存貨與倉儲循環(huán)審計(jì)(2)(編輯修改稿)
2025-06-20 01:01 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 監(jiān)盤的 目標(biāo) 檢查存貨的數(shù)量是否真實(shí)完整，是否歸屬被審計(jì)單位，存貨有無毀損、陳舊、過時、殘次和短缺等狀況。 二、存貨監(jiān)盤 1．存貨監(jiān)盤計(jì)劃的主要內(nèi)容 （ 2）存貨監(jiān)盤的 范圍 取決于存貨的內(nèi)容、性質(zhì)以及與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的完善程度和重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果。 （ 3）存貨監(jiān)盤的 時間 應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位實(shí)施存貨盤點(diǎn)的時間相協(xié)調(diào) （ 4）存貨監(jiān)盤的 要點(diǎn) （ 5）存貨監(jiān)盤的 人員組成 二、存貨監(jiān)盤 （一）制定存貨監(jiān)盤計(jì)劃 ? 1．存貨監(jiān)盤計(jì)劃的主要內(nèi)容 ? 2．制定存貨監(jiān)盤計(jì)劃應(yīng)考慮的因素 – 存貨項(xiàng)目的重要程度； – 存貨的內(nèi)部控制 ； – 存貨的重大錯報風(fēng)險和重要性 ； – 以前年度存貨監(jiān)盤情況 ； – 利用專家的工作 二、存貨監(jiān)盤 （二）實(shí)施存貨監(jiān)盤 ? 1．觀察 ? 2．檢查 抽點(diǎn)的樣本一般不低于存貨總量的 10% 抽點(diǎn)發(fā)現(xiàn)差異，應(yīng)督促被審計(jì)單位及時更正，擴(kuò)大抽點(diǎn)范圍，如果發(fā)現(xiàn)差錯過大，則應(yīng)要求被審計(jì)單位重新盤點(diǎn)。 二、存貨監(jiān)盤 （二）實(shí)施存貨監(jiān)盤 ? 3．需要特別關(guān)注的情況 – （ 1）存貨的移動情況，防止遺漏或重復(fù)盤點(diǎn) – （ 2）存貨的狀況，觀察被審計(jì)單位是否恰當(dāng)區(qū)分所有毀損、陳舊、過時及殘次的存貨。 – （ 3）存貨的截止 ，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取盤點(diǎn)日前后存貨收發(fā)及移動的憑證，檢查庫存記錄與會計(jì)記錄期末截止是否正確。 二、存貨監(jiān)盤 （二）實(shí)施存貨監(jiān)盤 ? 4．特殊情況的處理 （ 1）如果由于被審計(jì)單位存貨的性質(zhì)或位置等原因?qū)е聼o法實(shí)施存貨監(jiān)盤，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮能否實(shí)施替代審計(jì)程序 二、存貨監(jiān)盤 （二）實(shí)施存貨監(jiān)盤 ? 4．特殊情況的處理 （ 2）無法在預(yù)定日期實(shí)施存貨監(jiān)盤或接受委托時被審計(jì)單位的期末存貨盤點(diǎn)已經(jīng)完成 評估與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的有效性，對存貨進(jìn)行適當(dāng)檢查或提請被審計(jì)單位另擇日期重新盤點(diǎn) （ 3）委托其他單位保管的或已作質(zhì)押的存貨
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