采購與付款循環(huán)的審計(jì)(編輯修改稿)
2024-11-12 04:04 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 1999年，被審計(jì)單位進(jìn)口一輛寶馬轎車（車號京 A0456）用于經(jīng)營活動(dòng)，根據(jù)當(dāng)時(shí)國家規(guī)定，進(jìn)口轎車不能以公司名義購買，故，被審計(jì)單位先按公司李某的名義進(jìn)行個(gè)人購買。購買后，該車一直歸被審計(jì)單位所擁有并使用。 在審計(jì)期間，被審計(jì)單位正在辦理汽車所有權(quán)的變更手續(xù)，尚未完結(jié)。 李某關(guān)于該轎車的權(quán)屬聲明索引 C1*1。 審計(jì)說明： 被審計(jì)單位第五倉庫建造初期被規(guī)劃為臨時(shí)建筑，未辦理房屋產(chǎn)權(quán)證明；后期，隨著生產(chǎn)經(jīng)營的需要，逐步對其進(jìn)行改造、加固而形成的，至今未辦理相關(guān)證明。 根據(jù)檢查第五倉庫初建和后續(xù)建造的原始憑據(jù) (索引 c1*2)，可證明其應(yīng)歸屬于被審計(jì)單位。 審計(jì)說明 我們向資產(chǎn)管理部門的部門經(jīng)理張 **詢問獲知，車號為 CE876的捷達(dá)汽車為債務(wù)重組所得（債務(wù)重組協(xié)議索引 B**），被審計(jì)單位賬面未反映該筆重組所得，應(yīng)進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整分錄如下。 42 關(guān)注有無抵押、質(zhì)押、擔(dān)保、查封、凍結(jié)等權(quán)利受限制事項(xiàng) 。 例： A注師檢查了所取得的房產(chǎn)證中的“ 他項(xiàng)權(quán)利事項(xiàng) ” 的記錄，該房產(chǎn)證未記錄任何他項(xiàng)權(quán)利事項(xiàng)。（底稿見索引 C141）。 但從 B注師獲知，短期借款合同中訂有房產(chǎn)抵押的條款（底稿見 “ 短期借款 ” 索引F1）。 請談?wù)勀愕膶徲?jì)思路？ 發(fā)現(xiàn)的問題： 房產(chǎn)證的 “ 他項(xiàng)權(quán)利 ” 記錄不完整； 審計(jì)說明： 在房產(chǎn)證的 “ 他項(xiàng)權(quán)利 ” 記錄可能存在不完整情況下，我們到房地產(chǎn)交易登記中心查詢了被審計(jì)單位房產(chǎn)所有權(quán)屬狀況。 查詢結(jié)果為確實(shí)有以 “ 瀏河口路廠房 ” 作抵押向農(nóng)業(yè)銀行貸款的記錄，系由農(nóng)業(yè)銀行向房地產(chǎn)交易登記中心辦理的登記手續(xù)，被審計(jì)單位的房產(chǎn)證信息未及時(shí)更新。 披露 （三）檢查本期增加的固定資產(chǎn) 目標(biāo) —— 檢查本期固定資產(chǎn)的增加情況，被審計(jì)單位如果不能正確核算固定資產(chǎn)，將對資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表產(chǎn)生長期的影響。 需要獲取的證據(jù) 工作底稿 —— 增加固定資產(chǎn)抽查表 購貨合同、發(fā)票、保險(xiǎn)單、運(yùn)單、竣工決算、 驗(yàn)收單、移交報(bào)告、評估報(bào)告等 獲取本期新增固定資產(chǎn)明細(xì)表， 檢查固定資產(chǎn)原值是否符合確 認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，如有不符，提請客戶 調(diào)整或做審計(jì)調(diào)整。 審計(jì)思路與如何形成工作底稿 41 通過收集 會(huì)計(jì)政策 ，獲取被審計(jì)單位固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)與分類。 常常被忽略 42 抽查新購入（外購）的固定資產(chǎn)。 檢查購貨合同，發(fā)票，保險(xiǎn)單，運(yùn)單等文件，測試文件上單位名稱是否與客戶單位一致，其入賬時(shí)間、價(jià)值是否正確，授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否齊備，會(huì)計(jì)處理是否正確。 示例 ：關(guān)于本期新增固定資產(chǎn)的憑證抽查，如下： 2021627 轉(zhuǎn)賬 3 債務(wù)人以新紀(jì)商廈 3樓A座 300M2三年的房屋租賃權(quán)抵 135萬元債務(wù)。 借 固定資產(chǎn) 房屋建筑物 1,350, 貸 應(yīng)收賬款 新紀(jì)商廈 1,350, 附件：被審計(jì)單位與新紀(jì)商廈簽訂的抵債協(xié)議（復(fù)印件見索引 C1 1～ C1 2） 審計(jì)說明： 經(jīng)核實(shí)，上述憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)系債務(wù)重組，經(jīng)重組后，被審計(jì)單位僅獲取了房屋租賃權(quán)，非房屋所有權(quán)，其會(huì)計(jì)處理不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，應(yīng)將其調(diào)整至 “ 長期待攤費(fèi)用 ” ，并調(diào)整已計(jì)提的折舊費(fèi)。調(diào)整分錄如下。 43 檢查在建工程轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)。 檢查在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的竣工決算報(bào)告、移交驗(yàn)收報(bào)告，與在建工程相關(guān)記錄核對相符。 已開始使用的固定資產(chǎn)（如房屋），仍在 “在建工程”中核算－－如何調(diào)整？ 暫估入賬的目的 注意： 固定資產(chǎn)與在建工程兩個(gè)科目相結(jié) 轉(zhuǎn)的數(shù)據(jù)是否相符。 44 檢查投資投入的固定資產(chǎn)。 關(guān)注 投資 合同 入賬 情況 價(jià)格 所有權(quán)、交接手續(xù) 名稱、數(shù)量 45 查明更新改造而增加的固定資產(chǎn)。 查明更新改造的目的和功效 → 是否確實(shí)提 高
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