【正文】 （二）了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制 在被審計(jì)單位整體層面了解內(nèi)部控制 被審計(jì)單位 ： 項(xiàng)目： 在整體層面了解和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制 編制： 日期： 索引號(hào)： BB 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日 /期間： 復(fù)核： 日期： 在被審計(jì)單位整體層面了解和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的工作包括： 1. 了解被審計(jì)單位整體層面內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)，并記錄所獲得的了解。 2. 針對(duì)被審計(jì)單位 \整體層面內(nèi)部控制的控制目標(biāo)，記錄相關(guān)的控制活動(dòng)。 3. 執(zhí)行詢問、觀察和檢查程序，評(píng)價(jià)控制的執(zhí)行情況。 4. 記錄在了解和評(píng)價(jià)整體層面內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行過程中存在的缺陷以及擬采取的應(yīng)對(duì)措施。 了解被審計(jì)單位整體層面內(nèi)部控制形成 下 列審計(jì) 工作底稿： 1. (BB1) 了解 整體層面內(nèi)部 控制 匯總 表 2. (BB21) 了解 和評(píng)價(jià) 控制 環(huán)境 3. (BB22) 了解和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程 4. (BB23) 了解和評(píng)價(jià)信息系統(tǒng)與溝通 5. (BB24) 了解和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位對(duì)控制的監(jiān)督 編制說明： 1. 在了解和評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)并確定其是否得到執(zhí)行時(shí)，應(yīng)當(dāng)使用詢問、檢查、觀察程序，并記錄所獲取的信息和審計(jì)證據(jù)來源。 2. 如果使用以前審計(jì)獲取的信息，應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位的相關(guān)控制自上次測試后是否發(fā)生重大變動(dòng)。 3. 本部分包括的工作底稿所記錄的主要內(nèi)容如下： (1)BB1：匯總對(duì) 整體層面 內(nèi)部控制了解的主要內(nèi)容和結(jié)論； (2)BB21：記錄通過詢問、觀察 和 檢查程序 對(duì)控制環(huán)境的 了解 和評(píng)價(jià)結(jié)果 ； (3)BB22： 記錄通過詢問、觀察 和 檢查程序 對(duì)被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程的 了解 和評(píng)價(jià)結(jié)果； (4)BB23： 記錄通過詢問、觀察 和 檢查程序 對(duì)信息系統(tǒng)與溝通的 了解 和評(píng)價(jià)結(jié)果； (5)BB24： 記錄通過詢問、觀察 和 檢查程序 對(duì)被審計(jì)單位對(duì)控制的監(jiān)督的 了解和評(píng)價(jià)結(jié)果。 1 了解和評(píng)價(jià)整體層面內(nèi)部控制匯總表 被審計(jì)單位 ： 項(xiàng)目： 編制： 日期： 索引號(hào)： BB1 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日 /期間： 復(fù)核： 日期： 1. 整體層面內(nèi)部控制要素 2. 了解整體層面內(nèi)部控制 根據(jù)對(duì)整體層面內(nèi)部控制的了解，記錄如下： ( (1)是否委托其他服務(wù)機(jī)構(gòu)執(zhí)行主要業(yè)務(wù)活動(dòng)？如果被審計(jì)單位使用其他服務(wù)機(jī)構(gòu)，將對(duì)審計(jì)計(jì)劃產(chǎn)生哪些影響？ (2)是否制定了相關(guān)的政策和程序以保持適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分工？這些政策和程序是否合理？ (3)自前次審計(jì)后，被審計(jì)單位的整體層面內(nèi)部控制是否發(fā)生重大變化？如果已發(fā)生變化，將對(duì)審計(jì)計(jì)劃產(chǎn)生哪些影響？ (4)是否識(shí)別出非常規(guī)交易或重大事項(xiàng)？如果已識(shí)別出非常規(guī)交易或重大事項(xiàng)，將對(duì)審 計(jì)計(jì)劃產(chǎn)生哪些影響？ (5)在了解整體層面內(nèi)部控制過程中是否進(jìn)一步識(shí)別出其他風(fēng)險(xiǎn)？如果已識(shí)別出其他風(fēng)險(xiǎn)，將對(duì)審計(jì)計(jì)劃產(chǎn)生哪些影響？ 3. 信息技術(shù)一般控制采用的系統(tǒng) 應(yīng)用軟件 應(yīng)用系統(tǒng)的名稱 計(jì)算機(jī)運(yùn)作環(huán)境 來源 初次安裝日期 整體層面內(nèi)部控制要素 是否進(jìn)行了解？ 控制環(huán)境 是 被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 是 與財(cái)務(wù) 報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)與溝通 是 對(duì)控制的監(jiān)督 是 2 初次安裝后對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行的任何重大修改、開發(fā)與維護(hù) 應(yīng)用系統(tǒng) 修改 修改日期 擬于將來實(shí)施的重大修改、開發(fā)與維護(hù)計(jì)劃 本年度對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行的重大修改、開發(fā)與維護(hù)及其影響 4. 在整體層面了解內(nèi)部控制的結(jié)論 控制要素 識(shí)別的缺 陷 是否屬重大缺陷 (是 /否 ) 索引號(hào) 列入與管理層溝通事項(xiàng) (是 /否 ) 列入與治理層溝通事項(xiàng) (是 /否 ) [注：表明內(nèi)部控制存在重大缺陷的情形可能包括：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)了重大錯(cuò)報(bào)，而被審計(jì)單位的內(nèi)部控制沒有發(fā)現(xiàn)；控制環(huán)境薄弱、存在高層管理人員舞弊跡象（無論涉及金額大?。?等 ]了解和評(píng)價(jià) 控制 環(huán)境 被審計(jì)單位 ： 項(xiàng)目： 編制： 日期： 索引號(hào)： BB21 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日 /期間： 復(fù)核： 日期： 編制說明： 1. 本審計(jì)工作底稿中列示的被審計(jì)單位的控制目標(biāo)和控制活動(dòng)，僅為說明有關(guān)表格的使用方法，并非對(duì)所有控制目標(biāo)和控制活動(dòng)的全面列示。在 執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際情況予以填寫。 2．如果我們擬信賴以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)通過詢問并結(jié)合觀察或者檢查程序，獲取控制活動(dòng)是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計(jì)證據(jù)，并予以記錄。 3. “ 擬實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 ” 一列，應(yīng)根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)控制目標(biāo)計(jì)劃采取的審計(jì)程序，包括詢問、觀察和檢查；“被審計(jì)單位的控制”一列應(yīng)記錄被審計(jì)單位實(shí)際采取的控制活動(dòng)；“詢問”一列應(yīng)填寫該詢問對(duì)象的姓名、級(jí)別、所在部門以及詢問日期。 4. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制的評(píng)價(jià)結(jié)論可能是： (1) 控制設(shè)計(jì)合理，并得到執(zhí)行； (2) 控制設(shè)計(jì)合理，未得到執(zhí)行； (3) 控制設(shè)計(jì)無效或缺乏必要的控制。 一、 對(duì)誠信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí) 索引號(hào) 控制目標(biāo) 擬實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 被審計(jì)單位的控制 詢問 觀察 檢查 結(jié)論 存在的缺陷 HJ1 使員工行為守則及其他政策得到執(zhí)詢問、檢查 公司制定了員工的行為守則，行為守則內(nèi)容完備，涉及利益沖突、不法或不當(dāng)支出、公平競爭的保于 20 8 年2 月 2 日詢問人力資源N/A 《員工行為守則》 控制設(shè)計(jì)合理，并得到執(zhí)行 不適用 1 索引號(hào) 控制目標(biāo) 擬實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 被審計(jì)單位的控制 詢問 觀察 檢查 結(jié)論 存在的缺陷 行 障、內(nèi)幕交易等問題； 員工定期承諾遵守這些制度 ； 行為守則可供公開查閱（如可在公司的內(nèi)網(wǎng)上查閱）； 指定專人回答關(guān)于行為守則中的問題； 行為守則中充分描述了違反規(guī)定的內(nèi)部匯報(bào)系統(tǒng)，指明向適當(dāng)?shù)娜藚R報(bào)違規(guī)行為； 行為守則沒有規(guī)范的地方，通過企業(yè)文化強(qiáng)調(diào)操守及價(jià)值觀的重要性。采取在員工大會(huì)上口頭傳達(dá)、通過一對(duì)一談話或在處理日常事務(wù)中通過實(shí)例示范。 部經(jīng)理 員工定期遵守制度的承諾 員工大會(huì)的會(huì)議紀(jì)要 HJ2 建立信息傳達(dá)機(jī)制，使員工能夠清晰了解管理層的理念 詢問 將對(duì)誠信和道德規(guī)范應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵循的觀念，通過文字和實(shí)際行動(dòng)有效地灌輸給所有員工； 鼓勵(lì)員工行為端正； 當(dāng)出現(xiàn)存在問 題的跡象時(shí)，特別是當(dāng)發(fā)現(xiàn)和解決問題的成本可能較高時(shí)，管理層能予以恰當(dāng)?shù)靥幚怼? 于 20 8 年2 月 2 日詢問人力資源部經(jīng)理 控制設(shè)計(jì)合理，并得到執(zhí)行 不適用 HJ3 與公司的利益相關(guān)者詢問 管理層在處理交易業(yè)務(wù)時(shí)保持高度誠信，并要求其員工和客戶同于 20 8 年2 月 2 日詢 控制設(shè)計(jì)合理，并得到執(zhí)不適用 2 索引號(hào) 控制目標(biāo) 擬實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 被審計(jì)單位的控制 詢問 觀察 檢查 結(jié)論 存在的缺陷 （如投資者、債權(quán)人等）保持良好的關(guān)系。 樣保持誠信； 當(dāng)不誠信的行為發(fā)生時(shí)，能盡快并嚴(yán)肅處理。 問部經(jīng)理 行 HJ4 對(duì)背離公司規(guī)定的行為及時(shí)采取補(bǔ)救措施，并將這些措施傳達(dá)至相應(yīng)層次的員工 詢問 管理層能立即對(duì)違反規(guī)定的行為進(jìn)行作出反應(yīng)； 對(duì)違反規(guī)定員工的處理結(jié)果及時(shí)讓全體員工知曉； 對(duì)違反規(guī)定的管理人員采取撤職處理。 于 20 8 年2 月 2 日詢問部經(jīng)理 控制設(shè)計(jì)合理，并得到執(zhí)行 不適用 HJ5 對(duì)背離公司現(xiàn)有控制的行為進(jìn)行調(diào)查和記錄 詢問 明確地禁止管理人員逾越既定控制； 任何與既定政策不一致的事件都會(huì)被調(diào)查并記錄； 鼓勵(lì)員工舉報(bào)任何企圖逾越控制的情況。 于 20 8 年2 月 2 日詢問部經(jīng)理 控制設(shè)計(jì)合理，并得到執(zhí)行 不適用 HJ6 員工和管理層的工作壓力恰當(dāng) 詢 問 \檢查 公司設(shè)計(jì)合理的激勵(lì)機(jī)制，員工的報(bào)酬和升職并不完全建立在實(shí)現(xiàn)短期目標(biāo)的基礎(chǔ)上； 薪酬體系設(shè)計(jì)著眼于調(diào)動(dòng)員工個(gè)人及團(tuán)隊(duì)的積極性。 于 20 8 年2 月 2 日詢問部經(jīng)理 激勵(lì)機(jī)制相關(guān)文件 控制設(shè)計(jì)合理，并得到執(zhí)行 不適用 3 二、 對(duì)勝任能力的重視： 索引號(hào) 控制目標(biāo) 擬實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 被審計(jì)單位的控制 詢問 觀察 檢查 結(jié)論 存在的缺陷 HJ7 公