【正文】 經(jīng)濟(jì)效益審計(jì) 第一節(jié) 審計(jì)的分類(lèi) （二）按審計(jì)主體的性質(zhì)分類(lèi) 政府審計(jì) 內(nèi)部審計(jì) 民間審計(jì) 第一節(jié) 審計(jì)的分類(lèi) （三）按審計(jì)主體與被審計(jì)單位的關(guān)系分類(lèi) 第一節(jié) 審計(jì)的分類(lèi) 二、審計(jì)的其他分類(lèi) （一）按審計(jì)范圍分類(lèi) 按對(duì)象范圍分類(lèi) （ 1）全部審計(jì) （ 2）局部審計(jì) （ 3）專(zhuān)項(xiàng)審計(jì) 第一節(jié) 審計(jì)的分類(lèi) 按內(nèi)容范圍分類(lèi) （ 1）單項(xiàng)審計(jì) （ 2）綜合審計(jì) 第一節(jié) 審計(jì)的分類(lèi) （二）按審計(jì)的法律義務(wù)分類(lèi) 法定審計(jì) 自愿審計(jì) （三）按審計(jì)時(shí)間分類(lèi) 事前審計(jì) 事中審計(jì) 事后審計(jì) 第一節(jié) 審計(jì)的分類(lèi) （四）按審計(jì)的執(zhí)行地點(diǎn)分類(lèi) 就地審計(jì) 送達(dá)審計(jì) （五）按審計(jì)使用的技術(shù)和方法分類(lèi) 賬表導(dǎo)向?qū)徲?jì) 系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì) 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì) 第二節(jié) 審計(jì)的方法 一、審計(jì)的一般方法 審計(jì)的一般方法具體包括：實(shí)事求是，一切從實(shí)際出發(fā)、堅(jiān)持全面性、相互聯(lián)系性、發(fā)動(dòng)群眾、依靠群眾、透過(guò)現(xiàn)象看本質(zhì)等；既是唯物辯證法在審計(jì)中的具體應(yīng)用，又是用來(lái)指導(dǎo)審計(jì)工作如何具體運(yùn)用各種技術(shù)方法的手段。 第二節(jié) 審計(jì)的方法 二、審計(jì)的技術(shù)方法 （一）資料檢查法 按審計(jì)查賬的順序分為順查法和逆查法 （ 1）順查法 （ 2）逆查法 按檢查內(nèi)容的詳細(xì)程度分為詳查法和抽查法 （ 1）詳查法 （ 2）抽查法 第二節(jié) 審計(jì)的方法 按檢查形式分為審閱法、核對(duì)法、查詢(xún)法和比較法 （ 1）審閱法 （ 2）核對(duì)法 （ 3）查詢(xún)法 （ 4）比較法 第二節(jié) 審計(jì)的方法 （二）實(shí)物檢查法 盤(pán)存法 調(diào)節(jié)法 鑒定法 觀察法 第二節(jié) 審計(jì)的方法 三、抽樣審計(jì)法 （一）任意抽樣審計(jì)法 （二）判斷抽樣審計(jì)法 （三）統(tǒng)計(jì)抽樣審計(jì)法 統(tǒng)計(jì)抽樣的優(yōu)缺點(diǎn) 統(tǒng)計(jì)抽樣的分類(lèi) （ 1）屬性抽樣 （ 2）變量抽樣 第二節(jié) 審計(jì)的方法 統(tǒng)計(jì)抽樣的程序 （ 1）確定抽樣總體 —— 審計(jì)對(duì)象總體 （ 2）確定抽樣數(shù)量 ①預(yù)計(jì)差錯(cuò)率 ②置信度 ③精確度 ④總體單位數(shù) 第二節(jié) 審計(jì)的方法 （ 3）選擇隨機(jī)抽樣法 ①隨機(jī)數(shù)表抽樣 ②等距抽樣 ③整群抽樣 （ 4）審查樣本 （ 5）評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果并推斷總體 第三節(jié) 審計(jì)程序 一、審計(jì)的準(zhǔn)備階段 （一）接受業(yè)務(wù)委托 明確審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍 初步了解被審計(jì)單位基本概況 評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的勝任能力 商定審計(jì)收費(fèi) 明確被審計(jì)單位應(yīng)協(xié)助的工作 第三節(jié) 審計(jì)程序 （二）簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū) 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的含義 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的作用 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的內(nèi)容 （三）初步評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制系統(tǒng) （四）分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)＝固有風(fēng)險(xiǎn) 控制風(fēng)險(xiǎn) 檢查風(fēng)險(xiǎn) 第三節(jié) 審計(jì)程序 （五）制定審計(jì)計(jì)劃 進(jìn)一步了解被審計(jì)單位的基本情況 進(jìn)行分析程序 初步評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn) 編制審計(jì)計(jì)劃 復(fù)核審計(jì)計(jì)劃 第三節(jié) 審計(jì)程序 二、審計(jì)的實(shí)施階段 （一）檢查和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制系統(tǒng) 實(shí)施控制測(cè)試 實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序 （二）審查財(cái)務(wù)報(bào)表及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng) （三）查證核實(shí)、取得審計(jì)證據(jù) （四）做好審計(jì)記錄 第三節(jié) 審計(jì)程序 三、審計(jì)的報(bào)告階段 整理、復(fù)核審計(jì)工作底稿 起草審計(jì)報(bào)告 征求意見(jiàn)、修改報(bào)告 提出管理建議書(shū) 第四章 審計(jì)執(zhí)業(yè)規(guī)范 ? 第一節(jié) 審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范 ? 第二節(jié) 審計(jì)人員的職業(yè)道德 ? 第三節(jié) 法律責(zé)任 第一節(jié) 審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范 一、審計(jì)職業(yè)道德的含義 審計(jì)職業(yè)道德是指審計(jì)人員在長(zhǎng)期審計(jì)工作過(guò)程中逐步形成的應(yīng)當(dāng)普遍遵守的行為規(guī)范。 第一節(jié) 審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范 二、審計(jì)人員職業(yè)道德的重要性 影響良好的社會(huì)道德風(fēng)氣的形成 完成審計(jì)任務(wù)的重要保障 建立良好道德的基礎(chǔ) 促進(jìn)廉政建設(shè)和經(jīng)濟(jì)建設(shè) 第一節(jié) 審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范 三、審計(jì)職業(yè)道德與審計(jì)法律的區(qū)別與聯(lián)系 （一）審計(jì)職業(yè)道德與審計(jì)法律的區(qū)別 二者產(chǎn)生的時(shí)間和條件不同 二者的形成不同 二者的作用程度不同 二者的調(diào)整對(duì)象和作用范圍不同 二者的社會(huì)要求不同 第一節(jié) 審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范 （二）審計(jì)職業(yè)道德與審計(jì)法律的聯(lián)系 同源性 在內(nèi)容上相互包含 在社會(huì)作用上相互依存 第二節(jié) 審計(jì)人員的職業(yè)道德 一、政府審計(jì)人員的職業(yè)道德 合法性 獨(dú)立性 客觀性 穩(wěn)健與謹(jǐn)慎 熟練的專(zhuān)業(yè)技能及相關(guān)技能 第二節(jié) 審計(jì)人員的職業(yè)道德 二、內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德 （一）一般原則 （二）專(zhuān)業(yè)勝任能力 （三）其它要求 第二節(jié) 審計(jì)人員的職業(yè)道德 三、民間審計(jì)人員的職業(yè)道德 （一）獨(dú)立、客觀、公證 獨(dú)立 客觀 公正 （二）專(zhuān)業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注 專(zhuān)業(yè)勝任能力 應(yīng)有的關(guān)注 第二節(jié) 審計(jì)人員的職業(yè)道德 （三）保密 （四）職業(yè)行為 對(duì)社會(huì)公眾的責(zé)任 對(duì)客戶(hù)的責(zé)任 對(duì)同行的責(zé)任 第二節(jié) 審計(jì)人員的職業(yè)道德 其他責(zé)任 （ 1）業(yè)務(wù)承接 （ 2）廣告與招攬 （ 3）傭金 （ 4）合作 第二節(jié) 審計(jì)人員的職業(yè)道德 （五）技術(shù)準(zhǔn)則 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則。 與執(zhí)業(yè)相關(guān)的其他法律、法規(guī)和規(guī)章。 第三節(jié) 法律責(zé)任 （二）種類(lèi) 行政責(zé)任 民事責(zé)任 刑事責(zé)任 （三）法律訴訟增加的原因 第三節(jié) 法律責(zé)任 三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任產(chǎn)生的原因 （一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師方面的原因 違約 過(guò)失 （ 1）過(guò)失按其程度深淺分為普通過(guò)失和重大過(guò)失 ①普通過(guò)失 ②重大過(guò)失 第三節(jié) 法律責(zé)任 （ 2）按過(guò)失主體分為單方過(guò)失和共同過(guò)失 ①單方過(guò)失 ②共同過(guò)失 欺詐 第三節(jié) 法律責(zé)任 （二）社會(huì)方面的原因 （三）被審計(jì)單位方面的原因 錯(cuò)誤、舞弊和違反法規(guī)的行為 （ 1）錯(cuò)誤 （ 2）舞弊 經(jīng)營(yíng)失敗 第三節(jié) 法律責(zé)任 四、規(guī)避法律責(zé)任的對(duì)策 （一）審計(jì)職業(yè)界應(yīng)采取的對(duì)策 （二）審計(jì)人員及事務(wù)所應(yīng)采取的對(duì)策 第五章 審計(jì)準(zhǔn)則 ? 第一節(jié) 審計(jì)準(zhǔn)則概述 ? 第二節(jié) 我國(guó)的獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則 第一節(jié) 審計(jì)準(zhǔn)則概述 一、審計(jì)準(zhǔn)則的含義 （一）審計(jì)準(zhǔn)則的含義 審計(jì)準(zhǔn)則又稱(chēng)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，是審計(jì)人員應(yīng)具備的條件及其開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)遵循的規(guī)范，是衡量審計(jì)工作質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)。本章主要闡述民間審計(jì)準(zhǔn)則。 二是建立準(zhǔn)則體系階段（ 1994年 —— 2022年），頒布 《 注冊(cè)會(huì)計(jì)師法 》 ，到 2022年先后分6批制定了審計(jì)準(zhǔn)則，共計(jì) 48個(gè)項(xiàng)目。 第二節(jié) 我國(guó)的獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則 二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系框架 （一）準(zhǔn)則框架的重構(gòu) 鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則 （ 1）審計(jì)準(zhǔn)則 （ 2）審閱準(zhǔn)則 （ 3）其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則 （ 4）相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則 （ 5）質(zhì)量控制準(zhǔn)則 第二節(jié) 我國(guó)的獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則 （二）改進(jìn)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則名稱(chēng) （三）創(chuàng)新執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則編號(hào) 第二節(jié) 我國(guó)的獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則 三、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則 （一）鑒證業(yè)務(wù)的定義、要素和目標(biāo) 鑒證業(yè)務(wù)的定義 鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則是鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則概念框架，旨在規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)，明確鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)和要素，確定審計(jì)準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則、其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則適用的鑒證業(yè)務(wù)類(lèi)型。在確定證據(jù)收集程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，評(píng)估鑒證對(duì)象信息不存在錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮重要性。 第二節(jié) 我國(guó)的獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則 （七）鑒證報(bào)告 鑒證報(bào)告的總體要求 鑒證結(jié)論的表述形式 提出鑒證結(jié)論的方式 注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能出具無(wú)保留結(jié)論報(bào)告的情況 注冊(cè)會(huì)計(jì)師姓名的使用 第二節(jié) 我國(guó)的獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則 四、質(zhì)量控制準(zhǔn)則 （ 一 ）質(zhì)量控制制度的目的和要素 質(zhì)量控制制度的目的 質(zhì)量控制的要素 （二）對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任 對(duì)主任會(huì)計(jì)師的總體要求 行動(dòng)示范和信息傳達(dá) 樹(shù)立質(zhì)量至上的意識(shí) 委派質(zhì)量控制制度運(yùn)作人員 第二節(jié) 我國(guó)的獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則 （三）遵守職業(yè)道德規(guī)范 遵守職業(yè)道德規(guī)范的總體要求 遵守職業(yè)道德規(guī)范的具體措施 滿(mǎn)足獨(dú)立性要求 （ 1）總體要求 （ 2）具體要求 （ 3）獲取書(shū)面確認(rèn)函 （ 4）防范關(guān)系密切的威脅 第二節(jié) 我國(guó)的獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則 （四）客戶(hù)關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持 接受與保持客戶(hù)關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的總體要求 考慮客戶(hù)的誠(chéng)信情況 考慮是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專(zhuān)業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源 考慮能否遵守職業(yè)道德規(guī)范 考慮其他事項(xiàng)的影響 第二節(jié) 我國(guó)的獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則 （五）人力資源 人力資源管理的總體要求 人力資源管理的要素 第二節(jié) 我國(guó)的獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則 （六）業(yè)務(wù)執(zhí)行 指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核 （ 1）指導(dǎo)的具體要求 （ 2）監(jiān)督的具體要求 （ 3）復(fù)核的具體要求 咨詢(xún) 第二節(jié) 我國(guó)的獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則 （七）業(yè)務(wù)工作底稿 業(yè)務(wù)工作底稿的歸檔要求 業(yè)務(wù)工作底稿的保密 業(yè)務(wù)工作底稿的保存期限 業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán) 第二節(jié) 我國(guó)的獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則 （八）監(jiān)控 對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度實(shí)施監(jiān)控的內(nèi)容，包括： 質(zhì)量控制制度設(shè)計(jì)的適當(dāng)性。 第二節(jié) 我國(guó)的獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則 第六章 審計(jì)證據(jù)和審計(jì)工作底稿 ? 第一節(jié) 審計(jì)證據(jù) ? 第二節(jié) 審計(jì)工作底稿 第一節(jié) 審計(jì)證據(jù) 一、審計(jì)證據(jù)的含義 審計(jì)證據(jù)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見(jiàn)而使用的所有信息，包括財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中含有的信息和其他信息。它是對(duì)審計(jì)工作全過(guò)程及其工作內(nèi)容和工作結(jié)果的全面反映。 第一節(jié) 計(jì)劃審計(jì)工作 二、總體審計(jì)策略 （一）審計(jì)范圍 （二）報(bào)告目標(biāo)、時(shí)間安排及所需溝通 （三）審計(jì)方向 （四）其他 第一節(jié) 計(jì)劃審計(jì)工作 三、具體審計(jì)計(jì)劃 （一）總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃之間的關(guān)系 （二）具體審計(jì)計(jì)劃包括的內(nèi)容 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序 計(jì)劃其他審計(jì)程序 第一節(jié) 計(jì)劃審計(jì)工作 四、審計(jì)過(guò)程中對(duì)計(jì)劃的更改 五、指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核 六、計(jì)劃審計(jì)工作的記錄 對(duì)總體審計(jì)策略的記錄 對(duì)具體審計(jì)計(jì)劃的記錄 第二節(jié) 重要性 一、重要性的含義 （一）重要性的含義 重要性是根據(jù)外部使用者來(lái)確定的 重要性的確定需要職業(yè)判斷 重要性是一個(gè)相對(duì)的概念 第二節(jié) 重要性 （二）重要性的運(yùn)用范圍 計(jì)劃階段 完成階段 第二節(jié) 重要性 二、重要性的影響因素及其層次 （一）重要性的影響因素 審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì) 企業(yè)規(guī)模 錯(cuò)誤的性質(zhì) （ 1）舞弊或違法行為導(dǎo)致的錯(cuò)誤 （ 2）有可能引起合同上義務(wù)的錯(cuò)誤 （ 3）影響收益趨勢(shì)的錯(cuò)誤 （ 4）涉及是否盈利的錯(cuò)誤 第二節(jié) 重要性 （二）重要性的層次 財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性 各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)認(rèn)定層次的重要性 第二節(jié) 重要性 三、計(jì)劃階段重要性的評(píng)估 （一）對(duì)總體重要性的初步判斷 固定比率法 變動(dòng)比率法 第二節(jié) 重要性 （二）分配重要性 分配重要性需要考慮的因素 （ 1）賬戶(hù)發(fā)生差錯(cuò)的程度。 分配方法 （ 1）分別確定法 （ 2）比例確定法