編制說明：本審計工作底稿提供的審計方案示例，系假定S公司財務報表層次不存在重大錯報風險，在收入確認方面存在舞弊風險為例，并不擬信賴與交易和賬戶余額列報認定相關的控制活動，僅為說明審計方案的記錄內(nèi)容。(2)對未達到控制目標的主要業(yè)務活動的匯總根據(jù)控制測試的結果，我們確定下列控制運行無效，在審計過程中不予信賴，擬實施實質(zhì)性程序獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。銷售與收款收款收款收款均已記錄所有收款都已得到記錄應收賬款：完整性應收賬款：完整性控制未得到執(zhí)行。業(yè)務循環(huán)主要業(yè)務活動控制目標相關交易和賬戶余額及其認定原因銷售與收款確認、記錄應收賬款記錄應收賬款銷售貨物交易均已于適當期間進行記錄所有銷售的貨物均已記錄于適當期間應收賬款：存在、完整性主營業(yè)務收入：截止應收賬款：計價和分攤主營業(yè)務收入：截止控制設計不合理。2087年4月4日，我們已與銷售經(jīng)理確認該等事宜。每半年，銷售經(jīng)理復核顧客檔案。是是是支持高確保顧客檔案數(shù)據(jù)及時更新信息管理員每月復核顧客檔案。財務經(jīng)理核對月度顧客更改信息報告、檢查實際更改情況和更改申請表是否一致、所有變更是否得到適當審批以及編號記錄表是否正確，在月度顧客信息更改報告和編號記錄表上簽字作為復核的證據(jù)。每半年，銷售經(jīng)理復核顧客檔案。財務經(jīng)理核對月度顧客更改信息報告、檢查實際更改情況和更改申請表是否一致、所有變更是否得到適當審批以及編號記錄表是否正確，在月度顧客信息更改報告和編號記錄表上簽字作為復核的證據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進一步調(diào)查處理。是是是支持高對顧客檔案變更均為真實有效的信息管理員負責對更改申請表預先連續(xù)編配號碼并在系統(tǒng)內(nèi)進行更改。是否不支持無收款均已于恰當期間進行記錄每月末，由會計主管指定出納員以外的人員核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并提交給財務經(jīng)理復核，財務經(jīng)理在銀行存款余額調(diào)節(jié)表中簽字作為其復核的證據(jù)。出納員根據(jù)經(jīng)復核無誤的收款憑證及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。是是是是是是支持高準確記錄收款應收賬款記賬員將編制收款憑證，并附相關單證，如銀行結匯水單、銀行到款通知單等，提交會計主管復核?？铐検胀缀螅瑧召~款記賬員將編制收款憑證，并附相關單證，如銀行結匯水單、銀行到款通知單等，提交會計主管復核。 應收賬款記賬員根據(jù)經(jīng)適當批準的更改申請表進行賬務處理。如發(fā)生較大變化，會計主管編寫會計估計變更建議，經(jīng)財務經(jīng)理復核后報董事會批準。每年末，銷售經(jīng)理根據(jù)以往的經(jīng)驗、債務單位的實際財務狀況和現(xiàn)金流量的情況，以及其他相關信息，編寫應收賬款可收回性分析報告，交財務部復核。對于索賠金額不超過人民幣元的，由銷售經(jīng)理批準，如超過該標準，應經(jīng)總經(jīng)理審批。是是是支持高已發(fā)生的銷售退回、折扣與折讓均確已準確記錄業(yè)務員接到顧客的索賠傳真件等資料后，編制連續(xù)編號的顧客索賠處理表，交至生產(chǎn)部門和技術部門，由生產(chǎn)經(jīng)理技術經(jīng)理確定是否確屬產(chǎn)品質(zhì)量問題，并簽字確認。是是是支持高已發(fā)生的銷售退回、折扣與折讓均于恰當期間進行記錄業(yè)務員接到顧客的索賠傳真件等資料后，編制連續(xù)編號的顧客索賠處理表。是是是支持高已發(fā)生的銷售退回、折扣與折讓均確已記錄月末，應收賬款主管編制應收賬款賬齡報告，其內(nèi)容還應包括應收賬款總額與應收賬款明細賬合計數(shù)以及應收賬款明細賬與顧客對賬單的核對情況。如確屬S公司的責任，應收賬款記賬員在顧客索賠處理表注明貨款結算情況。否不支持無已記錄的銷售退回、折扣與折讓均為真實發(fā)生的S公司銷售業(yè)務系以出口銷售為主，與顧客簽訂的銷售合同中不允許退貨，若發(fā)生質(zhì)量糾紛，應采取索賠方式，根據(jù)雙方確定的金額調(diào)整應收賬款。如所有單證核對一致，應收賬款記賬員在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將有關信息輸入系統(tǒng)，此時系統(tǒng)內(nèi)的采購訂單狀態(tài)即由“已離岸”自動更改為“已處理”。是是是支持高與銷售貨物相關的權利均已記錄至應收賬款信息管理員根據(jù)系統(tǒng)顯示的“已完工”銷售訂單信息和銷售合同約