生產(chǎn)循環(huán)審計(jì)存貨和倉儲(chǔ)循環(huán)審計(jì)(參考版)
2025-05-18 03:14本頁面
【正文】 案例 6 ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師張雷在審計(jì) B公司會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn) B公司的 Y產(chǎn)品銷售收入和成本不配比，詳細(xì)追查 Y產(chǎn)品銷售的會(huì)計(jì)處理時(shí)，發(fā)現(xiàn) 12月份， Y產(chǎn)品沒有銷售合同，但 Y產(chǎn)品明細(xì)賬中卻出庫 12萬元，第二年的 1月份， B公司把 12萬元的 Y產(chǎn)品作為盤盈處理。 案例 3 ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師張雷審計(jì) A上市公司 “ 存貨 ” 項(xiàng)目，根據(jù) A公司提供 “ 存貨盤點(diǎn)表 ” ，通過履行抽查審計(jì)程序，存貨數(shù)量及盤盈、盤虧數(shù)額可以確認(rèn)， A公司已將盈虧數(shù)額 (盤盈金額 200萬元、盤虧金額 550萬元 )轉(zhuǎn)入 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損益 ” 科目。 .4 生產(chǎn)循環(huán)審計(jì)案例 ? 案例分析 案例 1 ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師張雷審計(jì) M公司 “ 存貨 ”項(xiàng)目時(shí)， M公司介紹年末已進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)，但未能向?qū)徲?jì)人員提供各項(xiàng)存貨的盤點(diǎn)表。 （公司簽章） 年 月 日 結(jié)論： ?；睾?qǐng)直接寄至 會(huì)計(jì)師事務(wù)所。按照中國 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的要求，應(yīng)當(dāng)詢證截至 20年 月 日由貴公司持有、代本公司加工、銷售或保管的存貨的詳細(xì)資料。 （公司簽章） 年 月 日 結(jié)論： ?；睾?qǐng)直接寄至 會(huì)計(jì)師事務(wù)所。按照中國 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的要求，應(yīng)當(dāng)詢證截至 20 年 月 日由我公司持有、代 貴公司加工、銷售或保管的存貨的詳細(xì)資料。③向顧客或供應(yīng)商函證。注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的替代審計(jì)程序主要包括：①檢查進(jìn)貨交易憑證或生產(chǎn)記錄以及其他相關(guān)資料。如果由于被審計(jì)單位存貨的性質(zhì)（特殊配方和制造工藝保密、有害 —— 依賴內(nèi)控）或位置（在途、公共倉庫 —— 函證）等原因?qū)е聼o法實(shí)施存貨監(jiān)盤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮能否實(shí)施替代審計(jì)程序。 ? 檢查的 范圍 通常包括每個(gè)盤點(diǎn)小組盤點(diǎn)的存貨以及難以盤點(diǎn)或隱蔽性較強(qiáng)的存貨 ? 雙向檢查：從存貨 盤點(diǎn)記錄 中選取項(xiàng)目追查至 存貨實(shí)物 ，以測(cè)試盤點(diǎn)記錄的準(zhǔn)確性（多計(jì)）；注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至存貨盤點(diǎn)記錄，以測(cè)試存貨盤點(diǎn)記錄的完整性（少計(jì)）。 檢查程序 ? 總體要求：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)已盤點(diǎn)的存貨進(jìn)行適當(dāng)檢查，將檢查結(jié)果與被審計(jì)單位盤點(diǎn)記錄相核對(duì)，并形成相應(yīng)記錄。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)查明未納人的原因。 存貨監(jiān)盤程序 ? 觀察程序 ? 檢查程序 ? 特殊情況的處理
試題試卷相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1