【文章內(nèi)容簡介】 活動是否得到執(zhí)行 (是 /否 ) (SCL4) 控制活動是否有效運(yùn)行 (是 /否 ) (SCC3) 控制測試結(jié)果是否支持實施風(fēng)險評估程序獲取的審計證據(jù) (支持 /不支持 ) 存貨價值調(diào)整建議經(jīng)財務(wù)經(jīng)理復(fù)核后，報董事會審批。只有經(jīng)董事會批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)處理。 10 3． 相關(guān)交易和賬戶余額的總體審計方案 (1) 對未進(jìn)行測試的控制目標(biāo)的匯總 根據(jù)計劃 實施 的控制測試 ，我們未對下列控制目標(biāo)、 相關(guān)的交易和賬戶余額及其認(rèn)定進(jìn)行測試。 業(yè)務(wù)循環(huán) 主要業(yè)務(wù)活動 控制目標(biāo) 相關(guān)交易和賬戶余額及 其認(rèn)定 原因 生產(chǎn)與倉儲 存貨管理 適當(dāng)保管存貨 存貨：存在、權(quán)利和義務(wù) 在實質(zhì)性程序中測試 生產(chǎn)與倉儲 存貨管理 準(zhǔn)確記錄存貨價值 存貨跌價準(zhǔn)備：計價和分?jǐn)? 在實質(zhì)性程序中測試 生產(chǎn)與倉儲 存貨管理 存貨價值調(diào)整已于適當(dāng)期間進(jìn)行記錄 存貨跌價準(zhǔn)備：存在、完整性 在實質(zhì)性程序中測試 生產(chǎn)與倉儲 存貨管理 存貨價值調(diào)整是真實發(fā)生的 存貨跌價準(zhǔn) 備：存在 在實質(zhì)性程序中測試 生產(chǎn)與倉儲 存貨管理 存貨價值調(diào)整均已記錄 存貨跌價準(zhǔn)備：完整性 在實質(zhì)性程序中測試 (2) 對未達(dá)到控制目標(biāo)的主要業(yè)務(wù)活動的匯總 根據(jù) 控制 測試的結(jié)果，我們確定下列控制運(yùn)行無效， 在審計過程中 不予信賴，擬實施實質(zhì)性程序 獲 取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù) 。 業(yè)務(wù)循環(huán) 主要業(yè)務(wù)活動 控制目標(biāo) 相關(guān)交易和賬戶 余額及其認(rèn)定 原因 (注：如果本年度執(zhí)行測試的結(jié)果表明本循環(huán)的賬戶余額和相關(guān)潛 在錯誤有關(guān)的控制不能予以信賴，還應(yīng)重新考慮擬信賴以前審計獲取的其他循環(huán)的控制運(yùn)行有效性的審計證據(jù)是否恰當(dāng)。 ) (3) 對相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定的審計方案 編制說明： 本 審計 工作底稿 提供的 審計方案 示 例 ，系以 S公司財務(wù)報表層次不存在重大錯報風(fēng)險，受本循環(huán)影響的交易和賬戶余額層次亦不存在特別風(fēng)險為例，并假定不擬信賴與交易和賬戶余額列報認(rèn)定相關(guān)的控制活動，僅為說明審計方案的記錄內(nèi)容。在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師應(yīng)運(yùn)用 職業(yè)判斷，結(jié)合被審計單位 的實際情況 進(jìn)行適當(dāng)修改， 不可一概照搬。 根據(jù) 控制 測試 的結(jié)果，制定下列 審計方案： 受影響的 交易和 賬 戶余額 完整性 （ 控制 測試結(jié)果 /需要從實質(zhì)性程序中 獲取 的發(fā)生 /存在（ 控制 測試結(jié)果 /需要從實質(zhì)性程序中 獲取 的保準(zhǔn)確性 /計價和分?jǐn)? （ 控制 測試結(jié)果 /需要從實質(zhì)性程序截止 （ 控制 測試結(jié)果 /需要從實質(zhì)性程序權(quán)利 和 義務(wù) （ 控制 測試結(jié)果 /需要從實質(zhì)性程序中 獲取 的分類 （ 控制 測試結(jié)果 /需要從實 質(zhì)性程序中列報 （ 控制 測試結(jié)果 /需要從實質(zhì)性程序中 11 保證 程度 ） 證 程度 ） 中 獲取 的保證 程度 ） 中 獲取 的保證 程度 ） 保證 程度 ） 獲取 的保證 程度 ） 獲取 的保證 程度 ） 存貨 支持 /低 支持 /低 支持 /低 支持 /低 不支持 /高 主營業(yè)務(wù)成本 支持 /低 支持 /低 支持 /低 支持 /低 支持 /低 不支持 /高 存貨跌價準(zhǔn)備 不適用 /高 不適用 /高 不適用 /高 不適用 /高 不支持 /高 4．溝通事項 是否 需要就已識別出的內(nèi)部控制設(shè)計、執(zhí)行以及運(yùn)行方面的重大缺陷 ,與 適當(dāng)層次的 管 理層 或治 理層 進(jìn)行 溝通？ 12 生產(chǎn)與倉儲循環(huán)： 控制測試程序 編制說明： 1. 本審計工作底稿記錄的控制測試的程序，系 針對 SCL2 中的示例設(shè)計 ， 并非是對所有可能情況的全面列示 。在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師應(yīng)運(yùn)用職業(yè)判斷，結(jié)合被審計單位 的實際情況 設(shè)計和執(zhí)行 控制 測試。 2. 控制測試程序包括詢問、觀察、檢查以及重新執(zhí)行。需要強(qiáng)調(diào)的是，詢問本身并不足以測試控制運(yùn)行的 有效性，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將詢問與其他審計程序結(jié)合使用，以獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計證據(jù)。 3. 本審計工作底稿記錄注冊會計師對控制測試的執(zhí)行情況，包括擬執(zhí)行的控制測試具體程序、有關(guān)控制的執(zhí)行頻率、擬測試的樣本數(shù)量以及執(zhí)行相關(guān)程序的工作底稿的索引 。 被審計單位： ______________________ 項目： ____________________________ 編制： ____________________________ 日期： ____________________________ 索引號： ______SCC2_______________ 財務(wù)報表截止日 /期間 ： _____________ 復(fù)核： ____________________________ 日期： ____________________________ 13 1．控制測試 —— 和 材料驗收 與 倉儲有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的控制 (1)詢問程序 通過實施 詢問 程序， 被審計單位 已 確定下列事項 : 1)本 年 度 未發(fā)現(xiàn)任何特殊情況、錯報和異常項目； 2)財務(wù) 或 生產(chǎn) 部門的 人 員 在未得到授權(quán)的情況下無法訪問或修改系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù) ； 3)本 年度 未 發(fā)現(xiàn)下列控制活動未 得到執(zhí)行 ； 4)本年度 未發(fā)現(xiàn) 下 列 控制活動 發(fā)生變化 。 (2)其他測試程序 控制目標(biāo) (SCL3) 被審計單位的 控制活動 (SCL3) 控制測試 程序 控制執(zhí)行 頻率 所測試的項目數(shù)量 索 引 號 已驗收材料均確附有有效采購訂 單 質(zhì)量檢驗員比較所收材料與采購訂單的要求是否相符，并檢查其質(zhì)量等級。驗收無誤后，質(zhì)量檢驗員簽發(fā)預(yù)先編號的驗收單，作為檢驗 材料 的依據(jù)。對于單價在人民幣元以上的材料，還需質(zhì)檢經(jīng)理驗收簽字。 抽取 驗收單 檢查是否與采購訂單內(nèi)容一致。 每日 執(zhí)行多次 SCC3 已驗收材料均確已準(zhǔn)確記錄 倉庫管理員負(fù)責(zé)將購入材料的采購訂單編號、驗收單編號，材料數(shù)量、規(guī)格等信息輸入 Y 系統(tǒng)，經(jīng)倉儲經(jīng)理復(fù)核并以電子簽名方式確認(rèn)后，系統(tǒng)自動更新材料明細(xì)臺賬。 抽取 驗收單 檢查是否 輸入是否正確并經(jīng)復(fù)核確認(rèn)。 每日 執(zhí)行多次 SCC3 已驗收材料 均已記錄 驗收無誤后，質(zhì)量檢驗員簽發(fā)預(yù)先編號的驗收單。 根據(jù)驗收單，倉庫管理員負(fù)責(zé)將購入材料的采購訂單編號、驗收單編號，材料數(shù)量、規(guī)格等信息輸入