【正文】 務開始時、開展針對保持客戶關系和具體審計業(yè)務實施相應的質(zhì)量控制程序；評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況，包括評價獨立性；就業(yè)務約定條款與被審計單位達成一致理解等初步業(yè)務活動。 第一節(jié) 審計證據(jù) 二、審計證據(jù)的分類 （一）審計證據(jù)按來源分類 外部證據(jù) （ 1）未經(jīng)過被審計單位的外部證據(jù) （ 2）經(jīng)過被審計單位的外部審計證據(jù) 內(nèi)部證據(jù) 親歷證據(jù) 第一節(jié) 審計證據(jù) （二）審計證據(jù)按形態(tài)分類 實物證據(jù) 書面證據(jù) 口頭證據(jù) 環(huán)境證據(jù) 第一節(jié) 審計證據(jù) 三、審計證據(jù)的特性 （一）審計證據(jù)的充分性 可接受的審計風險和重要性水平 項目的重要程度 審計人員的經(jīng)驗 是否存在舞弊行為 審計證據(jù)的類型與取得途徑 第一節(jié) 審計證據(jù) （二）審計證據(jù)的適當性 相關性 可靠性 （ 1）審計證據(jù)的可靠性是指審計證據(jù)的可信度 （ 2）審計證據(jù)可靠性的判斷標準 第一節(jié) 審計證據(jù) （三）審計證據(jù)的綜合評價 審計證據(jù)成本 綜合考慮審計證據(jù)的影響因素 第一節(jié) 審計證據(jù) 四、審計證據(jù)的收集、鑒定、整理 （一）審計證據(jù)的收集 收集審計證據(jù)的基本步驟 收集審計證據(jù)的方法 （ 1）檢查記錄或文件 （ 2）檢查有形資產(chǎn) （ 3）觀察 （ 4）詢問 第一節(jié) 審計證據(jù) （ 5）函證 （ 6）重新計算 （ 7）重新執(zhí)行 （ 8）分析程序 第一節(jié) 審計證據(jù) （二）審計證據(jù)的鑒定 鑒定審計證據(jù)的相關性 鑒定審計證據(jù)的可靠性 鑒定審計證據(jù)的充分性 第一節(jié) 審計證據(jù) 三、審計證據(jù)的整理 分類 計算 比較 小結 綜合 第二節(jié) 審計工作底稿 一、審計工作底稿的含義 審計工作底稿，是指審計人員對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關審計證據(jù)，以及得出的審計結論作出的記錄。 質(zhì)量控制制度運行的有效性。 第二節(jié) 我國的獨立審計準則 （ 2）重要性包含因素 重要性包括：數(shù)量和性質(zhì)兩方面的因素。 第二節(jié) 我國的獨立審計準則 鑒證業(yè)務要素 （ 1）三方關系 （ 2）鑒證對象 （ 3）標準 （ 4）證據(jù) （ 5）鑒證報告 第二節(jié) 我國的獨立審計準則 基于責任方認定的業(yè)務和直接報告業(yè)務 （ 1）基于責任方認定的業(yè)務 （ 2）直接報告業(yè)務 鑒證業(yè)務的目標 （ 1）合理保證的鑒證業(yè)務 （ 2）有限保證的鑒證業(yè)務 第二節(jié) 我國的獨立審計準則 （二）業(yè)務承接 承接業(yè)務的條件 標準不適當?shù)奶幚矸绞? 已承接鑒證業(yè)務的變更 （三）鑒證業(yè)務的三方關系 注冊會計師 責任方 預期使用者 第二節(jié) 我國的獨立審計準則 （四）鑒證對象 鑒證對象與鑒證對象信息的形式 適當?shù)蔫b證對象應當具備的條件 （五）標準 標準的定義 標準的類型 第二節(jié) 我國的獨立審計準則 適當?shù)臉藴蕬斁邆涞奶卣? （ 1）相關性 （ 2）完整性 （ 3）可靠性 （ 4）中立性 （ 5）可理解性 評價標準的適當性 預期使用者獲取標準的方式 第二節(jié) 我國的獨立審計準則 （六）證據(jù) 總體要求 職業(yè)懷疑態(tài)度 證據(jù)的充分性和適當性 （ 1）證據(jù)的充分性 （ 2）證據(jù)的適當性 （ 3）證據(jù)可靠性的影響因素 第二節(jié) 我國的獨立審計準則 重要性 （ 1）重要性的含義 重要性是指鑒證對象信息中存在錯報的嚴重程度，重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質(zhì)的判斷。 三是完善提高階段（ 2022年至今），有計劃、有步驟的修訂已頒布的審計準則。 第一節(jié) 審計準則概述 審計準則的含義包括以下方面： 審計準則是制約審計人員的行為準則 審計準則是審計工作質(zhì)量的保障 審計準則是通過審計人員執(zhí)行審計程序體現(xiàn)出來 審計準則是審計人員簽署最終審計意見時的客觀保證 第一節(jié) 審計準則概述 （二）審計準則的特性 權威性 規(guī)范性 可接受性 可操作性 相對穩(wěn)定性 第一節(jié) 審計準則概述 二、審計準則的作用 審計準則有助于提高審計工作質(zhì)量 審計準則可以維護審計組織和人員的合法權益 審計準則可以贏得社會公眾的信任 第二節(jié) 我國的獨立審計準則 一、注冊會計師執(zhí)業(yè)準則建設的三個階段 一是制定執(zhí)業(yè)規(guī)則階段（ 1991年 —— 1993年），先后發(fā)布了 《 注冊會計師檢查驗證財務報表規(guī)則（試行） 》 等 7個執(zhí)業(yè)規(guī)則。審計準則包括政府審計準則、民間審計準則（民間審計準則又稱獨立審計準則）和內(nèi)部審計準則。 第三節(jié) 法律責任 一、法律責任的含義和種類 （一）含義 法律責任是指審計人員或?qū)徲嫿M織在履行其審計職責過程中，因過失或欺詐而導致客戶或利益相關人經(jīng)濟損失，由此所承擔的法律后果。 企業(yè)會計準則。它是為指導審計人員在從事審計工作中保持獨立的地位、公正的態(tài)度和約束自己行為而制訂的；也是為樹立良好的職業(yè)形象，贏得社會的尊重和信賴而制訂的。 審計的一般方法適用于各種審計項目。 第二節(jié) 注冊會計師審計 不同點 （ 1）審計目標不同 （ 2）審計標準不同 （ 3）取證權限不同 （ 4）處理審計結果的方式不同 第二節(jié) 注冊會計師審計 （二）注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關系 相同點 注冊會計師審計和內(nèi)部審計都是現(xiàn)代審計體系的組成部分。我國內(nèi)部審計機構是在本部門、本單位主要負責人的直接領導下，對本部門、本單位及所屬單位的財務收支及經(jīng)濟效益進行審計監(jiān)督。 第一節(jié) 我國的審計組織體系 （一）最高審計機關及其審計人員 最高審計機關 審計人員 （二）地方審計機關及其審計人員 地方審計機關 審計人員 （三）政府審計的審計職責 第一節(jié) 我國的審計組織體系 二、內(nèi)部審計機構 我國內(nèi)部審計機構，即指在部門、單位內(nèi)部從事組織和辦理審計業(yè)務的專門組織，它是我國審計主體的重要組成部分。我國政府審計機構共分四級，即：審計署；各省、自治區(qū)、直轄市審計（廳）局；省轄市、自治州、盟、行政公署（省人民政府派出機關）審計局；縣、旗、縣（市）級審計局。目前世界各國的審計機關按隸屬關系和職能異同，主要分為立法型、行政型、司法型和獨立型四種。新編審計實務 主編：梁紅霞 制作：李曉新 2022年 3月 新編審計實務 ? 第一章 審計概論 ? 第二章 審計的組織體系 ? 第三章 審計的分類、方法和程序 ? 第四章 審計執(zhí)業(yè)規(guī)范 ? 第五章 審計準則 ? 第六章 審計證據(jù)和審計工作底稿 ? 第七章 計劃審計工作、重要性和審計風險 新編審計實務 ? 第八章 內(nèi)部控制及其測評 ? 第九章 銷售與收款循環(huán)審計 ? 第十章 生產(chǎn)與費用循環(huán)審計 ? 第十一章 購貨與付款循環(huán)審計 ? 第十二章 籌資與投資循環(huán)審計 ? 第十三章 貨幣資金審計 ? 第十四章 終結審計與審計報告 第一章 審計概論 ? 第一節(jié) 審計的產(chǎn)生和發(fā)展 ? 第二節(jié) 審計的概念及特征 ? 第三節(jié) 審計的職能和作用 ? 第四節(jié) 審計的對象和目標 第一節(jié) 審計的產(chǎn)生和發(fā)展 一、我國審計的產(chǎn)生與發(fā)展 （一）政府審計的產(chǎn)生與發(fā)展 古代審計階段（公元前 11世紀至 1840年） 近代審計階段（ 1840年至 1949年） 現(xiàn)代審計階段（ 1949年至今） （二）民間審計的產(chǎn)生與發(fā)展 （三）內(nèi)部審計的產(chǎn)生與發(fā)展 第一節(jié) 審計的產(chǎn)生和發(fā)展 二、西方審計的產(chǎn)生與發(fā)展 （一）政府審計的產(chǎn)生與發(fā)展 （二）民間審計的產(chǎn)生與發(fā)展 （三）內(nèi)部審計的產(chǎn)生與發(fā)展 第二節(jié) 審計的概念及特征 一、審計的概念 國外典型的審計定義 我國典型的審計定義 《 中華人民共和國審計法實施條例 》 第2條對審計所下的定義是：“審計是審計機構依法獨立檢查被審計單位的會計憑證、會計賬薄、財務報表以及其他與財政收支、財務收支有關的資料和資產(chǎn)，監(jiān)督財政收支、財務收支真實、合法和效益的行為?！? 第二節(jié) 審計的概念及特征 二、審計的特征 獨立性 權威性 第二節(jié) 審計的概念及特征 三、審計、鑒證與認證 鑒證 認證 審計、鑒證和認證的關系 第二節(jié) 審計的概念及特征 第二節(jié) 審計的概念及特征 四、會計與審計 會計與審計的主要區(qū)別表現(xiàn)在于： 目的不同 成果不同 程序不同 第三節(jié) 審計的職能和作用 一、審計的職能 經(jīng)濟監(jiān)督職能 經(jīng)濟鑒證職能 經(jīng)濟評價職能 第三節(jié) 審計的職能和作用 二、審計的作用 （一）降低會計信息風險 會計信息風險產(chǎn)生的原因 會計信息風險降低的作用 （ 1）維護投資者的權益 （ 2）維護債權人的權益 （二）有利于政府加強管理 （三）改善企業(yè)的經(jīng)營管理 第四節(jié) 審計的對象和目標 一、審計的對象 （一）審計對象的實體和內(nèi)容 政府審計對象的實體和內(nèi)容 民間審計對象的實體和內(nèi)容 內(nèi)部審計對象的實體和內(nèi)容 （二）審計對象的具體內(nèi)容 第四節(jié) 審計的對象和目標 二、審計的目標 真實性 合法性 效益性 第二章 審計的組織體系 ? 第一節(jié) 我國的審計組織體系 ? 第二節(jié) 注冊會計師審計 第一節(jié) 我國的審計組織體系 一、政府審計機關 政府審計機關、又稱國家審計機關，是代表國家依法行使審計監(jiān)督權力的行政機關，它具有憲法賦予的獨立性和權威性。 第一節(jié) 我國的審計組織體系 我國的政府審計機關屬于行政型。此外，中國人民解放軍系統(tǒng)也設置了審計機構。內(nèi)部審計機構是指在部門、單位內(nèi)部從事審計工作的機構。 第一節(jié) 我國的審計組織體系 （一）內(nèi)部審計機構的設置 （二）內(nèi)部審計人員 （三）內(nèi)部審計機構的職責 第一節(jié) 我國的審計組織體系 三、民間審計組織 （一）民間審計組織 有限責任會計師事務所 合伙會計師事務所 第一節(jié) 我國的審計組織體系 （二）民間審計組織的業(yè)務范圍 審計業(yè)務 審閱業(yè)務 會計咨詢、會計服務業(yè)務 （三）民間審計人員 —— 注冊會計師 成為注冊會計師的條件 影響民間審計人員執(zhí)業(yè)環(huán)境的組織和人員 第二節(jié) 注冊會計師審計 一、我國注冊會計師審計的發(fā)展 二、注冊會計師審計與其他審計的關系 （一）注冊會計師審計與政府審計的關系 相同點 政府審計和注冊會計師審計對于審計對象而言都是外部審計，都具有非常強的獨立性。 第二節(jié) 注冊會計師審計 不同點 （ 1）審計目標不同 （ 2）審計標準不同 （ 3）審計的時間不同 （ 4）審計的獨立性不同 第二節(jié) 注冊會計師審計 三、注冊會計師的主要審計業(yè)務 （一）審查企業(yè)財務報表，出具審計報告 （二）驗證企業(yè)資本，出具驗資報告 （三）對特殊目的審計業(yè)務出具審計報告 （四）財務報表審閱業(yè)務 （五）其他鑒證業(yè)務 （六）相關服務業(yè)務 第三章 審計的分類、方法和程序 ? 第一節(jié) 審計的分類 ? 第二節(jié) 審計的方法 ? 第三節(jié) 審計程序 第一節(jié) 審計的分類 一、審計的基本分類 （一）按審計內(nèi)容分類 財政財務審計 財經(jīng)法紀審計