采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)(編輯修改稿)
2025-06-08 22:26 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 戶 )，如有，應(yīng)予以記錄，必要時(shí)作出調(diào)整。 BD 2．獲取被審計(jì)單位與其供應(yīng)商之間的對(duì)賬單 (應(yīng)從非財(cái)務(wù)部門，如：采購(gòu)部門獲取 )，并將對(duì)賬單和被審計(jì)單位財(cái)務(wù)記錄之間的差異進(jìn)行調(diào)節(jié) (如在途款項(xiàng)、在途貨物、付款折扣、未記錄的負(fù)債等 )，檢查有無(wú)未入賬的應(yīng)付賬款，確定應(yīng)付賬款金額的準(zhǔn)確性。 FD5 BD 3．檢查債務(wù)形成的相關(guān)原始憑證，如供應(yīng)商發(fā)票、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告或入庫(kù)單等，檢查有無(wú)未及時(shí)入賬的應(yīng)付賬款，確定應(yīng)付賬款金額的準(zhǔn)確性。 FD4 AE 4．檢查應(yīng)付賬款長(zhǎng)期掛賬的原因并作出記錄，注意其是否可能無(wú)需支付；對(duì)確實(shí)無(wú)需支付的應(yīng)付賬款的會(huì)計(jì)處理是否正確，依據(jù)是否充分；關(guān)注賬齡超過(guò) 3年的大額應(yīng)付賬款在資產(chǎn)負(fù)債表日后是否償還，檢查償還記錄及單據(jù)，并披露。 B 5．針對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后付款項(xiàng)目，檢查銀行對(duì)賬單及有關(guān)付款憑證(如銀行劃款通知、供應(yīng)商收據(jù)等 )，詢問(wèn)被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員，查找有無(wú)未及時(shí)入賬的應(yīng)付賬款。 FD5 審計(jì)目標(biāo) 可供選擇的審計(jì)程序 索引號(hào) B 6．復(fù)核截至審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)工作日的全部未處理的供應(yīng)商發(fā)票，并詢問(wèn)是否存在其他未處理的供應(yīng)商發(fā)票，確認(rèn)所有的負(fù)債都記錄在正確的會(huì)計(jì)期間內(nèi)。 FD5 AC 7．選擇應(yīng)付賬款的重要項(xiàng)目 (包括零賬戶 )函證其余額和交易條款，對(duì)未回函的再次發(fā)函或?qū)嵤┨娲臋z查程序 (檢查原始憑單，如合同、發(fā)票、驗(yàn)收單，核實(shí)應(yīng)付賬款的真實(shí)性 )。 FD3 B 8．針對(duì)已償付的應(yīng)付賬款，追查至銀行對(duì)賬單、銀行付款單據(jù)和其他原始憑證，檢查其是否在資產(chǎn)負(fù)債表日前真實(shí)償付。 FD3 AB 9．檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，關(guān)注其購(gòu)貨發(fā)票的 H期，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否合理。 BA 10．結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，檢查被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債日前后的存貨入庫(kù)資料 (驗(yàn)收?qǐng)?bào)告或入庫(kù)單 )，檢查是否有大額料到單未到的情況，確認(rèn)相關(guān)負(fù)債是否計(jì)人了正確的會(huì)計(jì)期間。 AB 11．針對(duì)異常或大額交易及重大調(diào)整事項(xiàng) (如大額的購(gòu)貨折扣或退回，會(huì)計(jì)處理異常的交易，未經(jīng)授權(quán)的交易，或缺乏支持性憑證的交易等 )，檢查相關(guān)原始憑證和會(huì)計(jì)記錄，以分析交易的真實(shí)性、合理性。 D 12．檢查帶有現(xiàn)金折扣的應(yīng)付賬款是否按發(fā)票上記載的全部應(yīng)付金額入賬，在實(shí)際獲得現(xiàn)金折扣時(shí)再?zèng)_減財(cái)務(wù)費(fèi)用。 ABCD 13．被審計(jì)單位與債權(quán)人進(jìn)行債務(wù)重組的，檢查不同債務(wù)重組方式下的會(huì)計(jì)處理是否正確。 ABCD 14．檢查應(yīng)付關(guān)聯(lián)方款項(xiàng)的真實(shí)性、完整性。 15．根據(jù)評(píng)估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因素增加的審計(jì)程序。 E 16．檢查應(yīng)付賬款是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)。 審計(jì)目標(biāo) 可供選擇的審計(jì)程序 索引號(hào) 第二部分 計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序 項(xiàng) 目 索引號(hào)： 存在 完整性 權(quán)利和義 務(wù) 計(jì)價(jià)和分?jǐn)? 列報(bào) 評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平 (注 1) 控制測(cè)試結(jié)果是否支持風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)論(注 2) 需從實(shí)質(zhì)性程序獲取的保證程度 計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序 (注 3) 索引號(hào) 執(zhí)行人 1 2 3 注： 。 。 “ √ ”表示。 應(yīng)付賬款審定表 被審計(jì)單位名稱： XX股份有限公司 索引號(hào)： FD1 項(xiàng)目：應(yīng)付賬款審定表 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日： 編制： XXX 復(fù)核： YYY 日期： 日期： 項(xiàng)目名稱 期末未 審數(shù) 賬項(xiàng)調(diào)整 重分類調(diào)整 期末審定 數(shù) 上期末審定數(shù) 索引號(hào) 借方 貸方 借方 貸方 一、關(guān)聯(lián)方： 小計(jì) 二 、 非關(guān)聯(lián)方： 小計(jì) 合計(jì) 審計(jì)結(jié)論： 應(yīng)付賬款日后付款測(cè)試表 被審計(jì)單位名稱： XXX股份有限公司 索引號(hào)： FD51 項(xiàng)目：應(yīng)付賬款日后付款測(cè)試表 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日： .31 編制： XXX 復(fù)核： YYY 日期： 日期： 序號(hào) 金額 銀行對(duì)賬單日期 支票 明細(xì)賬憑證 說(shuō)明 截止是否適當(dāng) 編號(hào) 日期 編號(hào) 日期 未處理的供應(yīng)商發(fā)票測(cè)試表 被審計(jì)單位名稱： XXX股份有限公司 索引號(hào)： FD52 項(xiàng)目：未處理的供應(yīng)商發(fā)票測(cè)試表 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日： 編制： XXX 復(fù)核： YYY 日期： 日期： 序號(hào) 額 購(gòu)貨發(fā)票 供應(yīng)商名稱 是否應(yīng)計(jì)入報(bào)告 期 編號(hào) 日期 應(yīng)付賬款替代測(cè)試表 被審計(jì)單位名稱： XXX股份有限公司 索引號(hào)： FD3 項(xiàng)目：應(yīng)付賬款 （單位名稱）替代測(cè)試表 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日： 編制： XXX 復(fù)核： YYY 日期： 日期： 一、期初余額 二、貸方發(fā)生額 入賬金額 檢查內(nèi)容 (用“ √ ”、“ ” 表示 ) 序號(hào) 日期 憑證號(hào) 金額 ① ② ③ l 2 3 小計(jì) 全年貸方發(fā)生額合計(jì) 測(cè)試金額占全年貸方發(fā)生額的比例 三、借方發(fā)生額 入賬金額 檢查內(nèi)容 (用“ √ ”、“ ” 表示 ) 序號(hào) 日期 憑證號(hào) 金額 ① ② ③ l 2 3 小計(jì) 全年借方發(fā)生額合計(jì) 測(cè)試金額占全年借方發(fā)生額的比例 四、期末余額 五、期后付款檢查 檢查內(nèi)容說(shuō)明：①原始憑證內(nèi)容是否完整；②記賬憑證與原始憑證是否相
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