采購(gòu)與付款循環(huán)的審計(jì)(已修改)
2025-10-23 04:04 本頁(yè)面
【正文】 采購(gòu)與付款循環(huán)的審計(jì) 概 要 ? 第一部分 采購(gòu)與付款循環(huán) 審計(jì)的簡(jiǎn)介 第二部分 采購(gòu)與付款循環(huán) 審計(jì)程序的 操作提示 本循環(huán)基本業(yè)務(wù)流程 本循環(huán)可能存在風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié) 本循環(huán)涉及的會(huì)計(jì)科目 本循環(huán)常規(guī)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)分錄 以會(huì)計(jì)科目為切入點(diǎn) ,以經(jīng)濟(jì)活 動(dòng)為依托 ,具體介紹如何選擇執(zhí) 行審計(jì)程序 第一部分 采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)的簡(jiǎn)介 一、本循環(huán)基本業(yè)務(wù)流程 生產(chǎn) 采購(gòu) 倉(cāng)儲(chǔ) 財(cái)務(wù) 部門(mén) 部門(mén) 部門(mén) 部門(mén) 請(qǐng)購(gòu) 訂貨 驗(yàn)收 付款 （一）不相容職務(wù)應(yīng)分離， 采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)不相容崗位至少包括： 請(qǐng)購(gòu)與審批； 詢(xún)價(jià)與確定供應(yīng)商； 采購(gòu)合同的訂立與審核； 采購(gòu)、驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄； 付款審批與付款執(zhí)行。 （二）基本流程中涉及的業(yè)務(wù)活動(dòng)及主要憑證 請(qǐng)購(gòu)商品和勞務(wù) 請(qǐng)購(gòu)單； 訂貨 訂購(gòu)單； 驗(yàn)收商品 驗(yàn)收單； 儲(chǔ)存已驗(yàn)收的商品存貨 入庫(kù)單； 編制付款憑單、確認(rèn)與記錄負(fù)債 采購(gòu)發(fā)票、付款憑單； 付款 付款憑證（現(xiàn)金、銀行存款等）。 請(qǐng)購(gòu)商品和勞務(wù) 請(qǐng)購(gòu)單 相關(guān)制度： 采購(gòu)申請(qǐng)制度、預(yù)算制度、授權(quán)文件等。 請(qǐng)購(gòu)權(quán)與審批權(quán)具有級(jí)次化。 “ 請(qǐng)購(gòu)單 ” 是采購(gòu)交易軌跡的起點(diǎn)；請(qǐng)購(gòu)單是采購(gòu)交易的 “ 發(fā)生 ” 認(rèn)定的憑據(jù)之一；審批后的請(qǐng)購(gòu)單應(yīng)送至 “ 采購(gòu)部門(mén) ” 。 訂貨 訂購(gòu)單 采購(gòu)部門(mén)在收到請(qǐng)購(gòu)單后，只能對(duì)經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單發(fā)出訂購(gòu)單。 相關(guān)制度：采購(gòu)制度、相關(guān)的合同文件。 “ 訂購(gòu)單 ” 是確定今后是否收到商品并正確認(rèn)帳的證據(jù)之一；與采購(gòu)交易的 “ 完整性 ” 認(rèn)定有關(guān)。 正常情況下，訂購(gòu)單應(yīng)一式若干份，至少要送交“ 供應(yīng)商 ” 一份，送至 “ 驗(yàn)收部門(mén) ” 、 “ 應(yīng)付憑單部門(mén) ” 、 “ 請(qǐng)購(gòu)部門(mén) ” 各一份 。 驗(yàn)收商品 驗(yàn)收單 有效的訂購(gòu)單代表企業(yè)已授權(quán)驗(yàn)收部門(mén)接受供應(yīng)商發(fā)運(yùn)來(lái)的商品。 相關(guān)制度：驗(yàn)收制度。 “ 驗(yàn)收單 ” 是支持資產(chǎn)或費(fèi)用以及與采購(gòu)有關(guān)的負(fù)債的 “ 存在或發(fā)生 ” 的重要憑證。定期獨(dú)立檢查驗(yàn)收單的順序以確定每筆采購(gòu)交易都已編制憑單是與采購(gòu)交易的 “ 完整性 ” 認(rèn)定有關(guān)。 “ 驗(yàn)收單 ” 至少應(yīng)送至倉(cāng)庫(kù)部門(mén)和請(qǐng)購(gòu)部門(mén)各一份。 儲(chǔ)存已驗(yàn)收的商品存貨 入庫(kù)單 將儲(chǔ)存已驗(yàn)收的商品存貨與采購(gòu)的其他職責(zé)相分離，可減少未經(jīng)授權(quán)的采購(gòu)和盜用商品的風(fēng)險(xiǎn)，這些控制是與商品的 “ 存在 ” 認(rèn)定有關(guān)。 編制付款憑單、確認(rèn)與記錄負(fù)債 采購(gòu)發(fā)票、付款憑單 注師在審計(jì)時(shí)應(yīng)關(guān)注以下的控制點(diǎn)是否設(shè)置、執(zhí)行： A 確定采購(gòu)發(fā)票的內(nèi)容與驗(yàn)收單、訂購(gòu)單一致； B 確定采購(gòu)發(fā)票、付款憑單計(jì)算的正確性； C 編制有預(yù)先編號(hào)的付款憑單，并附上支持性憑證； D 在付款憑單上填入應(yīng)借的資產(chǎn)或費(fèi)用賬戶(hù)名稱(chēng)； E 由被授權(quán)人員在付款憑單上簽字，以示批準(zhǔn)按此憑單要求付款。 以上的控制是與“存在、發(fā)生、完整性、權(quán)力和義務(wù)、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂钡恼J(rèn)定有關(guān)。 “ 付款憑單 ” （付款匯總表）是企業(yè)內(nèi)部記錄和支付負(fù)債的授權(quán)證明文件，編制付款憑單（付款匯總表）通常由 “ 應(yīng)付憑單部門(mén) ” 根據(jù)采購(gòu)發(fā)票的內(nèi)容（發(fā)票內(nèi)容要與驗(yàn)收單、訂購(gòu)單一致），在確保商品和勞務(wù)已驗(yàn)收（核查購(gòu)置的資產(chǎn)）、已接受的前提下編制的；定期將已批準(zhǔn)的付款憑單（付款匯總表）送達(dá)會(huì)計(jì)部門(mén)，據(jù)以編制有關(guān)記帳憑證和登記有關(guān)帳簿。 付款 付款憑證（現(xiàn)金、銀行存款等） 相關(guān)制度：付款審批制度、預(yù)付賬款和定金授權(quán)批準(zhǔn)制度、退貨管理制度，定期核對(duì)制度、支票管理制度。 付款的日期通常由 “ 應(yīng)付憑單部門(mén) ” 負(fù)責(zé)確定，會(huì)計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)執(zhí)行付款。 注師在審計(jì)時(shí)應(yīng)關(guān)注以下的控制點(diǎn) A 關(guān)于
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