生產(chǎn)循環(huán)審計(jì)案例ppt課件(編輯修改稿)
2025-06-01 18:54 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 異常變化。 單項(xiàng)案例分析（五） ?與此有關(guān)的舞弊方式有那些 ?如何發(fā)現(xiàn)和防止 ? （作業(yè) 1 P3） 答案 :在進(jìn)行銷售收入審計(jì)時(shí) ,必須關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易，因?yàn)樵谠S多銷售收入舞弊案中，企業(yè)之間利用關(guān)聯(lián)方交易作假，有許多 “ 方便條件 ” ，所采用的手段也各種各樣，有的企業(yè)之間故意用抬高價(jià)格的手法；有的使用虛假銷售的手段虛開發(fā)票。 單項(xiàng)案例分析（五） 在審計(jì)時(shí)，首先通過與被審計(jì)單位溝通， 查閱投資文件或通過合同了解主要的關(guān)聯(lián)方有 哪些；然后通過應(yīng)收賬款明細(xì)帳和銷售明細(xì)帳 的記錄進(jìn)行憑證抽查，看與關(guān)聯(lián)方的銷售業(yè)務(wù) 在價(jià)格上、數(shù)量上有無(wú)異常，對(duì)數(shù)量可結(jié)合企 業(yè)的總體銷量和生產(chǎn)能力進(jìn)行分析，對(duì)價(jià)格可 參照企業(yè)的價(jià)目表和定價(jià)方法進(jìn)行審計(jì)。 性測(cè)試（案例二） （ 1）核對(duì)相關(guān)憑證 （ 2）分析應(yīng)收賬款的賬齡 （ 3）向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款 函證是應(yīng)收賬款審計(jì)的一種重要方法 （ 4）檢查壞賬的確認(rèn)和處理 單項(xiàng)案例分析（六） 對(duì)未收到回函的應(yīng)收賬款應(yīng)采用的替代程序有哪些？ 答案：可采用的替代程序有： （ 1）核對(duì)相關(guān)發(fā)票；出庫(kù)單；貨運(yùn)憑證；顧客定單；銷售合同等。 （ 2）也可查找相關(guān)的銀行存款日記賬，資產(chǎn)負(fù)債表日后款項(xiàng)的收回也能間接證明應(yīng)收賬款的存在性。 第三章 購(gòu)貨與付款循環(huán)案例分析 一、購(gòu)貨與付款循環(huán)中的主要活動(dòng) 二、購(gòu)貨與付款循環(huán)中的內(nèi)部控制測(cè)試 三、購(gòu)貨與付款循環(huán)中的實(shí)質(zhì)性測(cè)試 一、購(gòu)貨與付款循環(huán)中的主要活動(dòng) 、銀行存款支出 二、購(gòu)貨與付款循環(huán)的內(nèi)部控制測(cè)試 、調(diào)查表取得對(duì)內(nèi)部控制的了解（教材 P31 表 31 圖 31） （ 1）設(shè)計(jì)是否科學(xué)、合理 （ 2）運(yùn)行是否有效 三、購(gòu)貨與付款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試 該循環(huán)涉及的報(bào)表項(xiàng)目有： 預(yù)付賬款 固定資產(chǎn) 累計(jì)折舊 工程物資 在建工程 應(yīng)付賬款 三、購(gòu)貨與付款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試 （案例一） （ 1）核對(duì)總帳與明細(xì)帳是否相符 （ 2）對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行分析性復(fù)核 （ 3）函證應(yīng)付賬款 （ 4）查找未入帳的應(yīng)付賬款 （ 5）審查掛帳的原因 單項(xiàng)案例分析（七） 就函證的重要程度而言，應(yīng)付賬款與應(yīng)收賬款比較有何不同？ 答案 ：函證應(yīng)付賬款是審查應(yīng)付賬款的程序和方法之一，但并不像函證應(yīng)收賬款那樣重要，因?yàn)椋?（ 1） 復(fù)核負(fù)債的最大目的在于發(fā)現(xiàn)已經(jīng)存在但尚未入帳的債務(wù)； 單項(xiàng)案例分析（七） （ 2）與應(yīng)收賬款相比，委托人有賣方發(fā)票、對(duì)賬單等外來證據(jù)，可以用來核實(shí)應(yīng)付賬款，而對(duì)應(yīng)收賬款，則沒有類似的憑證予以證明。 （ 3）決算日已經(jīng)入帳的大多數(shù)負(fù)債在下年度審計(jì)人員審計(jì)時(shí)可能付款，付款行為進(jìn)一步證實(shí)了已經(jīng)入帳的債務(wù)的可靠性。所以，與應(yīng)收賬款比較，一般情況下，應(yīng)付賬款不需函證。 綜合案例分析（一） 審計(jì)人員甲和乙在審計(jì) A公司年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，注意到與購(gòu)貨和付款循環(huán)相關(guān)的內(nèi)部控制存在缺陷，沒有及時(shí)記錄發(fā)生的應(yīng)付賬款。他們認(rèn)為 A公司管理當(dāng)局在資產(chǎn)負(fù)債表日故意推遲記錄已發(fā)生的應(yīng)付賬款，于是決定實(shí)施審計(jì)程序進(jìn)一步查找未入帳的應(yīng)付賬款。試問審計(jì)人員甲和已應(yīng)如何查找未入帳的應(yīng)付賬款？（作業(yè) 1 P5） 綜合案例分析（一） 答案： (1)檢查 A公司 在資產(chǎn)負(fù)債表日 未處理的不相符購(gòu)貨發(fā)票 (如抬頭不符、與合同某項(xiàng)規(guī)定不符 )及有材料入庫(kù)憑證但未收到購(gòu)貨發(fā)票的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) (2)檢查 A公司 在資產(chǎn)負(fù)債表日后 收到的購(gòu)貨發(fā)票，確認(rèn)其入帳時(shí)間是否正確。 （ 3）檢查 A公司 在資產(chǎn)負(fù)債表日后 應(yīng)付賬款明細(xì)帳貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認(rèn)其入帳時(shí)間是否正確。 （案例二） （ 1）復(fù)核總賬和明細(xì)帳是否相符 （ 2）進(jìn)行分析性復(fù)核 （ 3）檢查固定資產(chǎn)的增加 （ 4）檢查固定資產(chǎn)的減少 （ 5）檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán) （ 6）實(shí)地觀察固定資產(chǎn) （ 7）固定資產(chǎn)折舊的審計(jì)
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