審計(jì)學(xué)實(shí)務(wù)部分ppt課件-展示頁(yè)
2025-01-26 17:21本頁(yè)面
【正文】 款。 （ 6）確定主營(yíng)業(yè)務(wù)成本在利潤(rùn)表中是否已恰當(dāng)披露。 （ 4）結(jié)合生產(chǎn)成本的審計(jì)，抽查銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)額的正確性，并檢查其是否與銷售收入配比。（賬表核對(duì)） （ 2）編制生產(chǎn)成本及銷售成本倒軋表，與總賬核對(duì)相符。 （ 2）結(jié)合應(yīng)付工資的審查，抽查人工費(fèi)用會(huì)計(jì)記錄及會(huì)計(jì)處理是否正確。 （ 6）對(duì)于采用標(biāo)準(zhǔn)成本法的企業(yè)，應(yīng)抽查標(biāo)準(zhǔn)制造費(fèi)用的確定是否合理，計(jì)入成本計(jì)算單的數(shù)額是否正確，制造費(fèi)用的計(jì)算、分配與會(huì)計(jì)處理是否正確，并查明標(biāo)準(zhǔn)制造費(fèi)用在本年度內(nèi)有無(wú)重大變動(dòng)。 （ 5）審查制造費(fèi)用的分配是否合理。 （ 3）審閱制造費(fèi)用明細(xì)賬，檢查其核算內(nèi)容及范圍是否正確，并應(yīng)注意是否存在異常會(huì)計(jì)事項(xiàng)。 第三節(jié) 存貨成本審計(jì) 2. 制造費(fèi)用的審計(jì) 制造費(fèi)用審計(jì)的基本要點(diǎn)包括： （ 1）獲取或編制制造費(fèi)用匯總表，并與明細(xì)賬、總賬核對(duì)相符。 （ 4）抽查材料發(fā)出及領(lǐng)用的原始憑證，檢查是否經(jīng)過(guò)授權(quán)、經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)膹?fù)核，成本計(jì)價(jià)方法是否適當(dāng)，是否正確及時(shí)入賬。 （ 2）審查耗用數(shù)量的真實(shí)性，有無(wú)將非生產(chǎn)用材料計(jì)入直接材料費(fèi)用。 第三節(jié) 存貨成本審計(jì) l．直接材料成本的審計(jì) 直接材料成本的審計(jì)一般應(yīng)從審閱材料和生產(chǎn)成本明細(xì)賬入手，抽查有關(guān)的費(fèi)用憑證，驗(yàn)證企業(yè)產(chǎn)品直接耗用材料的數(shù)量、計(jì)價(jià)和材料費(fèi)用分配是否真實(shí)、合理。 （ 2）存貨流動(dòng)性強(qiáng)、周轉(zhuǎn)快，受市場(chǎng)因素和生產(chǎn)計(jì)劃的影響很大，在各年度之間往往不平衡，對(duì)各年度末的資產(chǎn)和各年度的損益有很大的影響。 第二節(jié) 內(nèi)部控制測(cè)試和交易的實(shí)質(zhì)性測(cè)試 在生產(chǎn)循環(huán)賬戶余額測(cè)試中，存貨的實(shí)質(zhì)性測(cè)試占有重要位置。 C采用標(biāo)準(zhǔn)成本法 成本差異的處理是否正確；直接材料的標(biāo)準(zhǔn)成本在當(dāng)年度內(nèi)有何重大變更。審計(jì)學(xué) 主講人：李良青 第十章 生產(chǎn)費(fèi)用與 存貨循環(huán)審計(jì) 第一節(jié) 生產(chǎn)循環(huán)的特性 第二節(jié) 內(nèi)部控制測(cè)試和交易的實(shí)質(zhì)性測(cè)試 第三節(jié) 存貨成本審計(jì) 第四節(jié) 分析性復(fù)核 第五節(jié) 存貨的監(jiān)盤 第六節(jié) 存貨計(jì)價(jià)審計(jì)和截止測(cè)試 第七節(jié) 應(yīng)付工資審計(jì) 第八節(jié) 其他相關(guān)賬戶審計(jì) 生產(chǎn) 與存貨 循環(huán) 生產(chǎn)與存貨循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng) 制定生產(chǎn)計(jì)劃 領(lǐng)料 制造 驗(yàn)收入庫(kù) 成本核算 存貨記錄 第一節(jié) 生產(chǎn)循環(huán)的特性 第二節(jié) 內(nèi)部控制測(cè)試和交易的實(shí)質(zhì)性測(cè)試 1. 生產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)試 （ 1）成本會(huì)計(jì)制度的測(cè)試 ①直接材料成本測(cè)試：根據(jù)計(jì)算所需的憑證和記錄復(fù)核計(jì)算，還需要注意下列事項(xiàng)： A采用定額單耗：生產(chǎn)指令是否經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)；單位消耗定額和材料成本計(jì)價(jià)方法是否適當(dāng)，在當(dāng)年度有何重大變更。 B非采用定額單耗：領(lǐng)料單的簽發(fā)是否經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)；材料發(fā)出匯總表是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)復(fù)核；材料單位成本計(jì)價(jià)方法是否適當(dāng)，在當(dāng)年度有何重大變更。 ②直接人工成本測(cè)試 計(jì)時(shí)工資制、計(jì)件工資制、標(biāo)準(zhǔn)成本法 ③制造費(fèi)用測(cè)試 ④生產(chǎn)成本在當(dāng)期完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配的測(cè)試 （ 2）工薪內(nèi)部控制的測(cè)試 包括工資匯總表和工資單的審查。 （ 1）存貨是資產(chǎn)負(fù)債表中的主要項(xiàng)目，是流動(dòng)資產(chǎn)中的最大項(xiàng)目。 （ 3）存貨對(duì)應(yīng)的賬項(xiàng)很多，其真實(shí)性與正確性，直接影響到其他會(huì)計(jì)賬項(xiàng)。 其主要內(nèi)容包括： （ 1）抽查產(chǎn)品成本計(jì)算單，檢查成本計(jì)算，費(fèi)用的分配標(biāo)準(zhǔn)與計(jì)算方法，與材料費(fèi)用分配匯總表相核對(duì)。 （ 3）分析比較同一產(chǎn)品前后各年度的直接材料成本，如有重大波動(dòng)應(yīng)查明原因。 （ 5）對(duì)采用定額成本或標(biāo)準(zhǔn)成本的企業(yè)，應(yīng)檢查直接材料成本差異的計(jì)算、分配與會(huì)計(jì)處理是否正確，并查明直接材料的定額成本、標(biāo)準(zhǔn)成本在本年度內(nèi)有無(wú)重大變更。（賬表核對(duì)） （ 2）抽查制造費(fèi)用中的重大數(shù)額項(xiàng)目及例外項(xiàng)目是否合理。 （ 4）必要時(shí)，對(duì)制造費(fèi)用實(shí)施截止測(cè)試，即檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的制造費(fèi)用明細(xì)賬及其憑證，確定有無(wú)跨期入賬的情況。 重點(diǎn)查明分配方法；分配方法是否在相當(dāng)時(shí)期內(nèi)保持穩(wěn)定，有無(wú)隨意變更的情況；分配率和分配額的計(jì)算是否正確，有無(wú)以人為估計(jì)數(shù)代替分配數(shù)的情況；對(duì)按預(yù)定分配率分配費(fèi)用的企業(yè)，還應(yīng)查明計(jì)劃與實(shí)際差異是否及時(shí)調(diào)整。 第三節(jié) 存貨成本審計(jì) 3．直接人工成本的審計(jì) 可比照直接材料成本審計(jì)程序的（ 1）、（ 3）、（ 5），還需要： （ 1）分析比較本年度各個(gè)月份的人工費(fèi)用發(fā)生額，如有異常波動(dòng)，應(yīng)查明原因。 （ 1）獲取或編制主營(yíng)業(yè)務(wù)成本明細(xì)表，與明細(xì)賬和總賬核對(duì)相符。 （ 3）分析比較本年度與上年度主營(yíng)業(yè)務(wù)成本總額，以及本年度各月份的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本金額，如有重大波動(dòng)和異常情況，應(yīng)查明原因。 （ 5）檢查主營(yíng)業(yè)務(wù)成本賬戶中重大調(diào)整事項(xiàng)（如銷售退回等）是否有其充分理由。 案例 存貨儲(chǔ)存業(yè)務(wù)的審查 江北市審計(jì)局對(duì)三力工廠 20X2年 12月 31日的期終會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)接近結(jié)賬日所發(fā)生的業(yè)務(wù)事項(xiàng)如下： 1月 2日收到價(jià)值為 20 000元的貨物，收到發(fā)票和登賬日期為 1月 4日，發(fā)票上注明由供貨商負(fù)責(zé)送，目的的交貨，開(kāi)票日期為 20X2年 12月 26日。 1月 6日收到價(jià)值為 700元的物品，并于當(dāng)天登記入賬，該物品于20X2年 12月 28日按供貨商離廠交貨條件運(yùn)送，因 20X2年 12月 31日尚未收到，故未計(jì)入結(jié)賬日存貨。該產(chǎn)品于 20X3年 1月 5日送出，但未包括在 20X2年 12月 31的存貨內(nèi)。 第四節(jié) 分析
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