籌資與投資循環(huán)審計(jì)(已修改)
2025-05-28 21:09 本頁(yè)面
【正文】 第五章 籌資與投資循環(huán)審計(jì)案例 ? 籌資與投資循環(huán)所涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng) ? 籌資與投資循環(huán)符合性測(cè)試 ? 籌資與投資循環(huán)實(shí)質(zhì)性測(cè)試 一、籌資與投資循環(huán)所涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng) ? 籌資所涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng) （ 1）審批授權(quán)。企業(yè)通過(guò)借款籌集資金需經(jīng)管理當(dāng)局的審批，其中債券的發(fā)行每次均要由董事會(huì)授權(quán)；企業(yè)發(fā)行股票必須依據(jù)國(guó)家有關(guān)法規(guī)或企業(yè)章程的規(guī)定，報(bào)經(jīng)企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)（如董事會(huì)）及國(guó)家有關(guān)管理部門批準(zhǔn)。 一、籌資與投資循環(huán)所涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng) ? 籌資所涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng) （ 2）簽定合同或協(xié)議。向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)融資須簽訂借款合同，發(fā)行債券須簽訂債券契約和債券承銷或包銷合同。 （ 3）取得資金。企業(yè)實(shí)際取得銀行或金融機(jī)構(gòu)劃入的款項(xiàng)或債券、股票的融入資金。 （ 4）計(jì)算利息或股利。企業(yè)應(yīng)按有關(guān)合同或協(xié)議的規(guī)定，及時(shí)計(jì)算利息或股利。 （ 5）償還本息或發(fā)放股利。銀行借款或發(fā)行債券應(yīng)按有關(guān)合同或協(xié)議的規(guī)定償還本息，融入的股本根據(jù)股東大會(huì)的決定發(fā)放股利 一、籌資與投資循環(huán)所涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng) ? 投資所涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng) （ 1）審批授權(quán)。投資業(yè)務(wù)應(yīng)由企業(yè)的高層管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行審批。 （ 2）取得證券或其他投資。企業(yè)可以通過(guò)購(gòu)買股票或債券進(jìn)行投資，也可以通過(guò)與其他單位聯(lián)合形成投資。 （ 3）取得投資收益。企業(yè)可取得股權(quán)投資的股利收入、債券投資的利息收入和其他投資收益。 （ 4）轉(zhuǎn)讓證券或收回其他投資。與其他企業(yè)聯(lián)營(yíng)投出的資金，除由于合同期滿或特殊原因聯(lián)營(yíng)企業(yè)解散外，一般不能抽回投資。 二、籌資與投資循環(huán)的符合性測(cè)試 ? 了解企業(yè)內(nèi)部控制。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)調(diào)查表等形式對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行描述，以弄清內(nèi)部控制是如何設(shè)計(jì)的。 ? 符合性測(cè)試。通過(guò)審閱等審計(jì)方法對(duì)企業(yè)有關(guān)籌資和投資的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試。以確定內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是否合理、執(zhí)行是否有效。 三、籌資與投資循環(huán)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試 ? 借款審計(jì) ? 所有者權(quán)益審計(jì) ? 投資審計(jì) 三、籌資與投資循環(huán)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試 ? （一）借款審計(jì)。借款是企業(yè)的負(fù)債項(xiàng)目。主要包括短期借款，長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券。 在一般情況下，被審計(jì)單位不會(huì)高估負(fù)債，因?yàn)檫@樣于自身不利，且難以與債券人的會(huì)計(jì)記錄相互印證。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于負(fù)債項(xiàng)目的審計(jì)，主要是防止企業(yè)低估債務(wù)。低估債務(wù)經(jīng)常伴隨著低估成本，從而高估利潤(rùn)。 三、籌資與投資循環(huán)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試 ? 測(cè)試的主要內(nèi)容： （ 1）獲取或編制短期借款明細(xì)表。復(fù)核其加計(jì)數(shù)是否正確，并與明細(xì)賬和總賬核對(duì)相符。 （ 2）函證短期借款的實(shí)有數(shù)。一般針對(duì)余額較大或認(rèn)為有必要函證的短期借款 （ 3）檢查短期借款的增加和減少。檢查相關(guān)合同、記錄和原始憑證，核實(shí)增加數(shù)和減少數(shù)。 （ 4）檢查有無(wú)到期未償還的短期借款。 （ 5）復(fù)核短期借款利息。查明是否有多計(jì)或少計(jì)利息。 三、籌資與投資循環(huán)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試 ? （ 1）獲取或編制長(zhǎng)期借款明細(xì)表。復(fù)核其加計(jì)數(shù)是否正確，并與明細(xì)賬和總賬核對(duì)相符。 （ 2）了解金融機(jī)構(gòu)對(duì)被審計(jì)單位的授予信用情況以及被審計(jì)單位的信用等級(jí)評(píng)估情況，了解被審計(jì)單位獲得短期借款和長(zhǎng)期借款的抵押和擔(dān)保情況，評(píng)估被審計(jì)單位的信譽(yù)和融資能力。 （ 3）審查長(zhǎng)期借款的增加。檢查借款合同和授權(quán)批準(zhǔn)文件，核對(duì)原始憑證和會(huì)計(jì)記錄。 （ 4）審查長(zhǎng)期借款的的使用情況。是否符合借款合同的規(guī)定，有無(wú)挪用行為。重點(diǎn)在使用的合理性 三、籌資與投資循環(huán)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試 （ 5）函證長(zhǎng)期借款。以證實(shí)長(zhǎng)期借款的實(shí)有數(shù)。 （ 6）審查長(zhǎng)期借款的減少。檢查相關(guān)會(huì)計(jì)記錄和原始憑證，核實(shí)還款數(shù)額。 （ 7）檢查有無(wú)到期未償還的長(zhǎng)期借款。 （ 8）計(jì)算全部借款的月平均余額，選用適當(dāng)?shù)睦士锼憷⒅С隹傤~，并與財(cái)務(wù)費(fèi)用的相關(guān)記錄核對(duì)，判斷被審計(jì)單位是否高估或低估利息支出，必要時(shí)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。 三、籌資與投資循環(huán)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試 （ 9）審查外幣借款的折算。 （ 10）檢查借款費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理是否正確。 （ 11）檢查企業(yè)重大的資產(chǎn)租賃。判斷被審計(jì)單位是否存在資產(chǎn)負(fù)債表外融資的現(xiàn)象。 （ 12）確定長(zhǎng)期借款在資產(chǎn)負(fù)
醫(yī)療健康相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1