存貨與倉儲循環(huán)審計(3)(參考版)
2025-05-19 01:01本頁面
【正文】 審計賬項調(diào)整分錄： 多提福利費： 50000 14%=70000元 借：管理費用 50000 應(yīng)付職工薪酬 — 職工福利 7000 貸：銷售費用 57000 本章小結(jié) 存貨與倉儲循環(huán)的主要經(jīng)濟活動和主要記錄、憑證 存貨的實質(zhì)性測試 主營業(yè)務(wù)成本的實質(zhì)性測試 應(yīng)付職工薪酬的實質(zhì)性測試 。 要求： 指出 A公司存在的問題并提出處理意見。注冊會計師調(diào)閱了 10月份的應(yīng)付職工薪酬原始憑證，發(fā)現(xiàn)在 “ 工薪結(jié)算單 ” 中，銷售人員工薪 50000元，附銷售部門負(fù)責(zé)人收據(jù)一張，未具體列明發(fā)放工薪人員名單，詢問銷售負(fù)責(zé)人時，證實該筆工薪款用于稅法規(guī)定超支的業(yè)務(wù)招待費。 （二）主營業(yè)務(wù)成本的實質(zhì)性測試 獲取或編制主營業(yè)務(wù)成本明細(xì)表 編制生產(chǎn)成本及銷售成本倒軋表 P153 分析性復(fù)核 結(jié)合生產(chǎn)成本的審計，抽查銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)額的正確性，檢查是否與銷售收入配比 審查主營業(yè)務(wù)成本的計算方法是否一致 檢查主營業(yè)成本賬戶中的重大調(diào)整事項是否有充分的理由 報表披露是否恰當(dāng) 三、應(yīng)付職工薪酬的審計 （一）審計目標(biāo)： 確定期末應(yīng)付職工薪酬是否存在； 確定期末應(yīng)付職工薪酬是否為被審計單位應(yīng)履行的業(yè)務(wù)； 確定應(yīng)付職工薪酬計提和支出依據(jù)是否合理、記錄是否完整； 確定應(yīng)付職工薪酬的期末余額是否正確； 確定應(yīng)付職工薪酬的披露是否恰當(dāng)。 處理意見： 提請 A公司調(diào)整會計處理，并補交所得稅，同時編制審計調(diào)整分錄。 存在的問題： （ 1）設(shè)備安裝費應(yīng)計在建工程，設(shè)備達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)后轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。進一步審查，相關(guān)產(chǎn)品已銷售，其主營業(yè)務(wù)成本已結(jié)轉(zhuǎn)。 案例分析 2： 基本案情： 注冊會計師在 2021年 3月審查 2021年 A公司制造費用明細(xì)表時，發(fā)現(xiàn) 12月份的制造費用大幅度增加，注冊會計師懷疑其中可能有問題。建議甲公司調(diào)賬，沖回所提的跌價準(zhǔn)備 庫存商品 E：已經(jīng)發(fā)生減值，應(yīng)計提減值準(zhǔn)備。建議調(diào)整多計提的跌價準(zhǔn)備。甲公司按照 10%計提跌價準(zhǔn)備 5萬元 （ 3）庫存商品 E:賬面余額 15萬元，無跌價準(zhǔn)備，現(xiàn)有條件下使用該原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品成本大于產(chǎn)品的銷售價格。甲公司對該商品全額補提跌價準(zhǔn)備 （ 2）庫存商品 D：賬面余額 50萬元，無跌價準(zhǔn)備，目前該商品供銷兩旺。 ? 檢查制造費用分配是否合理 ? 對于采用標(biāo)準(zhǔn)成本法的企業(yè)，應(yīng)抽查標(biāo)準(zhǔn)制造費用的確定是否合理，記入成本計算單的數(shù)額是否正確，制造費用的計算、分配與會計處理是否正確，并查明標(biāo)準(zhǔn)制造費用在年度內(nèi)有無重大變動 存貨的監(jiān)盤 （ 1）注冊會計師 現(xiàn)場觀察 被審計單位存貨的盤點，并對已盤點的存貨進行適當(dāng)檢查。 ? 審閱制造費用明細(xì)賬，檢查制造費用核算的內(nèi)容及范圍是否正確，特別注意是否存在異
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