生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)項(xiàng)目審計(jì)(已修改)
2025-01-15 13:53 本頁(yè)面
【正文】 生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán) 審計(jì) 引導(dǎo)案例 法爾莫公司事件 啟示： 存貨是極其重要的項(xiàng)目 ， 也是最為復(fù)雜的項(xiàng)目 ， 與許多項(xiàng)目密切相關(guān) 。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)存貨給予特別的關(guān)注 ， 針對(duì)存貨設(shè)計(jì)特別的審計(jì)程序 ， 比如在執(zhí)行監(jiān)盤等審計(jì)程序的同時(shí) ， 還要重視分析程序 ――對(duì)存貨與銷售收入 、 總資產(chǎn) 、 運(yùn)輸成本等項(xiàng)目進(jìn)行對(duì)比 、分析 。 第一節(jié) 生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)概述 第二節(jié) 生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)內(nèi)部控制的 了解與評(píng)價(jià) 第三節(jié) 生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)控制測(cè)試 第四節(jié) 存貨 審計(jì) 第五節(jié) 營(yíng)業(yè)成本審計(jì) 第六節(jié) 應(yīng)付職工薪酬 第七節(jié) 相關(guān)項(xiàng)目審計(jì) 第一節(jié) 生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)概述 生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán) 主要包括存貨的管理和生產(chǎn)活動(dòng)及生產(chǎn)成本的計(jì)算等 。 生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)與主要財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目對(duì)照表 資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目 利潤(rùn)表項(xiàng)目 存貨（原材料、庫(kù)存商品、發(fā)出商品、商品進(jìn)銷差價(jià)、委托加工物資、委托代銷商品、受托代銷商品、周轉(zhuǎn)材料、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、勞務(wù)成本、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等）、受托代銷商品款、應(yīng)付職工薪酬、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 營(yíng)業(yè)成本 一、 生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán) 涉及的 主要憑證與記錄 錄 表及薪酬費(fèi)用分配表 表 表 單 證 及總賬 及總賬 二、 生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán) 的內(nèi)部控制 第二節(jié) 生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)內(nèi)部控制的 了解與評(píng)價(jià) 一、了解重要交易類別與交易流程 重要交易類別 : 生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ) 重大賬戶 : 存貨、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、應(yīng)付職工薪酬 。 （一）重要交易類別 （二）交易流程 （三）了解的程序 （ 1 檢查被審計(jì)單位相關(guān)控制手冊(cè)和其他書面指引 詢問各部門的相關(guān)人員 觀察操作流程等 例如： 并利用文字表述法、流程圖法等把了解到的情況記錄下來。 詢問生產(chǎn)部門的人員，了解生產(chǎn)的流程； 詢問倉(cāng)庫(kù)人員，了解領(lǐng)料和產(chǎn)品入庫(kù)的流程； 詢問會(huì)計(jì)部門的人員，了解有關(guān)賬務(wù)處理流程。 二、確定可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié) 確認(rèn)和了解生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的錯(cuò)報(bào)在什么環(huán)節(jié)發(fā)生，即確定被審計(jì)單位應(yīng)在哪些環(huán)節(jié)設(shè)置控制，以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各重要交易流程可能發(fā)生的錯(cuò)報(bào)。 部分在生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)交易中可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)見 表 12－ 2。 三、識(shí)別和了解相關(guān)控制 了解生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)相關(guān)內(nèi)部控制， 尤其注意可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制的狀況， 并以文字表述、調(diào)查表、流程圖的方式，或幾種方式相結(jié)合進(jìn)行記錄。 四、穿行測(cè)試 選擇一筆或幾筆生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)交易進(jìn)行穿行測(cè)試 。 追蹤從計(jì)劃和安排生產(chǎn) 、 發(fā)出原材料 、生產(chǎn)產(chǎn)品 、 核算產(chǎn)品成本 、 儲(chǔ)存產(chǎn)成品 、 發(fā)出產(chǎn)成品 、 生成記賬憑證 ， 并過賬至應(yīng)付職工薪酬 、 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本明細(xì)賬和總賬的整個(gè)交易流程 ， 考慮之前對(duì)交易流程和相關(guān)控制的了解是否正確和完整 ， 并確定相關(guān)控制是否得到執(zhí)行 。 五、初步評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 通過了解生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的內(nèi)部控制 ，對(duì)相關(guān)控制的設(shè)計(jì)和是否得到執(zhí)行進(jìn)行評(píng)價(jià) ， 同時(shí)結(jié)合對(duì)被審計(jì)單位其他方面的了解 ， 評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) ， 以確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì) 、 時(shí)間和范圍 。 如果了解到相關(guān)控制不存在或不值得信賴 ， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可考慮只執(zhí)行 實(shí)質(zhì)性程序 ， 而不進(jìn)行控制測(cè)試 。 第三節(jié) 生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)控制測(cè)試 一、成本會(huì)計(jì)制度的控制測(cè)試 控制目
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