【正文】 位的控制 詢問 觀察 檢查 結(jié)論 存在的缺陷 行討論以確保員工能充分理解自身職責(zé)。 提供適當?shù)娜肆拓斄﹂_發(fā)必需的信息系統(tǒng) 詢問 投入充足的資源（具有必要技術(shù)能力的管理人員、分析人員和程序員），以支持開發(fā)新的信息系統(tǒng)或者增強現(xiàn)有信息系統(tǒng)的 功能。 問部經(jīng)理 的外部信息 行 向適當人員提供的信息充分、具體且 及時，保證其能夠有效地履行職責(zé) 詢問、檢查 標明信息的有效期并經(jīng)管理層認可； 定期監(jiān)測企業(yè)的財務(wù)信息，并向財務(wù)總監(jiān)匯報； 根據(jù)管理人員的級別，恰當確定需向其提供信息的詳略程度； 適當進行信息匯總，既能提供相關(guān)的信息，又可在必要時進一步查閱相關(guān)細節(jié)； 有專人識別員工需要的信息并及時提供給員工。 4. 注冊會計師對控制的評價結(jié)論可能是： (1) 控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行； (2) 控制設(shè)計合理，未得到執(zhí)行； (3) 控制設(shè)計無效或缺乏必要的控制。 2．如果我們擬信賴以前審計獲取的審計證 據(jù)，應(yīng)通過詢問并結(jié)合觀察或者檢查程序，獲取控制活動是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計證據(jù)，并予以記錄。 于 20 8 年2 月 2 日詢問部經(jīng) 控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行 不適用 15 索引號 控制目標 擬實施的風(fēng)險評估程序 被審計單位的控制 詢問 觀察 檢查 結(jié)論 存在的缺陷 理 16 了解和評價 控制 信息系統(tǒng)與溝通 被審計單位 ： 項目： 編制： 日期： 索引號： BB23 財務(wù)報表截止日 /期間： 復(fù)核： 日期： 編制說明： 1. 本審計工作底稿中列示的被審計單位的控制目標和控制活動，僅為說明有關(guān)表格的使用方法，并非對所有控制目標和控制活動的全面列示。 于 20 8 年2 月 2 日詢問部經(jīng)理 檢查部門會議紀要 控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行 不適用 PG10 風(fēng)險管理部門建立流程以識別經(jīng)營環(huán)境的重大變化 檢查 定期召開部門會議，進行溝通、討論經(jīng)營環(huán)境的重大變化。 PG8 會計部門建立流程適應(yīng)會計準則的重大變化 詢問、檢查 會計部門學(xué)習(xí)新準則法規(guī)以識別其重大變化； 通過后續(xù)教育跟進會計準則的最新進展。 PG6 建立風(fēng)險 識別、應(yīng)對機制處理具有普遍影響的變化 詢問、檢查 設(shè)置能預(yù)期、識別和應(yīng)對可能對整體目標和業(yè)務(wù)層次目標的實現(xiàn)產(chǎn)生影響的例行事件或作業(yè)活動的機制； 將對日常變化的處理與風(fēng)險分析程序聯(lián)系； 與變革相關(guān)的風(fēng)險與機遇由足夠高層次的管理層處理，以保證確認所有潛在的影 響，并制定適當?shù)男袆佑媱潱? 企業(yè)內(nèi)部受變革嚴重影響的一切活動都納入到程序之中。 PG4 各級管理人員的參與制定目標 詢問、檢查 經(jīng)理們參與他們所負責(zé)的業(yè)務(wù)目標的制定； 明確經(jīng)理的責(zé)任； 制定了爭議和分歧的解決程序。每個重要的作業(yè)活動都制定有目標，并且相互 之間一致； 定期審核業(yè)務(wù)層面的目標以保證與整體目標持續(xù)相關(guān)； 同一作業(yè)活動的各個目標以及不同作業(yè)活動的目標協(xié)調(diào)。 于 20 8 年2 月 2 日詢問部經(jīng)理 檢查公司整體目標文件 控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行 不適用 PG2 具體策略和業(yè)務(wù)流程層面的目標與整體目標協(xié)調(diào) 詢問、檢查 業(yè)務(wù)層面的目標來源于整體目標和戰(zhàn)略，并與之相關(guān)聯(lián)。 4. 注冊會計師對控制的評價結(jié)論可能是： (1) 控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行； (2) 控制設(shè)計合理，未得到執(zhí)行； (3) 控制設(shè)計無效或缺乏必要的控制。 2．如果我們擬信賴以前審計獲取的審計證據(jù)，應(yīng)通過詢問并結(jié)合觀察或者檢查程序，獲取控制活動是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計證據(jù)，并予以記錄。 于 20 8 年2 月 2 日詢問部經(jīng)理 檢查人力資源政策與程序 控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行 不適用 10 了解和評價被審計單位風(fēng)險評估過程 被審計單位 ： 項目： 編制： 日期： 索引號： BB22 財務(wù)報表截止日 /期間： 復(fù)核： 日期： 編制說明： 1. 本審計工作底稿中列示的被審計單位的控制目標和控制活動，僅為說明有關(guān)表格的使用方法，并非對所有控制目標和控制活動的全面列示。 問部經(jīng)理 人員培訓(xùn)記錄 行 HJ30 人事政策中強調(diào)員工需保持適當?shù)膫惱砗偷赖聵藴? 詢問、檢查 評估業(yè)績時將員工的操守和價值觀納入評估標準之中。 于 20 8 年2 月 2 日詢問部經(jīng)理 檢查職務(wù)說明書 控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行 不適用 HJ28 對授權(quán)交易及系統(tǒng)改善的控制有適當?shù)挠涗?,對數(shù)據(jù)處理的控制適當記錄 詢問 建立授權(quán)交易及系統(tǒng)改善的控制制度。 于 20 8 年2 月 2 日詢問部經(jīng)理 檢查職務(wù)說明書 控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行 不適用 HJ26 在被審計單 詢問、檢查 將業(yè)務(wù)授權(quán)、業(yè)務(wù)記錄、資產(chǎn)保 于 20 8 年 檢查業(yè) 控制設(shè)計合 不適用 8 索引號 控制目標 擬實施的風(fēng)險評估程序 被審計單位的控制 詢問 觀察 檢查 結(jié)論 存在的缺陷 位內(nèi)部有明確的職責(zé)劃分和崗位分離 管和維護，以及業(yè)務(wù)執(zhí)行的責(zé)任盡可能地分離。 于 20 8 年2 月 2 日詢問部經(jīng)理 檢查加班記錄 控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行 不適用 HJ24 管理層定期評估組織結(jié)構(gòu)的恰當性 詢問、檢 查 董事會每年召開一次會議，討論組織機構(gòu)的設(shè)置。 于 20 8 年2 月 2 日詢問部經(jīng)理 控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行 不適用 HJ22 管理層制定和修訂會計系統(tǒng)和控制詢問、檢查 管理層已經(jīng)制定了會計系統(tǒng)和 控制活動的標準并予以記錄； 管理層依其職責(zé)和權(quán)限從現(xiàn)有的于 20 8 年2 月 2 日詢問部經(jīng) 檢查會計系統(tǒng)和控制控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行 不適用 7 索引號 控制目標 擬實施的風(fēng)險評估程序 被審計單位的控制 詢問 觀察 檢查 結(jié)論 存在的缺陷 活動的政策 報告系統(tǒng)中得到適當?shù)男畔ⅲ? 業(yè)務(wù)經(jīng)理可通過溝通渠道接觸到負責(zé)經(jīng)營的高級主管。 于 20 8 年2 月 2 日詢問部經(jīng)理 檢查組織結(jié)構(gòu)文件 控制設(shè)計合理 ，并得到執(zhí)行 不適用 HJ20 對交易授權(quán)的控制建立在適當?shù)膶哟紊? 詢問、檢查 董事會對董事長、總經(jīng)理授予不同的權(quán)利； 總經(jīng)理對副總經(jīng)理授權(quán)。 于 20 8 年2 月 2 日詢問部經(jīng)理 控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行 不適用 HJ18 管理層對于重大的內(nèi)部控制和會計詢問、檢查 管理層和注冊會計師經(jīng)常就會計和審計問題進行溝通； 在審計調(diào)整和內(nèi)部控制方面達成于 20 8 年2 月 2 日詢問部經(jīng) 檢查溝通記錄 控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行 不適用 6 索引號 控制目標 擬實施的風(fēng)險評估程序 被審計單位的控制 詢問 觀察 檢查 結(jié)論 存在的缺陷 事項，征詢注冊會計師的意見 一致意見。 于 20 8 年2 月 2 日詢問部經(jīng)理 檢查信息技術(shù)工作會議紀要 控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行 不適用 HJ17 管理層對財務(wù)報告的態(tài)度合理 詢問 管理層對財務(wù)報告的基本態(tài)度是財務(wù)報告應(yīng)反映實際情況，反對收入最大化、平滑盈利增長曲線、納稅收入最小化等行為。 于 20 8 年2 月 2 日詢問部經(jīng)理 檢查公司章程 控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行 不適用 HJ15 管理層對信息技術(shù)的控制給予適當關(guān)注 詢問 定期召開信息技術(shù)工作會議，研究制定發(fā)展規(guī)劃，安排足夠的資金和人員。 于 20 8 年2 月 2 日詢問部經(jīng)理 董事會會議紀要 控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行 不適用 5 四、 管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格 索引號 控制目標 擬實施的風(fēng)險評估程序 被審計單位的控制 詢問 觀察 檢查 結(jié)論 存在的缺陷 HJ13 管理層不能由一人或少數(shù)幾人控制 董事會、審計委員會對管理層實施有效監(jiān)督。 于 20 8 年2 月 2 日詢問部 經(jīng)理 董事任職文件 控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行 不適用 HJ11 董事會、審計委員會或類似機構(gòu)獨立于管理層 詢問、檢查 管理層的提案需要經(jīng)過董事會審議； 董事會監(jiān)督經(jīng)營成果，檢查預(yù)算與實際的差異，并要求管理層作出解釋； 董事會不是僅由部門領(lǐng)導(dǎo)和員工組成，董事會保持至少三位