生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)(已修改)
2025-05-28 21:02 本頁面
【正文】 1 第 13章 生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì) 第 13章 生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì) 2 業(yè)務(wù)循環(huán) 資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目 利潤表項(xiàng)目 銷售與收款 循環(huán) 應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、長期應(yīng)收款、預(yù)收款項(xiàng)、 應(yīng)交稅費(fèi) 營業(yè)收入、營 業(yè)稅金及附加 、銷售費(fèi)用 采購與付款 循環(huán) 預(yù)付款項(xiàng)、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資、 固定資產(chǎn)清理、無形資產(chǎn)、開發(fā)支出、商譽(yù)、 長期待攤費(fèi)用、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、長期應(yīng) 付款 管理費(fèi)用 生產(chǎn)與存貨 循環(huán) 存貨（包括材料采購或在途物資、原材料、材 料成本差異、庫存商品、發(fā)出商品、商品進(jìn)銷 差價(jià)、委托加工物資、委托代銷商品、受托代 銷商品、周轉(zhuǎn)材料、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、勞 務(wù)成本、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、受托代銷商品款等） 營業(yè)成本 第 13章 生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì) 3 本章主要內(nèi)容 一、主要業(yè)務(wù)及單證（ 理解并熟悉 ） 二、內(nèi)部控制和控制測試（ 略 ） 三、生產(chǎn)與存貨交易的實(shí)質(zhì)性程序（ 掌握 ） 四、存貨的實(shí)質(zhì)性程序（ 掌握 ） 第 13章 生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì) 4 一、主要業(yè)務(wù)及單證 計(jì)劃和安排生產(chǎn) 發(fā)出原材料 生產(chǎn)產(chǎn)品 儲(chǔ)存產(chǎn)成品 發(fā)出產(chǎn)品 核算產(chǎn)品成本 第 13章 生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì) 5 ? ? 生產(chǎn)計(jì)劃部門根據(jù)顧客訂單或者對(duì)銷售預(yù)測和存貨需求的分析來決定生產(chǎn)授權(quán) ， 簽發(fā)預(yù)先編號(hào)的生產(chǎn)通知單 ， 該部門通常應(yīng)將發(fā)出的所有生產(chǎn)通知單 順序編號(hào) 并加以記錄控制 。 ? ? 倉庫部門根據(jù)從生產(chǎn)部門收到的領(lǐng)料單發(fā)出原材料 。 領(lǐng)料單 上必須列示所需的材料數(shù)量和種類 ，以及領(lǐng)料部門的名稱 。 一聯(lián)交給領(lǐng)料部門 ， 其余兩 聯(lián) 送會(huì)計(jì)部門進(jìn)行材料收發(fā)核算和成本核算 。 ? ? 生產(chǎn)部門在收到生產(chǎn)通知單及領(lǐng)取原材料后 ， 便將生產(chǎn)任務(wù)分解到每一個(gè)生產(chǎn)工人 ， 并將所領(lǐng)取的原材料交給生產(chǎn)工人 ， 據(jù)以執(zhí)行生產(chǎn)任務(wù) 。 第 13章 生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì) 6 ? ? 生產(chǎn)過程中的各種記錄 、 生產(chǎn)通知單 、 領(lǐng)料單 、計(jì)工單 、 入庫單等文件資料都要 匯集 到會(huì)計(jì)部門 ，由會(huì)計(jì)部門對(duì)其進(jìn)行審查和核對(duì) ， 了解和控制生產(chǎn)過程中存貨的 實(shí)物流轉(zhuǎn) ； ? 會(huì)計(jì)部門設(shè)置相應(yīng)的會(huì)計(jì)賬戶 ， 會(huì)同有關(guān)部門對(duì)生產(chǎn)過程中的成本進(jìn)行 核算 和 控制 。 ? ? 產(chǎn)成品入庫 ， 倉庫部門先行 點(diǎn)驗(yàn) 和檢查 ， 然后 簽收 ；簽收后 ， 將實(shí)際入庫數(shù)量通知會(huì)計(jì)部門 。 ? ? 產(chǎn)成品的發(fā)出須由獨(dú)立的發(fā)運(yùn)部門進(jìn)行 。 根據(jù)核準(zhǔn)的發(fā)運(yùn)通知單編制 出庫單 。 第 13章 生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì) 7 ?生產(chǎn)與存貨交易的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常是影響存貨存在 、 完整性 、 權(quán)利和義務(wù) 、 計(jì)價(jià)和分?jǐn)偟日J(rèn)定的存貨的 高估風(fēng)險(xiǎn) 。 ?所實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的目標(biāo)在于獲取存貨存在 、 完整性 、 權(quán)利和義務(wù) 、 計(jì)價(jià)和分?jǐn)偟榷囗?xiàng)認(rèn)定的 審計(jì)證據(jù) 。 三、生產(chǎn)與存貨交易的實(shí)質(zhì)性程序 第 13章 生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì) 8 ? 、營業(yè)成本、毛利以及存貨周轉(zhuǎn)和費(fèi)用支出項(xiàng)目的 期望值 。 ? 、存貨采購、生產(chǎn)水平與以前期間和預(yù)算的比較，定義營業(yè)收入、營業(yè)成本
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