存貨與倉儲循環(huán)審計(2)(編輯修改稿)
2025-06-20 01:01 本頁面
【文章內容簡介】 監(jiān)盤的 目標 檢查存貨的數量是否真實完整，是否歸屬被審計單位，存貨有無毀損、陳舊、過時、殘次和短缺等狀況。 二、存貨監(jiān)盤 1．存貨監(jiān)盤計劃的主要內容 （ 2）存貨監(jiān)盤的 范圍 取決于存貨的內容、性質以及與存貨相關的內部控制的完善程度和重大錯報風險的評估結果。 （ 3）存貨監(jiān)盤的 時間 應當與被審計單位實施存貨盤點的時間相協調 （ 4）存貨監(jiān)盤的 要點 （ 5）存貨監(jiān)盤的 人員組成 二、存貨監(jiān)盤 （一）制定存貨監(jiān)盤計劃 ? 1．存貨監(jiān)盤計劃的主要內容 ? 2．制定存貨監(jiān)盤計劃應考慮的因素 – 存貨項目的重要程度； – 存貨的內部控制 ； – 存貨的重大錯報風險和重要性 ； – 以前年度存貨監(jiān)盤情況 ； – 利用專家的工作 二、存貨監(jiān)盤 （二）實施存貨監(jiān)盤 ? 1．觀察 ? 2．檢查 抽點的樣本一般不低于存貨總量的 10% 抽點發(fā)現差異，應督促被審計單位及時更正，擴大抽點范圍，如果發(fā)現差錯過大，則應要求被審計單位重新盤點。 二、存貨監(jiān)盤 （二）實施存貨監(jiān)盤 ? 3．需要特別關注的情況 – （ 1）存貨的移動情況，防止遺漏或重復盤點 – （ 2）存貨的狀況，觀察被審計單位是否恰當區(qū)分所有毀損、陳舊、過時及殘次的存貨。 – （ 3）存貨的截止 ，注冊會計師應當獲取盤點日前后存貨收發(fā)及移動的憑證，檢查庫存記錄與會計記錄期末截止是否正確。 二、存貨監(jiān)盤 （二）實施存貨監(jiān)盤 ? 4．特殊情況的處理 （ 1）如果由于被審計單位存貨的性質或位置等原因導致無法實施存貨監(jiān)盤，注冊會計師應當考慮能否實施替代審計程序 二、存貨監(jiān)盤 （二）實施存貨監(jiān)盤 ? 4．特殊情況的處理 （ 2）無法在預定日期實施存貨監(jiān)盤或接受委托時被審計單位的期末存貨盤點已經完成 評估與存貨相關的內部控制的有效性，對存貨進行適當檢查或提請被審計單位另擇日期重新盤點 （ 3）委托其他單位保管的或已作質押的存貨
環(huán)評公示相關推薦
鄂ICP備17016276號-1