生產(chǎn)與倉儲循環(huán)項目審計-文庫吧資料
2025-01-11 13:53本頁面
【正文】 其是否連續(xù)編號； 復(fù)核盤點結(jié)果匯總記錄； 關(guān)注盤點日與資產(chǎn)負債日之間存貨的變動情況。 （ 3）監(jiān)盤程序。 ?對存放在不同地點的相同存貨項目要同時盤點。 ?盤點時間：盡量接近年終結(jié)賬日 ?盤點人員：各級領(lǐng)導(dǎo)和供、儲、財務(wù)及生產(chǎn)等部門的有關(guān)人員。 （ 2）監(jiān)盤計劃。 存貨是否存在； 存貨是否都已完整記錄； 存貨是否歸被審計單位所有； 存貨的狀況（如陳舊）是否恰當描述。 監(jiān)盤是存貨審計的必要審計程序。 （ 6）對主要存貨項目如原材料、庫存商品的本年內(nèi)各月間及上年的單位成本進行比較，分析其波動原因，對異常項目進行調(diào)查并記錄。 （ 4）計算毛利率，與上期或同業(yè)比較，確定期末存貨的價值或銷售成本計算是否正確。 （ 3）計算存貨周轉(zhuǎn)率，分析是否存在殘次冷背和超額庫存等不合理現(xiàn)象。 復(fù)核加計是否正確 抽查各存貨明細賬與倉庫臺賬、卡片記錄，檢查是否核對相符 （ 1）分類編制與上年對應(yīng)的存貨增減變動表，分析其變動規(guī)律，并與上期比較，如果存在差異，分析原因。 5. 確定存貨在財務(wù)報表中的列報是否恰當。 控制 。 第四節(jié) 存貨 審計 一、 存貨 的審計目標 。 如果了解到相關(guān)控制不存在或不值得信賴 ， 注冊會計師可考慮只執(zhí)行 實質(zhì)性程序 ， 而不進行控制測試 。 追蹤從計劃和安排生產(chǎn) 、 發(fā)出原材料 、生產(chǎn)產(chǎn)品 、 核算產(chǎn)品成本 、 儲存產(chǎn)成品 、 發(fā)出產(chǎn)成品 、 生成記賬憑證 ， 并過賬至應(yīng)付職工薪酬 、 主營業(yè)務(wù)成本明細賬和總賬的整個交易流程 ， 考慮之前對交易流程和相關(guān)控制的了解是否正確和完整 ， 并確定相關(guān)控制是否得到執(zhí)行 。 三、識別和了解相關(guān)控制 了解生產(chǎn)與倉儲循環(huán)相關(guān)內(nèi)部控制， 尤其注意可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制的狀況， 并以文字表述、調(diào)查表、流程圖的方式，或幾種方式相結(jié)合進行記錄。 二、確定可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié) 確認和了解生產(chǎn)與倉儲循環(huán)的錯報在什么環(huán)節(jié)發(fā)生，即確定被審計單位應(yīng)在哪些環(huán)節(jié)設(shè)置控制，以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各重要交易流程可能發(fā)生的錯報。 （一）重要交易類別 （二）交易流程 （三）了解的程序 （ 1 檢查被審計單位相關(guān)控制手冊和其他書面指引 詢問各部門的相關(guān)人員 觀察操作流程等 例如： 并利用文字表述法、流程圖法等把了解到的情況記錄下來。 第一節(jié) 生產(chǎn)與倉儲循環(huán)概述 第二節(jié) 生產(chǎn)與倉儲循環(huán)內(nèi)部控制的 了解與評價 第三節(jié) 生產(chǎn)與倉儲循環(huán)控制測試 第四節(jié) 存貨 審計 第五節(jié) 營業(yè)成本審計 第六節(jié) 應(yīng)付職工薪酬 第七節(jié) 相關(guān)項目審計 第一節(jié) 生產(chǎn)與倉儲循環(huán)概述 生產(chǎn)與倉儲循環(huán) 主要包括存貨的管理和生產(chǎn)活動及生產(chǎn)成本的計算等 。 生產(chǎn)與倉儲循環(huán) 審計 引導(dǎo)案例 法爾莫公司事件 啟示： 存貨是極其重要的項目 ， 也是最為復(fù)雜的項目 ， 與許多項目密切相關(guān) 。 注冊會計師應(yīng)對存貨給予特別的關(guān)注 ， 針對存貨設(shè)計特別的審計程序 ， 比如在執(zhí)行監(jiān)盤等審計程序的同時 ， 還要重視分析程序 ――對存貨與銷售收入 、 總資產(chǎn) 、 運輸成本等項目進行對比 、分析 。 生產(chǎn)與倉儲循環(huán)與主要財務(wù)報表項目對照表 資產(chǎn)負債表項目 利潤表項目 存貨（原材料、庫存商品、發(fā)出商品、商品進銷差價、委托加工物資、委托代銷商品、受托代銷商品、周轉(zhuǎn)材料、生產(chǎn)成本、制造費用、勞務(wù)成本、存貨跌價準備等）、受托代銷商品款、應(yīng)付職工薪酬、長期待攤費用 營業(yè)成本 一、 生產(chǎn)與倉儲循環(huán) 涉及的 主要憑證與記錄 錄 表及薪酬費用分配表 表 表 單
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