【文章內(nèi)容簡介】 德規(guī)范的情況，包括評價獨立性；就業(yè)務(wù)約定條款與被審計單位達成一致理解等初步業(yè)務(wù)活動。 第一節(jié) 計劃審計工作 二、總體審計策略 （一）審計范圍 （二）報告目標、時間安排及所需溝通 （三）審計方向 （四）其他 第一節(jié) 計劃審計工作 三、具體審計計劃 （一）總體審計策略和具體審計計劃之間的關(guān)系 （二）具體審計計劃包括的內(nèi)容 風險評估程序 計劃實施的進一步審計程序 計劃其他審計程序 第一節(jié) 計劃審計工作 四、審計過程中對計劃的更改 五、指導、監(jiān)督與復核 六、計劃審計工作的記錄 對總體審計策略的記錄 對具體審計計劃的記錄 第二節(jié) 重要性 一、重要性的含義 （一）重要性的含義 重要性是根據(jù)外部使用者來確定的 重要性的確定需要職業(yè)判斷 重要性是一個相對的概念 第二節(jié) 重要性 （二）重要性的運用范圍 計劃階段 完成階段 第二節(jié) 重要性 二、重要性的影響因素及其層次 （一）重要性的影響因素 審計業(yè)務(wù)的性質(zhì) 企業(yè)規(guī)模 錯誤的性質(zhì) （ 1）舞弊或違法行為導致的錯誤 （ 2）有可能引起合同上義務(wù)的錯誤 （ 3）影響收益趨勢的錯誤 （ 4）涉及是否盈利的錯誤 第二節(jié) 重要性 （二）重要性的層次 財務(wù)報表層次的重要性 各類交易、賬戶余額、列報認定層次的重要性 第二節(jié) 重要性 三、計劃階段重要性的評估 （一）對總體重要性的初步判斷 固定比率法 變動比率法 第二節(jié) 重要性 （二）分配重要性 分配重要性需要考慮的因素 （ 1）賬戶發(fā)生差錯的程度。 （ 2）節(jié)省的審計成本。 分配方法 （ 1）分別確定法 （ 2）比例確定法 第二節(jié) 重要性 四、完成階段的重要性 （一）目的 （二）重要性水平確定 （三）匯總的錯報或漏報與重要性水平的對比 錯報或漏報的匯總數(shù)超過重要性水平 錯報或漏報的匯總數(shù)接近重要性水平 第三節(jié) 審計風險 一、審計風險的含義和特征 （一）審計風險的含義 審計風險是指財務(wù)報表存在重大錯報或漏報，而審計人員審計后發(fā)表不恰當審計意見的可能性。 第三節(jié) 審計風險 （二）審計風險的特征 審計風險的普遍性 審計風險的復雜性 審計風險的可控性 后果的嚴重性 第三節(jié) 審計風險 二、審計風險形成的原因 三、審計風險的構(gòu)成要素及其關(guān)系 （一）重大錯報風險 兩個層次的重大錯報風險 （ 1）財務(wù)報表層次重大錯報風險 （ 2）認定層次重大錯報風險 固有風險和控制風險 （ 1）固有風險 （ 2）控制風險 第三節(jié) 審計風險 （二）檢查風險 （三）審計風險構(gòu)成要素之間的關(guān)系 審計風險＝重大錯報風險 檢查風險 審計風險＝固有風險 控制風險 檢查風險 第三節(jié) 審計風險 四、計劃檢查風險的確定 （一）含義 計劃檢查風險是審計人員在一定的可接受審計風險水平下所面臨的檢查風險。確定計劃檢查風險是審計計劃階段的一項重要工作。 （二）計算 計劃檢查風險 ＝可接受的審計風險 /固有風險 控制風險 第三節(jié) 審計風險 （三）確定計劃檢查風險的步驟 確定可接受的審計風險 （ 1）確定可接受的審計風險時應(yīng)考慮的因素 （ 2）確定方法 評估固有風險 （ 1）企業(yè)外部環(huán)境因素 （ 2）企業(yè)內(nèi)部環(huán)境因素 （ 3）交易和項目本身的因素 第三節(jié) 審計風險 評估控制風險 （ 1）內(nèi)部控制的設(shè)計是否合理、適當。 （ 2）內(nèi)部控制的運行是否有效。 確定計劃檢查風險 第三節(jié) 審計風險 （四）確定計劃檢查風險在審計中的作用 （五）檢查風險與重大錯報風險的反向關(guān)系 審計風險＝重大錯報風險 檢查風險 五、重要性、審計風險與審計證據(jù)的關(guān)系 第八章 內(nèi)部控制及其測評 ? 第一節(jié) 內(nèi)部控制的含義與目標 ? 第二節(jié) 內(nèi)部控制的構(gòu)成要素 ? 第三節(jié) 內(nèi)部控制的描述 ? 第四節(jié) 內(nèi)部控制的測評 ? 第五節(jié) 管理建議書 第一節(jié) 內(nèi)部控制的含義與目標 一、內(nèi)部控制的含義 我國企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范對內(nèi)部控制的定義是：內(nèi)部控制，是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程。 第一節(jié) 內(nèi)部控制的含義與目標 二、內(nèi)部控制的目標 企業(yè)戰(zhàn)略； 經(jīng)營的效率和效果； 財務(wù)報告及管理信息的真實、可靠和完整； 資產(chǎn)的安全完整； 遵循國家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管要求。 第一節(jié) 內(nèi)部控制的含義與目標 三、內(nèi)部控制的原則 全面性原則 重要性原則 制衡性原則 適應(yīng)性原則 成本效益原則 第一節(jié) 內(nèi)部控制的含義與目標 四、內(nèi)部控制的局限性 （一）內(nèi)部控制要考慮成本效益原則 （二）內(nèi)部控制僅適用于常規(guī)業(yè)務(wù) （三）內(nèi)部控制有效執(zhí)行 （四）控制失效 第二節(jié) 內(nèi)部控制的構(gòu)成要素 一、內(nèi)部環(huán)境 內(nèi)部環(huán)境是影響、制約企業(yè)內(nèi)部控制建立與執(zhí)行的各種內(nèi)部因素的總稱，也是實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。內(nèi)部環(huán)境，主要包括：治理結(jié)構(gòu)、組織機構(gòu)設(shè)置與權(quán)責分配、企業(yè)文化、人力資源政策、內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置、反舞弊機制等。 第二節(jié) 內(nèi)部控制的構(gòu)成要素 正直和道德觀念 勝任能力 董事會和審計委員會 管理哲學和經(jīng)營方式 組織結(jié)構(gòu) 授權(quán)和分配責任的方法 人力資源政策和措施 第二節(jié) 內(nèi)部控制的構(gòu)成要素 二、風險評估 （一）風險及風險評估的含義 風險，是指對實現(xiàn)內(nèi)部控制目標可能產(chǎn)生負面影響的不確定性因素。 風險評估，是指及時識別、科學分析影響企業(yè)內(nèi)部控制目標實現(xiàn)的各種不確定因素并采取應(yīng)對策略的過程。 第二節(jié) 內(nèi)部控制的構(gòu)成要素 （二）對風險評估的總體要求 （三）風險評估的程序 詢問被審計單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員 分析程序 觀察和檢查 第二節(jié) 內(nèi)部控制的構(gòu)成要素 （四）風險評估的內(nèi)容 目標設(shè)定 （ 1）內(nèi)部風險因素 （ 2）外部風險因素 風險識別 風險分析 風險應(yīng)對 第二節(jié) 內(nèi)部控制的構(gòu)成要素 三、控制措施 （一）控制措施的含義 控制措施，是指企業(yè)根據(jù)風險評估結(jié)果，結(jié)合風險應(yīng)對策略，確保內(nèi)部控制目標得以實現(xiàn)的方法和手段。企業(yè)應(yīng)當綜合運用控制措施實現(xiàn)對具體業(yè)務(wù)與事項的控制，合理保證將剩余風險控制在可接受水平之內(nèi)。 第二節(jié) 內(nèi)部控制的構(gòu)成要素 （二）控制措施的內(nèi)容 職責分工控制 授權(quán)控制 審核批準控制 預算控制 財產(chǎn)保護控制 會計系統(tǒng)控制 第二節(jié) 內(nèi)部控制的構(gòu)成要素 內(nèi)部報告控制 經(jīng)濟活動分析控制 績效考評控制 信息系統(tǒng)控制 第二節(jié) 內(nèi)部控制的構(gòu)成要素 （三）與財務(wù)報表審計相關(guān)的控制活動 業(yè)績檢查 業(yè)務(wù)交易活動的適當授權(quán) （ 1）一般授權(quán) （ 2）特殊授權(quán) 充分的記錄 實物控制 責任分工 第二節(jié) 內(nèi)部控制的構(gòu)成要素 四、信息系統(tǒng)和溝通 （一）信息的收集 內(nèi)部信息的收集 外部信息的收集 （二）信息收集的方式 第二節(jié) 內(nèi)部控制的構(gòu)成要素 （三）信息的溝通 與投資者和債權(quán)人的溝通 與客戶的溝通 與供應(yīng)商的溝通 與監(jiān)管機構(gòu)的溝通 與外部審計師的溝通 與律師的溝通 第二節(jié) 內(nèi)部控制的構(gòu)成要素 五、監(jiān)督檢查 （一）監(jiān)督檢查的內(nèi)容 持續(xù)性監(jiān)督檢查 專項監(jiān)督檢查 （二）監(jiān)督檢查的機構(gòu) （三）內(nèi)部控制缺陷 （四）監(jiān)督檢查結(jié)果的處理 （五）自我評估 第三節(jié) 內(nèi)部控制的描述 一、文字說明法 文字說明法是審計人員對被審計單位內(nèi)部控制健全程度和執(zhí)行情況的文字敘述。 文字說明法，是指審計人員用文字敘述的方式描述被審計單位內(nèi)部控制的方法。文字說明法的優(yōu)點是靈活；缺點是不便于抓住重點，不便于清楚地表達復雜業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制。 第三節(jié) 內(nèi)部控制的描述 二、調(diào)查表法 調(diào)查表法，是指審計人員通過預先設(shè)計好的有關(guān)內(nèi)部控制的問題式調(diào)查表，了解被審計單位內(nèi)部控制的方法。調(diào)查表法的優(yōu)點：可操作性強；有利于指導初級審計人員；能對調(diào)查對象提供一個簡括的說明；編制調(diào)查表省時省力，節(jié)省工作量。缺點是：缺乏彈性；不適用于一些特殊的情況；容易把各業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制孤立看待。 第三節(jié) 內(nèi)部控制的描述 三、流程圖法 流程圖法，是指審計人員運用特定的符號和圖示描述被審計單位內(nèi)部控制的方法。 第三節(jié) 內(nèi)部控制的描述 第三節(jié) 內(nèi)部控制的描述 繪制流程圖有兩種方法： 縱向流程圖 橫向流程圖 第四節(jié) 內(nèi)部控制的測評 一、內(nèi)部控制是否健全 二、內(nèi)部控制是否有效 （一）控制測試 控制測試的種類 （ 1）業(yè)務(wù)程序測試 （ 2）制度功能測試 第四節(jié) 內(nèi)部控制的測評 控制測試的范圍和數(shù)量 控制測試的方法 （ 1）檢查證據(jù)法 （ 2）驗證法 （ 3）實地觀察法 第四節(jié) 內(nèi)部控制的測評 （二）實質(zhì)性程序 交易的詳細測試 賬戶余額的詳細測試 實質(zhì)性分析程序 第四節(jié) 內(nèi)部控制的測評 三、內(nèi)部控制的可信賴程度 可信賴程度高 可信賴程度中等 可信賴程度低 第五節(jié) 管理建議書 一、管理建議書的含義 管理建議書，是指注冊會計師針對審計過程中注意到的、可能導致被審計單位財務(wù)報表產(chǎn)生重大錯報或漏報的內(nèi)部控制的重大缺陷提出的書面建議。 第五節(jié) 管理建議書 二、管理建議書的內(nèi)容與格式 標題 收件人 審計的目的及管理建議書的性質(zhì) 內(nèi)部控制重大缺陷及其影響和改進建議 使用范圍及使用責任 簽章和日期 第五節(jié) 管理建議書 三、需要注意的幾個問題 管理建議書僅僅涉及注冊會計師審計過程中注意到的內(nèi)部控制缺陷，不是全部內(nèi)部控制的缺陷。 管理建議書不是對內(nèi)部控制發(fā)表的鑒證性意見，不具有強制性和公證性。 第五節(jié) 管理建議書 出具管理意見書不應(yīng)影響注冊會計師發(fā)表審計意見。 管理建議書不能減輕或免除被審計單位管理當局建立健全內(nèi)部控制的責任。 四、管理建議書案例 第九章 銷售與收款循環(huán)審計 ? 第一節(jié) 銷售與收款循環(huán)審計概述 ? 第二節(jié) 銷售與收款循環(huán)的控制風險評估 ? 第三節(jié) 銷售與收款循環(huán)的實質(zhì)性程序 第一節(jié) 銷售與收款循環(huán)審計概述 一、銷售與收款循環(huán) （一）銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動 銷售與收款業(yè)務(wù)是指企業(yè)對外銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等收取貨幣資金的經(jīng)營業(yè)務(wù)活動。銷售分為現(xiàn)銷和賒銷兩種形式，在此，主要闡述賒銷業(yè)務(wù)活動。賒銷與收款的主要業(yè)務(wù)活動。 第一節(jié) 銷售與收款循環(huán)審計概述 第一節(jié) 銷售與收款循環(huán)審計概述 接受客戶訂單 批準賒銷 供貨 裝運貨物 給客戶開發(fā)票 記錄銷售業(yè)務(wù) 第一節(jié) 銷售與收款循環(huán)審計概述 記錄收款業(yè)務(wù) 處理銷貨退回與折讓 處理壞賬 第一節(jié) 銷售與收款循環(huán)審計概述 第一節(jié) 銷售與收款循環(huán)審計概述 （二）銷售與收款循環(huán)涉及的賬戶、憑證 涉及的賬戶 涉及的主要憑證 （ 1）訂貨單； （ 2）發(fā)運憑證； （ 3）銷售發(fā)票； （ 4）商品價目表； （ 5）貸項通知單。 第一節(jié) 銷售與收款循環(huán)審計概述 二、銷售與收款循環(huán)審計目標 三、銷