生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)項(xiàng)目審計(jì)(參考版)
2025-01-09 13:53本頁(yè)面
【正文】 。 額中是否存在拖欠性質(zhì)的職工薪酬，了解拖欠的原因。 分配計(jì)入各項(xiàng)目的金額占本期全部職工薪酬的比例與上期比較是否有重大差異 。 。 （ 2）將本期職工薪酬總額與上期進(jìn)行比較，要求被審計(jì)單位解釋大幅增減變動(dòng)的原因，并取得被審計(jì)單位管理層關(guān)于職工薪酬標(biāo)準(zhǔn)的決議。 二、應(yīng)付職工薪酬的實(shí)質(zhì)性程序 細(xì)表 與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。 包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中 ,與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整是否已恰當(dāng)記錄。 。 除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的 其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)是否違規(guī)記入本科目。 并與上期其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本比較， 檢查是否有重大波動(dòng)， 并抽查原始憑證予以核實(shí)。 的正確性 并與相關(guān)科目交叉核對(duì) 。 （二）其他業(yè)務(wù)成本的實(shí)質(zhì)性程序 與明細(xì)賬、總賬核對(duì)是否相符。 本、定額成本、標(biāo)準(zhǔn)成本核算存貨的情況下，檢查產(chǎn)品成本差異的計(jì)算、分配和會(huì)計(jì)處理是否正確。 轉(zhuǎn)明細(xì)清單 檢查銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)額的正確性 ， 比較計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的商品品種 、 規(guī)格 、 數(shù)量與計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的口徑是否一致 。 是否符合有關(guān)規(guī)定，前后期是否一致。 ，并與總賬核對(duì)是否相符 （見(jiàn)表 12－ 7）。 三、營(yíng)業(yè)成本的實(shí)質(zhì)性程序 （ 一 ） 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的實(shí)質(zhì)性程序 （ 二 ） 其他業(yè)務(wù)成本的實(shí)質(zhì)性程序 （一）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的實(shí)質(zhì)性程序 表 與明細(xì)賬、總賬核對(duì)是否相符。 入庫(kù)數(shù)量的真實(shí)性。 將本年度的制造費(fèi)用及其構(gòu)成項(xiàng)目與上年度比較， 將本年度各期的制造費(fèi)用以及各組成項(xiàng)目所占比例進(jìn)行對(duì)比分析， 檢查有無(wú)重大變動(dòng)。 分配率和分配額的計(jì)算是否正確 。 （ 4）必要時(shí)對(duì)制造費(fèi)用實(shí)施截止測(cè)試，確定有無(wú)跨期情況。 （ 2）抽查制造費(fèi)用中的大額項(xiàng)目、升降幅度大的項(xiàng)目，注意是否存在異常會(huì)計(jì)事項(xiàng)。 （三）制造費(fèi)用的審計(jì) 與明細(xì)賬、總賬核對(duì)是否相符。 直接薪酬費(fèi)用。 。 合理性，分配率和結(jié)果計(jì)算的正確性。 。 檢查直接材料成本的計(jì)算 、 分配標(biāo)準(zhǔn) 、 分配方法 、 分配結(jié)果及有關(guān)賬務(wù)處理的正確性 ，是否與材料費(fèi)用分配表中該產(chǎn)品分?jǐn)偟闹苯淤M(fèi)用相符 ， 并注意分配標(biāo)準(zhǔn)是否合理和前后一致 。 （ 1）直接材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià) 審查其計(jì)價(jià)方法前后期是否一致，計(jì)算是否正確。 。 （ 2）注意已領(lǐng)未用材料是否辦理了假退料手續(xù)；廢料、邊角料是否辦理了退庫(kù)或變價(jià)處理，并沖減了本期耗用量。 抽查領(lǐng)料憑證，并與發(fā)料憑證匯總表核對(duì)是否相符，審查材料是否按用途分配。 。 。 。 。 。 （在途物資），如有，應(yīng)查明原因。 第五節(jié) 存貨 材料采購(gòu)（在途物資）審計(jì) （ 在途物資 ） 明細(xì)表 與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。 。 .檢查存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提依據(jù)和計(jì)提方法是否合理，是否按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提。 ? 已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是否適當(dāng) 。 ? 檢查資產(chǎn)負(fù)債表日存貨是否按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。 ? 若存貨以計(jì)劃成本計(jì)價(jià) ， 還應(yīng)檢查“ 材料成本差異 ” 賬戶 。 ? 檢查發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法前后期是否一致 ， 并復(fù)核其計(jì)算是否正確 。 比如將其單位成本與購(gòu)貨發(fā)票或生產(chǎn)成本計(jì)算單核對(duì)。 （ 3）進(jìn)行計(jì)價(jià)測(cè)試。 了解企業(yè)存貨的計(jì)價(jià)方法，確定選用的存貨計(jì)價(jià)方法是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、是否適合自身特點(diǎn)、前后期是否一致。 ? 取得標(biāo)有數(shù)量、單價(jià)、金額的存貨明細(xì)表，從中選擇計(jì)價(jià)測(cè)試樣本。 （ 3）進(jìn)行計(jì)價(jià)測(cè)試。 （ 1）選擇測(cè)試樣本。 存貨監(jiān)盤的替代審計(jì)程序 1. 檢查進(jìn)貨交易憑證或生產(chǎn)記錄以及其他相關(guān)資料； 2. 檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的銷貨交易憑證； 3. 向顧客或供應(yīng)商函證 。 （ 5）特殊情況的處理。 再次觀察現(xiàn)場(chǎng)并檢查盤點(diǎn)表單，確定
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