審計-存貨與倉儲循環(huán)(編輯修改稿)
2025-05-26 06:12 本頁面
【文章內容簡介】 監(jiān)盤程序 ?觀察程序 (范圍、工作流程 ) ?檢查程序 (與盤點核對、雙重目的、事先預知、軌跡、重盤 ) ?特別關注事項：存貨移動、狀況、 截止測試 三、存貨審計 2022/5/27 中南財經政法大學會計學院 《 審計學 》 第十四章 17 ?存貨截止測試 獲取盤點日前后存貨收發(fā)及移動的憑證 ?所有在截止日以前 人庫的存貨 項目是否均已包括在盤點范圍內，并已反映在截止日以前的會計記錄中；任何在截止日期以后入庫的存貨項目是否均未包括在盤點范圍內，也未反映在截止日以前的會計記錄中 ?所有在截止日以前 裝運出庫的存貨 項目是否均未在盤點范圍內，且未包括在截止日的存貨賬面余額中；任何在截止日期以后裝運出庫的存貨項目是否均已包括在盤點范圍內，并已包括在截止日的存貨賬面余額中 三、存貨審計 2022/5/27 中南財經政法大學會計學院 《 審計學 》 第十四章 18 ?存貨截止測試 ?所有已確認為 銷售但尚未裝運出庫的商品 是否均未在盤點內，且未包括在截止日的存貨賬面余額中 ?所有已記錄為 購貨但尚未入庫的存貨 是否均已包括在盤點范圍內，并已反映在會計記錄中 ?在途存貨和被審計單位直接向顧客發(fā)運的存貨是否均已得到了適當的會計處理 ?在存貨監(jiān)盤過程中，應當獲取存貨驗收入庫、裝運出庫以及內部轉移截止等信息，以便將來追查至被審計單位的會計記錄 三、存貨審計 2022/5/27 中南財經政法大學會計學院 《 審計學 》 第十四章 19 ?對特殊存貨的監(jiān)盤 (風險高，責任？ ) ?特殊類型的存貨通常其質量難以確定，或者盤點人員無法對其移動實施控制。注冊會計師需要運用職業(yè)判斷，設計恰當的審計程序，對存貨的數量和狀況獲取審計證據 ?應當根據被審計單位所處行業(yè)的特點、存貨的類別和特點以及內部控制等具體情況，并在通用的存貨監(jiān)盤程序基礎上，設計關于特殊類型存貨監(jiān)盤的具體審計程序 三、存貨審計 2022/5/27 中南財經政法大學會計學院 《 審計學 》 第十四章 20 ?存貨監(jiān)盤程序 ?監(jiān)盤結束時的工作 ?再次觀察盤點現場，以確定所有應納入盤點范圍的存貨是否均已盤點 ?取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點表單的號碼記錄，確定其是否連續(xù)編號 ?查明已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存貨盤點的匯總記錄進行核對
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