生產(chǎn)與存貨循環(huán)ppt課件(編輯修改稿)
2025-06-08 12:36 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 樣行不行？ ? 不行，存貨的監(jiān)盤(pán)范圍由被審單位定，這要發(fā)表保留意見(jiàn)。 26 案例 ? 比如家樂(lè)福超市都在銷(xiāo)售蒙牛牛奶，審查蒙牛奶業(yè)，蒙牛奶業(yè)的牛奶銷(xiāo)往全國(guó)各地的商場(chǎng)，要監(jiān)盤(pán)怎么盤(pán)點(diǎn)？ 27 替代程序的使用 ? 外部證據(jù)作為替代程序 ? 比如蒙牛牛奶的運(yùn)輸，假如是它自己的運(yùn)輸公司，運(yùn)輸憑證不足以作為替代程序，用每家商場(chǎng)的交接單來(lái)作為替代的監(jiān)盤(pán)程序。如果是獨(dú)立的運(yùn)輸公司，運(yùn)輸單就是一個(gè)外部證據(jù)，可以作為替代的監(jiān)盤(pán)程序。 ? 內(nèi)部審計(jì) 也可以作為替代監(jiān)盤(pán)程序。 ? 分析性程序 也可以 ? 比方說(shuō)自己的運(yùn)輸車(chē)輛，一般都是裝滿(mǎn)了車(chē)才運(yùn)，不會(huì)半車(chē)就運(yùn)，在裝滿(mǎn)的情況下運(yùn) 1公里需要多少油，所以 1年的汽油費(fèi)是多少錢(qián)大概能推算運(yùn)了多少牛奶。 28 （ 6）利用專(zhuān)家的工作 —— 確定特殊存貨的數(shù)量和狀況 ? 在確定資產(chǎn)數(shù)量或資產(chǎn)實(shí)物狀況時(shí)以及在收集特殊類(lèi)別的審計(jì)證據(jù)時(shí)，可以考慮利用專(zhuān)家的工作。 ? 確定品質(zhì)狀況，比如礦石的含鐵量，計(jì)算機(jī)的內(nèi)存有多大、速度有多高，還有特殊類(lèi)型存貨； ? 評(píng)估完工程度。 29 幾何計(jì)算 ? 煤堆走一圈就知道周長(zhǎng)，周長(zhǎng) /π 就是直徑，底面積 高 247。 3＝體積，高有多少？煤堆自然倒下去它的高和直徑成一個(gè)比例關(guān)系， 1米高直徑是 1米， 1： 1，直徑知道了高也就知道了。 30 魚(yú)的盤(pán)點(diǎn) ? 一個(gè)海產(chǎn)品養(yǎng)殖業(yè)，圍了一大片海，里面有很多種類(lèi)的魚(yú)，然后問(wèn)魚(yú)的監(jiān)盤(pán)。 ? （ 1）有一個(gè)數(shù)學(xué)專(zhuān)家從海域里面隨機(jī)撈了 10網(wǎng)魚(yú)數(shù)了數(shù)然后在魚(yú)的身上做了記號(hào)放回去，第二天再撈，看撈上的魚(yú)里面有多少是做記號(hào)的來(lái)推測(cè)魚(yú)的數(shù)量。 ? （ 2）水紋專(zhuān)家，根據(jù)水面的渾濁度來(lái)推測(cè)。 31 ?（ 1）存貨監(jiān)盤(pán)的目標(biāo)、范圍及時(shí)間安排 目標(biāo) ：獲取資產(chǎn)負(fù)債表日有關(guān) 存貨數(shù)量和狀況 的審計(jì)證據(jù) 范圍 ：取決于存貨的內(nèi)容、性質(zhì)以及與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的完善程度和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果。 時(shí)間 ：包括 實(shí)地察看盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng) 的時(shí)間、 觀(guān)察存貨盤(pán)點(diǎn) 的時(shí)間和對(duì) 已盤(pán)點(diǎn)存貨實(shí)施檢查 的時(shí)間等，應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)實(shí)施存貨盤(pán)點(diǎn)的時(shí)間相協(xié)調(diào)。 ?（ 2）存貨監(jiān)盤(pán)的要點(diǎn)及關(guān)注事項(xiàng) 盤(pán)點(diǎn)期間的存貨移動(dòng)、存貨的狀況、存貨的截止確認(rèn)、存貨的各個(gè)存放地點(diǎn)及金額等。 ?（ 3）參加存貨監(jiān)盤(pán)人員的分工 ?（ 4）檢查存貨的范圍 32 （三）存貨監(jiān)盤(pán)程序 令和程序 33 管理層用以記錄和控制存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)果的指令和程序。 （ 1） 適當(dāng)控制活動(dòng)的運(yùn)用 ； （ 2） 準(zhǔn)確認(rèn)定在產(chǎn)品的完工程度 ，流動(dòng)緩慢（呆滯）、過(guò)時(shí)或毀損的存貨項(xiàng)目，以及第三方擁有的存貨（如寄存貨物）； （ 3）在適用的情況下 用于估計(jì)存貨數(shù)量的方法 ，如可能需要估計(jì)煤堆的重量； （ 4）對(duì) 存貨在不同存放地點(diǎn)之間的移動(dòng) 以及 截止日前后期間出入庫(kù)的控制 。 34 管理層制定的盤(pán)點(diǎn)程序的執(zhí)行情況 （ 1）應(yīng)當(dāng)跟隨盤(pán)點(diǎn)人員，觀(guān)察盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃是否得到貫徹執(zhí)行，盤(pán)點(diǎn)人員是否準(zhǔn)確記錄了存貨的數(shù)量和狀況，獲取有關(guān)管理層的盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃是否得到適當(dāng)設(shè)計(jì)和執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)； （ 2）盡管盤(pán)點(diǎn)存貨時(shí) 最好能保持存貨不發(fā)生移動(dòng) ，但在某些情況下存貨的移動(dòng)是難以避免的； （ 3）如果在盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)仍將持續(xù)進(jìn)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)通過(guò)實(shí)施必要的檢查程序， 確定被審計(jì)單位是否已經(jīng)對(duì)此設(shè)置了相應(yīng)的控制程序 ，確保在適當(dāng)?shù)钠陂g內(nèi)對(duì)存貨做出了準(zhǔn)確記錄； （ 4）獲取有關(guān) 截止性信息 （如存貨移動(dòng)的具體情況）的復(fù)印件，有助于日后對(duì)存貨移動(dòng)的會(huì)計(jì)處理實(shí)施審計(jì)程序。 35 存貨（重點(diǎn)掌握） （ 1）在存貨監(jiān)盤(pán)過(guò)程中檢查存貨，雖然不一定能確定存貨的所有權(quán)，但有助于確定存貨的 存在 ，以及識(shí)別過(guò)時(shí)、毀損或陳舊 的存貨； （ 2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)把所有過(guò)時(shí)、毀損或陳舊存貨的詳細(xì)情況記錄下來(lái)，這既便于進(jìn)一步追查這些存貨的處置情況，也能為測(cè)試被審計(jì)單位存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的準(zhǔn)確性提供證據(jù)。 36 抽盤(pán) （重點(diǎn)掌握） （ 1） 雙向抽盤(pán) ?盤(pán)點(diǎn)記錄 → 追查至存貨實(shí)物 —— 盤(pán)點(diǎn)記錄準(zhǔn)確性 ?存貨實(shí)物 → 追查至盤(pán)點(diǎn)記錄 —— 盤(pán)點(diǎn)記錄完整性 （ 2）避免被審計(jì)單位事先了解監(jiān)盤(pán)范圍 包括所有
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