采購與付款循環(huán)的審計(已修改)
2025-10-23 04:04 本頁面
【正文】 采購與付款循環(huán)的審計 概 要 ? 第一部分 采購與付款循環(huán) 審計的簡介 第二部分 采購與付款循環(huán) 審計程序的 操作提示 本循環(huán)基本業(yè)務(wù)流程 本循環(huán)可能存在風險的環(huán)節(jié) 本循環(huán)涉及的會計科目 本循環(huán)常規(guī)經(jīng)濟業(yè)務(wù)與會計分錄 以會計科目為切入點 ,以經(jīng)濟活 動為依托 ,具體介紹如何選擇執(zhí) 行審計程序 第一部分 采購與付款循環(huán)審計的簡介 一、本循環(huán)基本業(yè)務(wù)流程 生產(chǎn) 采購 倉儲 財務(wù) 部門 部門 部門 部門 請購 訂貨 驗收 付款 （一）不相容職務(wù)應(yīng)分離， 采購與付款業(yè)務(wù)不相容崗位至少包括： 請購與審批； 詢價與確定供應(yīng)商； 采購合同的訂立與審核； 采購、驗收與相關(guān)會計記錄； 付款審批與付款執(zhí)行。 （二）基本流程中涉及的業(yè)務(wù)活動及主要憑證 請購商品和勞務(wù) 請購單； 訂貨 訂購單； 驗收商品 驗收單； 儲存已驗收的商品存貨 入庫單； 編制付款憑單、確認與記錄負債 采購發(fā)票、付款憑單； 付款 付款憑證（現(xiàn)金、銀行存款等）。 請購商品和勞務(wù) 請購單 相關(guān)制度： 采購申請制度、預(yù)算制度、授權(quán)文件等。 請購權(quán)與審批權(quán)具有級次化。 “ 請購單 ” 是采購交易軌跡的起點；請購單是采購交易的 “ 發(fā)生 ” 認定的憑據(jù)之一；審批后的請購單應(yīng)送至 “ 采購部門 ” 。 訂貨 訂購單 采購部門在收到請購單后，只能對經(jīng)過批準的請購單發(fā)出訂購單。 相關(guān)制度：采購制度、相關(guān)的合同文件。 “ 訂購單 ” 是確定今后是否收到商品并正確認帳的證據(jù)之一；與采購交易的 “ 完整性 ” 認定有關(guān)。 正常情況下，訂購單應(yīng)一式若干份，至少要送交“ 供應(yīng)商 ” 一份，送至 “ 驗收部門 ” 、 “ 應(yīng)付憑單部門 ” 、 “ 請購部門 ” 各一份 。 驗收商品 驗收單 有效的訂購單代表企業(yè)已授權(quán)驗收部門接受供應(yīng)商發(fā)運來的商品。 相關(guān)制度：驗收制度。 “ 驗收單 ” 是支持資產(chǎn)或費用以及與采購有關(guān)的負債的 “ 存在或發(fā)生 ” 的重要憑證。定期獨立檢查驗收單的順序以確定每筆采購交易都已編制憑單是與采購交易的 “ 完整性 ” 認定有關(guān)。 “ 驗收單 ” 至少應(yīng)送至倉庫部門和請購部門各一份。 儲存已驗收的商品存貨 入庫單 將儲存已驗收的商品存貨與采購的其他職責相分離，可減少未經(jīng)授權(quán)的采購和盜用商品的風險，這些控制是與商品的 “ 存在 ” 認定有關(guān)。 編制付款憑單、確認與記錄負債 采購發(fā)票、付款憑單 注師在審計時應(yīng)關(guān)注以下的控制點是否設(shè)置、執(zhí)行： A 確定采購發(fā)票的內(nèi)容與驗收單、訂購單一致； B 確定采購發(fā)票、付款憑單計算的正確性； C 編制有預(yù)先編號的付款憑單，并附上支持性憑證； D 在付款憑單上填入應(yīng)借的資產(chǎn)或費用賬戶名稱； E 由被授權(quán)人員在付款憑單上簽字，以示批準按此憑單要求付款。 以上的控制是與“存在、發(fā)生、完整性、權(quán)力和義務(wù)、計價和分攤”的認定有關(guān)。 “ 付款憑單 ” （付款匯總表）是企業(yè)內(nèi)部記錄和支付負債的授權(quán)證明文件，編制付款憑單（付款匯總表）通常由 “ 應(yīng)付憑單部門 ” 根據(jù)采購發(fā)票的內(nèi)容（發(fā)票內(nèi)容要與驗收單、訂購單一致），在確保商品和勞務(wù)已驗收（核查購置的資產(chǎn)）、已接受的前提下編制的；定期將已批準的付款憑單（付款匯總表）送達會計部門，據(jù)以編制有關(guān)記帳憑證和登記有關(guān)帳簿。 付款 付款憑證（現(xiàn)金、銀行存款等） 相關(guān)制度：付款審批制度、預(yù)付賬款和定金授權(quán)批準制度、退貨管理制度，定期核對制度、支票管理制度。 付款的日期通常由 “ 應(yīng)付憑單部門 ” 負責確定，會計部門負責執(zhí)行付款。 注師在審計時應(yīng)關(guān)注以下的控制點 A 關(guān)于
教學課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1