生產(chǎn)與倉儲循環(huán)項目審計(編輯修改稿)
2025-01-25 13:53 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 購訂單內(nèi)容一致 控制目標 內(nèi)部控制 控制測試 已驗收材料均確已準確記錄（計價和分攤） 定期復核以確保記錄的正確性 抽取驗收單檢查是否輸入正確并經(jīng)復核確認 控制目標 內(nèi)部控制 控制測試 已驗收材料均已記錄（完整性） 驗收單均預先連續(xù)編號并已記錄 抽取驗收單檢查是否已輸入系統(tǒng) 控制目標 內(nèi)部控制 控制測試 已驗收材料均已于適當期間進行記錄（存在、完整性、計價和分攤） 定期由不負責日常存貨保管或存貨記錄的人員來盤點實地存貨，如有差異應及時調(diào)查和處理 抽取存貨盤點報告并檢查是否經(jīng)適當層次復核，有關差異是否得處理 注冊會計師應根據(jù)執(zhí)行控制測試的結果， 確定對相關控制的信賴程度， 制定實質(zhì)性程序的方案。 第四節(jié) 存貨 審計 一、 存貨 的審計目標 。 。 控制 。 表中，與之相關的計價調(diào)整是否已恰當記錄。 5. 確定存貨在財務報表中的列報是否恰當。 二、 存貨 的實質(zhì)性程序 各存貨項目 明細表 與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對是否相符。 復核加計是否正確 抽查各存貨明細賬與倉庫臺賬、卡片記錄，檢查是否核對相符 （ 1）分類編制與上年對應的存貨增減變動表，分析其變動規(guī)律，并與上期比較，如果存在差異，分析原因。 （ 2）編制全年各月存貨產(chǎn)銷計劃與執(zhí)行情況對照表，對于重大波動進行分析。 （ 3）計算存貨周轉(zhuǎn)率，分析是否存在殘次冷背和超額庫存等不合理現(xiàn)象。 。 （ 4）計算毛利率，與上期或同業(yè)比較，確定期末存貨的價值或銷售成本計算是否正確。 （ 5）按供貨商或貨物分類，比較各期購貨數(shù)量，分析異常購貨 (數(shù)額大或次數(shù)多 )。 （ 6）對主要存貨項目如原材料、庫存商品的本年內(nèi)各月間及上年的單位成本進行比較，分析其波動原因，對異常項目進行調(diào)查并記錄。 。 監(jiān)盤是存貨審計的必要審計程序。 確定 （ 1）監(jiān)盤目的。 存貨是否存在； 存貨是否都已完整記錄； 存貨是否歸被審計單位所有； 存貨的狀況（如陳舊）是否恰當描述。 驗證存貨的完整性與所有權還需其他審計程序。 （ 2）監(jiān)盤計劃。 存貨監(jiān)盤的目標、范圍及時間安排； 存貨監(jiān)盤的要點及關注事項； 參加存貨監(jiān)盤人員的分工； 檢查存貨的范圍。 ?盤點時間：盡量接近年終結賬日 ?盤點人員：各級領導和供、儲、財務及生產(chǎn)等部門的有關人員。 ?盤點前存貨要分類擺放，并編制連續(xù)編號的盤點標簽。 ?對存放在不同地點的相同存貨項目要同時盤點。 ① 觀察 程序 ② 檢查 程序。 （ 3）監(jiān)盤程序。 特別關注的問題 存貨的移動情況 ， 防止遺漏或重復盤點； 存貨的狀況 ， 觀察被審計單位是否已經(jīng)恰當區(qū)分所有毀損 、 陳舊 、過時及殘次的存貨； 存貨的截止 ， 獲取盤點日前后存貨收發(fā)及移動的憑證 ， 檢查庫存記錄與會計記錄期末截止是否正確 。 再次觀察現(xiàn)場并檢查盤點表單，確定其是否連續(xù)編號； 復核盤點結果匯總記錄； 關注盤點日與資產(chǎn)負債日之間存貨的變動情況。 （ 4）盤點結束時的后續(xù)工作。 （ 5）特殊情況的處理。 如果由于被審計單位存貨的性質(zhì)或位置等原因?qū)е聼o法實施存貨監(jiān)盤， 注冊會計師應當考慮實施 替代 審計程序，獲取有關期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。 存貨監(jiān)盤的替代審計程序 1. 檢查進貨交易憑證或生產(chǎn)記錄以及其他相關資料； 2. 檢查資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的銷貨交易憑證； 3. 向顧客或供應商函證 。 。 （ 1）選擇測試樣本。 （ 2）確定計價方法。 （ 3）進行計價測試。 （ 1）選擇測試樣本。 ? 取得標有數(shù)量、單價、金額的存貨明細表，從中選擇計價測試樣本。 ? 重點選擇結存余額較大且價格
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