【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 活動(dòng)是否得到執(zhí)行 (是 /否 ) (SCL4) 控制活動(dòng)是否有效運(yùn)行 (是 /否 ) (SCC3) 控制測(cè)試結(jié)果是否支持實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序獲取的審計(jì)證據(jù) (支持 /不支持 ) 存貨價(jià)值調(diào)整建議經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核后，報(bào)董事會(huì)審批。只有經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)處理。 10 3． 相關(guān)交易和賬戶余額的總體審計(jì)方案 (1) 對(duì)未進(jìn)行測(cè)試的控制目標(biāo)的匯總 根據(jù)計(jì)劃 實(shí)施 的控制測(cè)試 ，我們未對(duì)下列控制目標(biāo)、 相關(guān)的交易和賬戶余額及其認(rèn)定進(jìn)行測(cè)試。 業(yè)務(wù)循環(huán) 主要業(yè)務(wù)活動(dòng) 控制目標(biāo) 相關(guān)交易和賬戶余額及 其認(rèn)定 原因 生產(chǎn)與倉儲(chǔ) 存貨管理 適當(dāng)保管存貨 存貨：存在、權(quán)利和義務(wù) 在實(shí)質(zhì)性程序中測(cè)試 生產(chǎn)與倉儲(chǔ) 存貨管理 準(zhǔn)確記錄存貨價(jià)值 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：計(jì)價(jià)和分?jǐn)? 在實(shí)質(zhì)性程序中測(cè)試 生產(chǎn)與倉儲(chǔ) 存貨管理 存貨價(jià)值調(diào)整已于適當(dāng)期間進(jìn)行記錄 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：存在、完整性 在實(shí)質(zhì)性程序中測(cè)試 生產(chǎn)與倉儲(chǔ) 存貨管理 存貨價(jià)值調(diào)整是真實(shí)發(fā)生的 存貨跌價(jià)準(zhǔn) 備：存在 在實(shí)質(zhì)性程序中測(cè)試 生產(chǎn)與倉儲(chǔ) 存貨管理 存貨價(jià)值調(diào)整均已記錄 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：完整性 在實(shí)質(zhì)性程序中測(cè)試 (2) 對(duì)未達(dá)到控制目標(biāo)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)的匯總 根據(jù) 控制 測(cè)試的結(jié)果，我們確定下列控制運(yùn)行無效， 在審計(jì)過程中 不予信賴，擬實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序 獲 取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù) 。 業(yè)務(wù)循環(huán) 主要業(yè)務(wù)活動(dòng) 控制目標(biāo) 相關(guān)交易和賬戶 余額及其認(rèn)定 原因 (注：如果本年度執(zhí)行測(cè)試的結(jié)果表明本循環(huán)的賬戶余額和相關(guān)潛 在錯(cuò)誤有關(guān)的控制不能予以信賴，還應(yīng)重新考慮擬信賴以前審計(jì)獲取的其他循環(huán)的控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)是否恰當(dāng)。 ) (3) 對(duì)相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定的審計(jì)方案 編制說明： 本 審計(jì) 工作底稿 提供的 審計(jì)方案 示 例 ，系以 S公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次不存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，受本循環(huán)影響的交易和賬戶余額層次亦不存在特別風(fēng)險(xiǎn)為例，并假定不擬信賴與交易和賬戶余額列報(bào)認(rèn)定相關(guān)的控制活動(dòng)，僅為說明審計(jì)方案的記錄內(nèi)容。在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)運(yùn)用 職業(yè)判斷，結(jié)合被審計(jì)單位 的實(shí)際情況 進(jìn)行適當(dāng)修改， 不可一概照搬。 根據(jù) 控制 測(cè)試 的結(jié)果，制定下列 審計(jì)方案： 受影響的 交易和 賬 戶余額 完整性 （ 控制 測(cè)試結(jié)果 /需要從實(shí)質(zhì)性程序中 獲取 的發(fā)生 /存在（ 控制 測(cè)試結(jié)果 /需要從實(shí)質(zhì)性程序中 獲取 的保準(zhǔn)確性 /計(jì)價(jià)和分?jǐn)? （ 控制 測(cè)試結(jié)果 /需要從實(shí)質(zhì)性程序截止 （ 控制 測(cè)試結(jié)果 /需要從實(shí)質(zhì)性程序權(quán)利 和 義務(wù) （ 控制 測(cè)試結(jié)果 /需要從實(shí)質(zhì)性程序中 獲取 的分類 （ 控制 測(cè)試結(jié)果 /需要從實(shí) 質(zhì)性程序中列報(bào) （ 控制 測(cè)試結(jié)果 /需要從實(shí)質(zhì)性程序中 11 保證 程度 ） 證 程度 ） 中 獲取 的保證 程度 ） 中 獲取 的保證 程度 ） 保證 程度 ） 獲取 的保證 程度 ） 獲取 的保證 程度 ） 存貨 支持 /低 支持 /低 支持 /低 支持 /低 不支持 /高 主營業(yè)務(wù)成本 支持 /低 支持 /低 支持 /低 支持 /低 支持 /低 不支持 /高 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 不適用 /高 不適用 /高 不適用 /高 不適用 /高 不支持 /高 4．溝通事項(xiàng) 是否 需要就已識(shí)別出的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、執(zhí)行以及運(yùn)行方面的重大缺陷 ,與 適當(dāng)層次的 管 理層 或治 理層 進(jìn)行 溝通？ 12 生產(chǎn)與倉儲(chǔ)循環(huán)： 控制測(cè)試程序 編制說明： 1. 本審計(jì)工作底稿記錄的控制測(cè)試的程序，系 針對(duì) SCL2 中的示例設(shè)計(jì) ， 并非是對(duì)所有可能情況的全面列示 。在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)運(yùn)用職業(yè)判斷，結(jié)合被審計(jì)單位 的實(shí)際情況 設(shè)計(jì)和執(zhí)行 控制 測(cè)試。 2. 控制測(cè)試程序包括詢問、觀察、檢查以及重新執(zhí)行。需要強(qiáng)調(diào)的是，詢問本身并不足以測(cè)試控制運(yùn)行的 有效性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將詢問與其他審計(jì)程序結(jié)合使用，以獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)。 3. 本審計(jì)工作底稿記錄注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制測(cè)試的執(zhí)行情況，包括擬執(zhí)行的控制測(cè)試具體程序、有關(guān)控制的執(zhí)行頻率、擬測(cè)試的樣本數(shù)量以及執(zhí)行相關(guān)程序的工作底稿的索引 。 被審計(jì)單位： ______________________ 項(xiàng)目： ____________________________ 編制： ____________________________ 日期： ____________________________ 索引號(hào)： ______SCC2_______________ 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日 /期間 ： _____________ 復(fù)核： ____________________________ 日期： ____________________________ 13 1．控制測(cè)試 —— 和 材料驗(yàn)收 與 倉儲(chǔ)有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制 (1)詢問程序 通過實(shí)施 詢問 程序， 被審計(jì)單位 已 確定下列事項(xiàng) : 1)本 年 度 未發(fā)現(xiàn)任何特殊情況、錯(cuò)報(bào)和異常項(xiàng)目； 2)財(cái)務(wù) 或 生產(chǎn) 部門的 人 員 在未得到授權(quán)的情況下無法訪問或修改系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù) ； 3)本 年度 未 發(fā)現(xiàn)下列控制活動(dòng)未 得到執(zhí)行 ； 4)本年度 未發(fā)現(xiàn) 下 列 控制活動(dòng) 發(fā)生變化 。 (2)其他測(cè)試程序 控制目標(biāo) (SCL3) 被審計(jì)單位的 控制活動(dòng) (SCL3) 控制測(cè)試 程序 控制執(zhí)行 頻率 所測(cè)試的項(xiàng)目數(shù)量 索 引 號(hào) 已驗(yàn)收材料均確附有有效采購訂 單 質(zhì)量檢驗(yàn)員比較所收材料與采購訂單的要求是否相符，并檢查其質(zhì)量等級(jí)。驗(yàn)收無誤后，質(zhì)量檢驗(yàn)員簽發(fā)預(yù)先編號(hào)的驗(yàn)收單，作為檢驗(yàn) 材料 的依據(jù)。對(duì)于單價(jià)在人民幣元以上的材料，還需質(zhì)檢經(jīng)理驗(yàn)收簽字。 抽取 驗(yàn)收單 檢查是否與采購訂單內(nèi)容一致。 每日 執(zhí)行多次 SCC3 已驗(yàn)收材料均確已準(zhǔn)確記錄 倉庫管理員負(fù)責(zé)將購入材料的采購訂單編號(hào)、驗(yàn)收單編號(hào)，材料數(shù)量、規(guī)格等信息輸入 Y 系統(tǒng)，經(jīng)倉儲(chǔ)經(jīng)理復(fù)核并以電子簽名方式確認(rèn)后，系統(tǒng)自動(dòng)更新材料明細(xì)臺(tái)賬。 抽取 驗(yàn)收單 檢查是否 輸入是否正確并經(jīng)復(fù)核確認(rèn)。 每日 執(zhí)行多次 SCC3 已驗(yàn)收材料 均已記錄 驗(yàn)收無誤后，質(zhì)量檢驗(yàn)員簽發(fā)預(yù)先編號(hào)的驗(yàn)收單。 根據(jù)驗(yàn)收單，倉庫管理員負(fù)責(zé)將購入材料的采購訂單編號(hào)、驗(yàn)收單編號(hào)，材料數(shù)量、規(guī)格等信息輸入