銷售與收款循環(huán)審計(2)(編輯修改稿)
2025-06-15 11:13 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 總主營業(yè)務(wù)收入明細賬數(shù)，并將加總數(shù)和一些具體內(nèi)容分別追查至主營業(yè)務(wù)收入總賬和應(yīng)收賬款明細賬或現(xiàn)金、銀行存款日記賬，以檢查在銷貨過程中是否存在有意或無意的錯報問題。 第三節(jié) 主營業(yè)務(wù)收入審計 ? 主營業(yè)務(wù)收入審計目標(biāo) 1. 確定主營業(yè)務(wù)收入的內(nèi)容、數(shù)額是否合理、正確、完整； 2. 確定對銷貨退回、銷售折扣與折讓的處理是否適當(dāng)； 3. 確定主營業(yè)務(wù)收入的會計處理是否正確； 4. 確定主營業(yè)務(wù)收入的披露是否恰當(dāng)。 主營業(yè)務(wù)收入實質(zhì)性測試程序 1. 取得或編制主營業(yè)務(wù)收入項目明細表，復(fù)核加計正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對相符。 表 2. 查明主營業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)原則、方法，注意是否符合會計準(zhǔn)則和會計制度規(guī)定的收入實現(xiàn)條件，前后期是否一致。 查 3. 運用分析性復(fù)核方法，作比較分析。 分 4. 獲取產(chǎn)品價格目錄，抽查售價是否符合定價政策。 價 5. 實施銷售的截止測試。 截 6. 檢查外幣收入折算匯率是否正確。 外 7. 檢查有無特殊的銷售行為。 特 8. 調(diào)查集團內(nèi)部銷售的情況，記錄其交易價格、數(shù)量和金額，并追查在編制合并會計報表時是否已予以抵銷。內(nèi) 9. 調(diào)查向關(guān)聯(lián)方銷售的情況，記錄其交易品種、數(shù)量、價格、金額以及占營業(yè)收入總額的比例。 關(guān) 10. 檢查主營業(yè)務(wù)收入在利潤表上的披露是否恰當(dāng)。 披 ? 特價截查分表，內(nèi)關(guān)外披 主營業(yè)務(wù)銷售收入的確認(rèn) 1. 交款提貨銷售方式，應(yīng)于貨款已收到或取得收取貨款的權(quán)利，同時已將發(fā)票賬單和提貨單交給購貨單位時確認(rèn)。 2. 預(yù)收賬款銷售方式，應(yīng)于商品已經(jīng)發(fā)出時確認(rèn)。 3. 托收承付結(jié)算方式，應(yīng)于商品已經(jīng)發(fā)出，勞務(wù)已經(jīng)提供，并已將發(fā)票賬單提交銀行、辦妥收款手續(xù)時確認(rèn)。 4. 委托其他單位代銷商品的，若視同買斷，應(yīng)于代銷商品已銷售并已收到代銷單位代銷清單時，按企業(yè)與代銷單位確定的協(xié)議價確認(rèn)；若采用收取手續(xù)費 方式應(yīng)在代銷單位將商品銷售、企業(yè)已收到代銷單位代銷清單時確認(rèn)收入的實現(xiàn)。 5. 采用分期收款結(jié)算方式，應(yīng)按合同約定的收款日期分期確認(rèn)收入。 6. 長期工程合同收入，一般應(yīng)當(dāng)根據(jù)完工百分比法合理確認(rèn)收入。 7. 委托外貿(mào)企業(yè)代理出口、實行代理制方式的，應(yīng)在收到外貿(mào)企業(yè)代辦發(fā)運憑證和銀行交款憑證時確認(rèn)收入。 8. 對外轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)和銷售商品房的，通常應(yīng)在土地使用權(quán)和商品房已經(jīng)移交并將發(fā)票結(jié)算賬單提交對方時確認(rèn)收入。 銷售業(yè)務(wù)的分析程序 ? 將本期與上期的主營業(yè)務(wù)收入進行比較，分析產(chǎn)品銷售的結(jié)構(gòu)和價格的變動是否正常，并分析異常變動的原因； ? 比較本期各月各種主營業(yè)務(wù)收入的波動情況，分析其變動趨勢是否正常，是否符合被審計單位季節(jié)性、周期性的經(jīng)營規(guī)律，并查明異?，F(xiàn)象和重大波動的原因。 ? 計算本期重要產(chǎn)品的毛利率，分析比較本期與上期同類產(chǎn)品毛利率變化情況，注意收入與成本是否配比，并查清重大波動和異常情況的原因。 ? 計算重要客戶的銷售額及其產(chǎn)品毛利率，分析比較本期與上期有無異常變化。 銷售的截止測試 ?目的： 確定被審計單位銷售收入的會計記錄歸屬期是否正確；應(yīng)計入本期或下期的銷售收入有無被推至下期或提前至本期。 ?相關(guān)時間： 發(fā)票開具日期或收款日期；記賬日期；發(fā)貨日期 (或勞務(wù)提供日是 )。主營業(yè)務(wù)
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