生產(chǎn)循環(huán)審計存貨和倉儲循環(huán)審計-文庫吧資料
2025-05-22 03:14本頁面
【正文】 觀察程序 ? 盤點存貨前 ：觀察盤點現(xiàn)場，確定應(yīng)納入盤點范圍的存貨是否已經(jīng)適當整理和排列，并附有盤點標識，防止遺漏或重復(fù)盤點。 制定存貨監(jiān)盤計劃應(yīng)實施的工作 、性質(zhì)、各存貨項目的重要程度及存放場所； ； ； ； ，特別是金額較大或性質(zhì)特殊的存貨； ； 。但 即使采用永續(xù)盤存制，也并不意味著無須對存貨實物進行盤點 。（武昌魚 ） ? 蒙牛公司的存貨：鮮牛奶、奶粉、純牛奶、奶牛、冰淇淋、雪糕、酸奶等 盤存制度 存貨數(shù)量的盤存制度一般分為 實地盤存 制和永續(xù)盤存 制。 存貨的特點 ? 藍田股份：公司辦公及其主要生產(chǎn)基地所在地 —— 湖北洪湖瞿家灣 ，有約 20萬畝大湖圍養(yǎng)湖面及部分精養(yǎng)魚池，僅水產(chǎn)品每年都賣幾個億，而且全都是現(xiàn)金交易。 需要指出的是，注冊會計師在測試存貨的所有權(quán)認定和完整性認定時，可能還需要實施其他審計程序。 存貨監(jiān)盤針對的認定 存貨監(jiān)盤針對的是主要是存貨的 存在、完整性以及權(quán)利和義務(wù) 的認定。 ?兩層含義： 一是注冊會計師要親臨現(xiàn)場觀察被審計單位存貨的盤點 二是對注冊會計師根據(jù)需要適當抽查已盤點的存貨 存貨監(jiān)盤的必要性 除非出現(xiàn)無法實施存貨監(jiān)盤的特殊情況，注冊會計師應(yīng)當實施必要的替代程序，在絕大多數(shù)情況下，注冊會計師都必須親自觀察存貨盤點過程，實施存貨監(jiān)盤程序。 費用控制測試 是 否 建 立 成 本 費 用 各 項 制 度 測試費用項目的歸集和分配是否恰當 直接材料成本 ：購、發(fā)、計價（會計角度） P167例 直接人工成本 制造費用 成本計算方法的改變 成本在各種產(chǎn)品之間的分配 /成本在各期之間的分配 /成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間的分配 167。 .1 生產(chǎn)循環(huán)的概述 ?主要業(yè)務(wù)活動與控制程序 ?主要憑證、記錄 主要業(yè)務(wù)活動 產(chǎn)生的憑證和記錄 涉及到的部門 計劃和安排生產(chǎn) 生產(chǎn)指令（生產(chǎn)任務(wù)通知單）、材料需求報告 生產(chǎn)計劃部門 發(fā)出原材料（領(lǐng)用） 領(lǐng)發(fā)料憑證（材料發(fā)出匯總表、領(lǐng)料單、限額領(lǐng)料單、領(lǐng)料登記簿、退料單 ） 倉庫、生產(chǎn)部門 生產(chǎn)產(chǎn)品 產(chǎn)量和工時記錄（工作通知單、工序進程單、工作班產(chǎn)量報告、產(chǎn)量通知單、產(chǎn)量明細表、廢品通知單） 生產(chǎn)部門 核算產(chǎn)品成本 工資匯總表及人工費用分配表 、材料費用分配表 、制造費用分配匯總表 、成本計算單 會計部門 儲存產(chǎn)成品 驗收單、存貨明細賬 倉庫 發(fā)出產(chǎn)成品 發(fā)運通知單 、出庫單 發(fā)運部門 生產(chǎn)循環(huán)中的主要業(yè)務(wù)活動、產(chǎn)生 的憑證和記錄及涉及到的相關(guān)部門 倉 庫 發(fā) 料 生產(chǎn)部門 生產(chǎn)通知單或預(yù)算 會計部門 成本核算 167。 .2
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