【正文】 納 ， 政府審計部門可以依法強制執(zhí)行 審計實施 的手段 由中介組織 —— 會計師事務(wù)所進行的 ， 是有償審計 行政監(jiān)督 ， 政府行為 ， 無償審計 審計的 獨立性 雙向獨立 ， 既獨立于第三關(guān)系人（ 審計委托人 ） ， 又獨立于第二關(guān)系人 （ 被審計單位 ） 政府審計機構(gòu)隸屬國務(wù)院和各級人民政府領(lǐng)導(dǎo) ， 因此在獨立性上體現(xiàn)為單向獨立 ， 即僅獨立于被審計單位 法律和 審計準則 《 注冊會計師法 》 和中國注冊會計師協(xié)會制定的獨立審計準則 《 中華人民共和國審計法 》 和審計署制定的國家審計準則 項目 民間審計 內(nèi)部審計 審計的獨立性 雙向獨立 受本部門 、 本單位直接領(lǐng)導(dǎo) ， 僅強調(diào)與所審的其他職能部門相對獨立 審計方式 受托進行 根據(jù)本部門 、 本單位經(jīng)營管理的需要自行安排施行 審計內(nèi)容和目的 主要圍繞會計報表進行 ， 是對會計報表發(fā)表審計意見 主要是檢查各項內(nèi)部控制的執(zhí)行情況等 ， 提出各項改進措施 審計職責(zé)和作用 需要對投資者 、 債權(quán)人及社會公眾負責(zé) ，對外出具的審計報告具有鑒證作用 只對本部門 、 本單位負責(zé) ， 只能作為本部門 、本單位改進管理的參考 ，對外不起鑒證作用 ， 并對外界保密 項目 財政財務(wù)審計 財經(jīng)法紀審計 經(jīng)濟效益審計 審計內(nèi)容 對國務(wù)院各級政府和地方各級政府、國家的財政金融機構(gòu)、企事業(yè)單位的財政財務(wù)收支進行審計 審查嚴重侵占國家財產(chǎn)、損失浪費、貪污、行賄受賄以及其他嚴重損害國家和企業(yè)利益的重大經(jīng)濟案件 對各級政府、企業(yè)事業(yè)單位的財政財務(wù)收支及其經(jīng)營管理活動的效益進行審計 審計目的 明確被審單位的受托經(jīng)濟責(zé)任 保護國家財產(chǎn)、維護黨和國家的路線、方針和政策及法律規(guī)章得以貫徹執(zhí)行 促使被審計單位改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益和工作效率 主要特點 對會計報表及其有關(guān)資料進行審查，發(fā)現(xiàn)財政財務(wù)收支活動中所存在的問題 根據(jù)群眾揭發(fā)和會計資料反映出來的問題，對有關(guān)單位和當(dāng)事人進行立案審查 主要發(fā)揮評價職能 二、審計的職能和作用 審計的職能：經(jīng)濟監(jiān)督、經(jīng)濟鑒證和經(jīng)濟評 價職能。 審計的兩個基本特征 獨立性 機構(gòu)獨立 經(jīng)濟獨立 精神獨立 權(quán)威性 審計要素的構(gòu)成及三者關(guān)系 審計主體 審計授權(quán)人 (委托人 ) 審計客體 審計標準 為什么審計 審計的產(chǎn)生根源于生產(chǎn)力的發(fā)展、兩權(quán)分離、經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系深化以及經(jīng)濟監(jiān)督的需要。 第一講 審計概論 審計的涵義 審計的職能和作用 一、審計的涵義 什么是審計 為什么審計 審計什么 什么是審計 審計是一項獨立性的經(jīng)濟監(jiān)督活動。 ?審計淮河流域安徽、河南、 14個災(zāi)區(qū)縣的救災(zāi)資金，發(fā)現(xiàn)一些地方虛報套取、甚至挪用私分的問題比較嚴重。在該工程建設(shè)管理中，有關(guān)責(zé)任人以權(quán)謀私、大肆受賄。 ?堤防隱蔽工程建設(shè)情況發(fā)現(xiàn)，部分施工單位買通建設(shè)和監(jiān)理單位，采取各種手段弄虛作假，偷工減料，水下護岸拋石少拋多計，水上護坡塊石以薄充厚，工程質(zhì)量令人擔(dān)憂。 李金華：中國審計機關(guān)是懲治腐敗的重要力量 ? 審計風(fēng)暴席卷長江淮河 審計風(fēng)暴刮向省部級官員 ?今年反腐重要舉措之一的省部級高官經(jīng)濟責(zé)任審計試點已悄然起動，目前幾位掌控大型國企的副部級官員已被納入審計第一批名單。 ? 1998年全球年收入為 ，現(xiàn)全球共有合伙人 8979人、專業(yè)人員42954人，在全球共有辦事機構(gòu) 1183個，其總部在百慕大注冊。作為應(yīng)用學(xué)科的審計，應(yīng)注重理論聯(lián)系實際，我們在詳細講述為什么要審計、審計什么后，大量引進審計案例，培養(yǎng)學(xué)生的分析問題和解決問題的能力，以實現(xiàn)教會學(xué)生怎么審計、提高實踐能力的目的。 使用教材 主要教材： 審計學(xué) ，秦榮生，人大 審計 ， CPA，財政部 參考教材： 審計學(xué) ，朱榮恩，高教 審計學(xué)多媒體教程 ，人大 審計學(xué) ，阿爾文艾倫斯，上財 課件特點 審計學(xué)作為專業(yè)主干課，理論知識部分概念多，準則條款雜；實務(wù)操作部分程序、方法枯燥，具體審計業(yè)務(wù)處理困難。 審計學(xué)是大學(xué)本科學(xué)歷教育中的會計學(xué)、審計學(xué)專業(yè)的一門統(tǒng)設(shè)必修課，是闡明審計學(xué)基本原理和方法的課程。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，現(xiàn)代內(nèi)部審計已成為管理機構(gòu)提供關(guān)于效率、效果和節(jié)約方面建議的主要智囊。會計學(xué)專業(yè)必修核心課程 審計學(xué) ? 授課教師： 史青春 ? 審計學(xué)課程簡介 審計，作為一種獨立性的經(jīng)濟監(jiān)督活動在我國社會主義經(jīng)濟建設(shè)中的作用日益被重視。政府審計范圍廣泛，審計結(jié)論決定權(quán)威，不可削弱。國際資本一體化為我國民間審計提供了更為廣闊的執(zhí)業(yè)領(lǐng)域，也對我國注冊會計師提出了更高的執(zhí)業(yè)要求。通過本課程的學(xué)習(xí)，使學(xué)生掌握審計學(xué)的基礎(chǔ)知識、基本理論和基本方法，初步掌握和運用處理審計實務(wù)的審計技術(shù)。因而我們制作此課件以歸納理論內(nèi)容、總結(jié)規(guī)律和方法，力求生動、簡明、清晰，如：概念定義準確、扼要；知識點清楚，使學(xué)生能融會貫通。 目 錄 ? 第一講 審計概論 ? 第二講 注冊會計師審計與其他審計的關(guān)系 ? 第三講 注冊會計師的職業(yè)規(guī)范體系與法律責(zé)任 ? 第四講 審計目標和審計過程 ? 第五講 審計證據(jù) ? 第六講 審計計劃 ? 第七講 內(nèi)部控制評價 ? 第八講 審計抽樣 ? 第九講 業(yè)務(wù)循環(huán)審計 ? 第十講 審計報告 ? 第十一講 特殊項目審計 ? 第十二講 其他鑒證業(yè)務(wù) 審計案例 (上 ) 案例一 肇慶市長離職禍起 74億騙貸大案 案例二 “審計風(fēng)暴”催生整改機制 專家希冀完善問責(zé)機制 案例三 中注協(xié)副秘書長李爽談銀廣夏事件 案例四 審計業(yè)務(wù)約定書 案例五 分析性復(fù)核的運用 案例六 監(jiān)盤法的運用 案例七 計算法的運用 案例八 預(yù)計審計工費表 審計案例 (下 ) 案例九 審計人員工作安排表 案例十 “應(yīng)收賬款”真實性的審計 案例十一 虛列應(yīng)付賬款的審計 案例十二 標準審計報告 案例十三 我國第一份否定意見審計報告 案例十四 我國第一份無法表示意見審計報告 案例十五 會計政策變更的審計 案例十六 盈利預(yù)測審計報告 案例十七 “紅光”公司盈利預(yù)測審核 審計實例（上） 實例一 政府審計的發(fā)展過程 實例二 注冊會計師審計的發(fā)展演變 實例三 我國政府審計的沿革 實例四 中國注冊會計師審計的發(fā)展歷程 實例五 驚人的統(tǒng)計數(shù)字 實例六 會計師事務(wù)所收入新趨勢 實例七 “五大”國際會計公司的有關(guān)數(shù)據(jù) 審計實例（下） 實例八 美國公認審計準則 實例九 中美獨立審計準則的比較 實例十 風(fēng)險評估－－財務(wù)欺詐風(fēng)險 實例十一 內(nèi)部控制描述的文字說明法 實例十二 內(nèi)部控制描述的問卷法 實例十三 內(nèi)部控制描述的流程圖法 注冊會計師審計的典范－普華永道 公司介紹 ? 普華永道國際會計公司由原普華國際會計公司和永道國際會計公司于 1998年 7月 1日合并而來，合并后的普華永道已成為一個真正的巨人和一家真正的全球性公司，在全球 150多個國家擁有辦事處，普華和永道的合并同時創(chuàng)造了全美最大的政府咨詢公司之一。主要國際客戶有：?？松尽?IBM公司、日本電報電話公司、強生公司、美國電話電報公司、英國電訊公司、戴爾電腦公司、福特汽車公司、雪佛萊公司、康柏電腦公司和諾基亞公司等。中央五部委經(jīng)濟責(zé)任審計工作第三次聯(lián)席會議提出，將黨、政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的范圍擴大到地廳級，報經(jīng)黨中央批準后，從2022年起執(zhí)行。抽查 5個標段發(fā)現(xiàn)，虛報水下拋石量 ，占監(jiān)理確認拋石量的 %，由此多結(jié)工程款 1000萬元，目前部分堤段的枯水平臺已經(jīng)崩塌；抽查 1個重點險段發(fā)現(xiàn)，水上塊石護坡工程不合格的標段達 50%以上。此案目前已逮捕 21人。有 9個縣采取重報、多報移民遷建戶數(shù)等手法，套取災(zāi)區(qū)群眾建房補助資金 .36億元；阜南縣 3個鄉(xiāng)鎮(zhèn)的 17名干部弄虛作假，騙取并私分國家蓄滯洪區(qū)運用補償資金 20萬元，嚴重侵害農(nóng)民利益。它是由獨立的專職機構(gòu)或人員接受委托或根據(jù)授權(quán)，對被審計單位特定時期的財務(wù)報表及其他資料，以及經(jīng)濟活動的真實性、合法性、合規(guī)性、公允性和效益性進行審查、監(jiān)督、評價和鑒證并發(fā)表意見的活動。 審計產(chǎn)生的原因 生產(chǎn)力的發(fā)展 兩權(quán)分離 經(jīng)濟監(jiān)督 審計的發(fā)展 政府審計 內(nèi)部審計 民間審計 審計產(chǎn)生 經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系深化 實例一 政府審計的發(fā)展過程 從屬國家監(jiān)察職能階段 專門審計職能階段 獨立審計職能階段 實例二 注冊會計師審計的發(fā)展演變 英國式的詳細（錯弊）審計階段 美國式的資產(chǎn)負債表審計階段 財務(wù)報表審計及管理審計階段 西周初期初 步形成階段 實例三 我國政府審計的沿革 元明清停 滯不前階段 秦漢時期審 計確立階段 中華民國 演進階段 隋唐至宋日 臻健全階段 新中國審計 振興階段 實例四 中國注冊會計師審計的發(fā)展歷程 1918年 — 1949年 10月 1949年 10月 — 1980年 1980年 12月 — 1986年 1986年 — 1993年 1994年 1月至今 萌芽創(chuàng) 立階段 萎縮中 斷階段 穩(wěn)定發(fā) 展階段 恢復(fù)重 建階段 規(guī)范調(diào) 整階段 審計什么 審計類別 政府審計 民間審計 內(nèi)部審計 審計客體 國有資金、公共資金的運營 外資企業(yè)、股份制企業(yè)、民營企業(yè)和上市公司 各部門、各單位內(nèi)部 審計對象 被審計單位的經(jīng)濟活動及其載體 項目 民間審計 政府審計 審計方式 受托審計 強制審計 審計對象 一切營利及非營利單位 各級政府及其部門的財政收支情況及公共資金的收支 、運用情況 審計監(jiān)督 的性質(zhì) 根據(jù)其審計結(jié)論發(fā)表獨立 、 客觀 、公正的審計意見 ， 以合理保證審計報告使用人確定已審計的被審計單位會計報表的可靠程度 。 審計的作用：批判性作用和建設(shè)性作用。 案例一 肇慶市長離職禍起 74億騙貸大案 內(nèi)審網(wǎng)訊 南海巨額騙貸案“牽”出一串政府官員，現(xiàn)任 肇慶市長離職接受調(diào)查。經(jīng)初步核 查，銀行貸款損失已超過１０億元。這些貸款有許多沒有用于生產(chǎn)經(jīng)營，而是 大量轉(zhuǎn)入個人儲蓄賬戶或直接提取現(xiàn)金，有些甚至通過非 法渠道匯出境外。國家審計署公布了11個部門單位和 4 個地方政府的 整改情況摘要。 “這次公布的只是首批整改情況， 今年整改效果總體好于往年。 與此相關(guān)的一個數(shù)據(jù)是， 在這三個月中有 600余人被追究責(zé)任。 實例五 驚人的統(tǒng)計數(shù)字 我國審計機關(guān)自 1983年成立以來，共審計 300多萬個單位，審計處理后上交財政 1400多億元 ，返還被挪用資金 1300多億元 。 2022年上半年，全國審計機關(guān)共審計 單位，查出違反財經(jīng)法規(guī)金額 1484億元 ，查出損失浪費金額 160億元 。 第二講 注冊會計師審計與其他審計的關(guān)系 審計監(jiān)督體系的構(gòu)成 我國注冊會計師審計的業(yè)務(wù)范圍 我國注冊會計師的管理 中國注冊會計師行業(yè)管理體制 注冊會計師審計與政府