生產與倉儲循環(huán)項目審計-wenkub
2023-01-26 13:53:54 本頁面
【正文】 本的計算 賬務處理流程進行核算和賬務處理 控制目標 內部控制 控制測試 對存貨實施保護措施，保管人員與記錄、批準人員相互獨立（完整性） 存貨保管人員與記錄人員職務相分離 詢問和觀察存貨和記錄的接觸控制以及相應的批準程序 控制目標 內部控制 控制測試 賬面存貨與實際存貨定期核對相符（存在、完整性、計價和分攤） 定期進行存貨盤點 詢問和觀察存貨盤點程序 二、薪酬的控制測試 控制目標 內部控制 控制測試 薪酬賬項均經(jīng)正確批準（發(fā)生） 對五個關鍵點履行恰當?shù)膶徟掷m(xù)： 批準上工；工作時間，特別是加班時間；工資、薪金或傭金；代扣款項； 薪酬結算匯總表 檢查憑證中是否包括這三個關鍵點的恰當審批 控制目標 內部控制 控制測試 記錄的成本為實際發(fā)生的而非虛構的（發(fā)生） 成本的核算以經(jīng)過審核的生產任務通知單、領發(fā)料憑證、產量和工時記錄、薪酬費用分配表、材料費用分配表、制造費用分配表為依據(jù) 審查人事檔案；檢查工時卡的有關核準說明；檢查薪酬記錄中有關獨立檢查標記；檢查人事檔案中的授權；檢查薪酬記錄中有關核準的標記 控制目標 內部控制 控制測試 記錄的薪酬為實際發(fā)生的而非虛構的（發(fā)生） 工時卡經(jīng)領班核準； 用生產記錄鐘記錄工時 檢查工時卡的核準說明； 檢查工時卡； 復核人事政策、組織結構圖 控制目標 內部控制 控制測試 所有已發(fā)生的薪酬支出已作記錄（完整性） 薪酬費用分配表、薪酬結算匯總表完整反映已發(fā)生的薪酬支出 審查薪酬費用分配表、薪酬結算匯總表，并核對員工薪酬手冊、員工手冊等 控制目標 內部控制 控制測試 人事、考勤、薪酬發(fā)放、記錄之間相互分離（準確性） 人事、考勤、薪酬發(fā)放、記錄等職務相互分離 詢問和觀察各項職責執(zhí)行情況 控制目標 內部控制 控制測試 所有已發(fā)生的薪酬支出已作記錄（完整性） 薪酬費用分配表、薪酬結算匯總表完整反映已發(fā)生的薪酬支出 審查薪酬費用分配表、薪酬結算匯總表，并核對員工薪酬手冊、員工手冊等 三、倉儲的 控制測試 控制目標 內部控制 控制測試 已驗收材料均確附有有效采購訂單（存在） 驗收單與采購訂單應進行核對 抽取驗收單檢查是否與采購訂單內容一致 控制目標 內部控制 控制測試 已驗收材料均確已準確記錄（計價和分攤） 定期復核以確保記錄的正確性 抽取驗收單檢查是否輸入正確并經(jīng)復核確認 控制目標 內部控制 控制測試 已驗收材料均已記錄（完整性） 驗收單均預先連續(xù)編號并已記錄 抽取驗收單檢查是否已輸入系統(tǒng) 控制目標 內部控制 控制測試 已驗收材料均已于適當期間進行記錄（存在、完整性、計價和分攤） 定期由不負責日常存貨保管或存貨記錄的人員來盤點實地存貨，如有差異應及時調查和處理 抽取存貨盤點報告并檢查是否經(jīng)適當層次復核，有關差異是否得處理 注冊會計師應根據(jù)執(zhí)行控制測試的結果， 確定對相關控制的信賴程度， 制定實質性程序的方案。 四、穿行測試 選擇一筆或幾筆生產與倉儲交易進行穿行測試 。 詢問生產部門的人員，了解生產的流程； 詢問倉庫人員，了解領料和產品入庫的流程； 詢問會計部門的人員，了解有關賬務處理流程。 注冊會計師應對存貨給予特別的關注 ， 針對存貨設計特別的審計程序 ， 比如在執(zhí)行監(jiān)盤等審計程序的同時 ， 還要重視分析程序 ――對存貨與銷售收入 、 總資
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