生產(chǎn)與倉儲(chǔ)循環(huán)項(xiàng)目審計(jì)(編輯修改稿)
2025-01-25 13:53 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 購訂單內(nèi)容一致 控制目標(biāo) 內(nèi)部控制 控制測(cè)試 已驗(yàn)收材料均確已準(zhǔn)確記錄（計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅? 定期復(fù)核以確保記錄的正確性 抽取驗(yàn)收單檢查是否輸入正確并經(jīng)復(fù)核確認(rèn) 控制目標(biāo) 內(nèi)部控制 控制測(cè)試 已驗(yàn)收材料均已記錄（完整性） 驗(yàn)收單均預(yù)先連續(xù)編號(hào)并已記錄 抽取驗(yàn)收單檢查是否已輸入系統(tǒng) 控制目標(biāo) 內(nèi)部控制 控制測(cè)試 已驗(yàn)收材料均已于適當(dāng)期間進(jìn)行記錄（存在、完整性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅? 定期由不負(fù)責(zé)日常存貨保管或存貨記錄的人員來盤點(diǎn)實(shí)地存貨，如有差異應(yīng)及時(shí)調(diào)查和處理 抽取存貨盤點(diǎn)報(bào)告并檢查是否經(jīng)適當(dāng)層次復(fù)核，有關(guān)差異是否得處理 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)執(zhí)行控制測(cè)試的結(jié)果， 確定對(duì)相關(guān)控制的信賴程度， 制定實(shí)質(zhì)性程序的方案。 第四節(jié) 存貨 審計(jì) 一、 存貨 的審計(jì)目標(biāo) 。 。 控制 。 表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整是否已恰當(dāng)記錄。 5. 確定存貨在財(cái)務(wù)報(bào)表中的列報(bào)是否恰當(dāng)。 二、 存貨 的實(shí)質(zhì)性程序 各存貨項(xiàng)目 明細(xì)表 與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。 復(fù)核加計(jì)是否正確 抽查各存貨明細(xì)賬與倉庫臺(tái)賬、卡片記錄，檢查是否核對(duì)相符 （ 1）分類編制與上年對(duì)應(yīng)的存貨增減變動(dòng)表，分析其變動(dòng)規(guī)律，并與上期比較，如果存在差異，分析原因。 （ 2）編制全年各月存貨產(chǎn)銷計(jì)劃與執(zhí)行情況對(duì)照表，對(duì)于重大波動(dòng)進(jìn)行分析。 （ 3）計(jì)算存貨周轉(zhuǎn)率，分析是否存在殘次冷背和超額庫存等不合理現(xiàn)象。 。 （ 4）計(jì)算毛利率，與上期或同業(yè)比較，確定期末存貨的價(jià)值或銷售成本計(jì)算是否正確。 （ 5）按供貨商或貨物分類，比較各期購貨數(shù)量，分析異常購貨 (數(shù)額大或次數(shù)多 )。 （ 6）對(duì)主要存貨項(xiàng)目如原材料、庫存商品的本年內(nèi)各月間及上年的單位成本進(jìn)行比較，分析其波動(dòng)原因，對(duì)異常項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)查并記錄。 。 監(jiān)盤是存貨審計(jì)的必要審計(jì)程序。 確定 （ 1）監(jiān)盤目的。 存貨是否存在； 存貨是否都已完整記錄； 存貨是否歸被審計(jì)單位所有； 存貨的狀況（如陳舊）是否恰當(dāng)描述。 驗(yàn)證存貨的完整性與所有權(quán)還需其他審計(jì)程序。 （ 2）監(jiān)盤計(jì)劃。 存貨監(jiān)盤的目標(biāo)、范圍及時(shí)間安排； 存貨監(jiān)盤的要點(diǎn)及關(guān)注事項(xiàng)； 參加存貨監(jiān)盤人員的分工； 檢查存貨的范圍。 ?盤點(diǎn)時(shí)間：盡量接近年終結(jié)賬日 ?盤點(diǎn)人員：各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和供、儲(chǔ)、財(cái)務(wù)及生產(chǎn)等部門的有關(guān)人員。 ?盤點(diǎn)前存貨要分類擺放，并編制連續(xù)編號(hào)的盤點(diǎn)標(biāo)簽。 ?對(duì)存放在不同地點(diǎn)的相同存貨項(xiàng)目要同時(shí)盤點(diǎn)。 ① 觀察 程序 ② 檢查 程序。 （ 3）監(jiān)盤程序。 特別關(guān)注的問題 存貨的移動(dòng)情況 ， 防止遺漏或重復(fù)盤點(diǎn)； 存貨的狀況 ， 觀察被審計(jì)單位是否已經(jīng)恰當(dāng)區(qū)分所有毀損 、 陳舊 、過時(shí)及殘次的存貨； 存貨的截止 ， 獲取盤點(diǎn)日前后存貨收發(fā)及移動(dòng)的憑證 ， 檢查庫存記錄與會(huì)計(jì)記錄期末截止是否正確 。 再次觀察現(xiàn)場(chǎng)并檢查盤點(diǎn)表單，確定其是否連續(xù)編號(hào)； 復(fù)核盤點(diǎn)結(jié)果匯總記錄； 關(guān)注盤點(diǎn)日與資產(chǎn)負(fù)債日之間存貨的變動(dòng)情況。 （ 4）盤點(diǎn)結(jié)束時(shí)的后續(xù)工作。 （ 5）特殊情況的處理。 如果由于被審計(jì)單位存貨的性質(zhì)或位置等原因?qū)е聼o法實(shí)施存貨監(jiān)盤， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施 替代 審計(jì)程序，獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。 存貨監(jiān)盤的替代審計(jì)程序 1. 檢查進(jìn)貨交易憑證或生產(chǎn)記錄以及其他相關(guān)資料； 2. 檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的銷貨交易憑證； 3. 向顧客或供應(yīng)商函證 。 。 （ 1）選擇測(cè)試樣本。 （ 2）確定計(jì)價(jià)方法。 （ 3）進(jìn)行計(jì)價(jià)測(cè)試。 （ 1）選擇測(cè)試樣本。 ? 取得標(biāo)有數(shù)量、單價(jià)、金額的存貨明細(xì)表，從中選擇計(jì)價(jià)測(cè)試樣本。 ? 重點(diǎn)選擇結(jié)存余額較大且價(jià)格
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