【正文】 審計方法大體相同。 渤海大學(xué) 管理學(xué)院會計系 分析題二 ? 在 2022年 3月，以下審計主體分別接受委托人的委派進行審計： ? （ 1）王東、黎明是 XYZ事務(wù)所的注冊會計師，接受東方股份有限公司董事會的委托對該公司 2022年度財務(wù)報表進行審計； ? （ 2）趙丹、姚明是東方股份有限公司內(nèi)部審計處的工作人員，按照審計計劃安排，對該公司進行財務(wù)審計； ? （ 3）王菲、趙敏是國家審計署的工作人員，接受審計署委派，對某大型電站的工程資金運用情況進行審計。稅的種類很多，稅法規(guī)定又復(fù)雜多變，在這個領(lǐng)域工作也需要具備充分的審計知識和審計技巧。 渤海大學(xué) 管理學(xué)院會計系 分析題一 ? 要求： (1)試說明上述幾類審計工作的優(yōu)缺點。 渤海大學(xué) 管理學(xué)院會計系 相關(guān)服務(wù) ?代編財務(wù)信息 ?稅務(wù)服務(wù) ?管理咨詢 ?會計服務(wù) ?財務(wù)信息執(zhí)行商定程序 渤海大學(xué) 管理學(xué)院會計系 （三）會計師事務(wù)所的主要形式 ?國外四種： 獨資 普通合伙制 股份有限公司制 有限責任合伙制 ?國內(nèi)兩種： 有限責任會計師事務(wù)所 合伙會計師事務(wù)所 渤海大學(xué) 管理學(xué)院會計系 （四）注冊會計師協(xié)會 ? （一）中國注冊會計師協(xié)會 ? （二）地方注冊會計師協(xié)會 渤海大學(xué) 管理學(xué)院會計系 （五）注冊會計師行業(yè)管理 ?（一）法律規(guī)范 《 中華人民共和國注冊會計師法 》 ?（二）政府管制 財政部門 國務(wù)院證券監(jiān)督機構(gòu) 工商行政管理部門 ?（三）自我管制 注冊管理制度 業(yè)務(wù)監(jiān)督制度 考試制度等 渤海大學(xué) 管理學(xué)院會計系 本章小結(jié) ? 教學(xué)重點 1． 獨立審計的產(chǎn)生發(fā)展過程 2． 審計的基本含義 3． 審計的種類 4. 會計師事務(wù)所的主要形式 ? 教學(xué)難點 理解 的業(yè)務(wù)范圍 ? 任務(wù) 一章習題做完 分析題一 ?四位會計專業(yè)的畢業(yè)班同學(xué)討論未來的職業(yè)規(guī)劃。 （二）注冊會計師業(yè)務(wù)范圍 鑒證業(yè)務(wù) 相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù) 審計業(yè)務(wù) 審閱業(yè)務(wù) 其他鑒證業(yè)務(wù) 代編財務(wù)信息 稅務(wù)服務(wù) 會計服務(wù)等 渤海大學(xué) 財稅系 審計業(yè)務(wù) 審計業(yè)務(wù)：屬于法定業(yè)務(wù) ， 非注冊會計師不得承辦 ? (1)審查企業(yè)會計報告； ? (2)驗證企業(yè)資本； ? (3)辦理企業(yè)合并 、 分立 、 清算事宜中的審計業(yè)務(wù)； ? (4)辦理法律 、 行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù) 。 渤海大學(xué) 管理學(xué)院會計系 不予受理注冊的條件 ? 不具有完全民事行為能力的； ? 因受刑事處罰 ， 自刑罰執(zhí)行完畢之日起至申請注冊之日止不滿五年的； ? 因在財務(wù) 、 會計 、 審計 、 企業(yè)管理或者其他經(jīng)濟管理工作中犯有嚴重錯誤受行政處罰 、 撤職以上處分 ， 自處罰 、 處分之日起至申請之日止不滿兩年的； ? 受吊銷注冊會計師證書的處罰 ， 自處罰決定之日起至申請注冊之日止不滿五年的； ? 國務(wù)院財政部門規(guī)定的其他不予注冊的情形的。 渤海大學(xué) 管理學(xué)院會計系 注冊登記 ?注冊登記的條件 ? 不予受理注冊的條件 ? 撤消注冊的條件 取得全科合格證考生 ， 如 5年內(nèi)申請成為中注協(xié)會員 ， 并滿足繼續(xù)教育要求 ， 全科合格證長期有效 。它們各有特點，相互不能替代，更不存在主導(dǎo)和從屬的關(guān)系。渤海大學(xué) 財稅系 何秀英 審 計 學(xué) 渤海大學(xué) 管理學(xué)院會計系 第一章 概論 第二章 注冊會計師的執(zhí)業(yè)準則和職業(yè)道德守則 第三章 注冊會計師的法律責任 第四章 審計目標、審計證據(jù)與審計工作底稿 第五章 審計目標的實現(xiàn)過程 第六章 審計報告 本課程目錄 渤海大學(xué) 管理學(xué)院會計系 本課程目錄 第七章 銷售與收款循環(huán)審計 第八章 采購與付款循環(huán)審計 第九章 生產(chǎn)與服務(wù)循環(huán)審計 第十章 籌資與投資循環(huán)的審計 第十一章 貨幣資金的審計 渤海大學(xué) 管理學(xué)院會計系 第一章 總 論 ?什么是審計？ ?審計有什么用？ ?我們?yōu)槭裁匆獙W(xué)審計？ 渤海大學(xué) 管理學(xué)院會計系 第一章 概論 Question1 獨立審計的產(chǎn)生和發(fā)展 Question2獨立審計的概念及種類 Question3注冊會計師職業(yè)管理 渤海大學(xué) 管理學(xué)院會計系 一、 注冊會計師審計的產(chǎn)生和發(fā)展 （一）注冊會計師審計的產(chǎn)生 （二）注冊會計師審計的發(fā)展 （三）注冊會計師審計的發(fā)展 渤海大學(xué) 管理學(xué)院會計系 １６世紀 意大利的威尼斯 合伙制企業(yè) １８世紀 英國股份公司制 注冊會計師 １７２０年 “ 南海公司 ” 事件 查爾斯 .斯納爾 （ 注冊會計師產(chǎn)生 ） １８５３年 ， 愛丁堡會計師協(xié)會 （ 職業(yè)的誕生 ） （一） 注冊會計師審計的產(chǎn)生 標志 （二）西方獨立審計的發(fā)展 ?按審計對象 ?按審計模式 會計賬目審計階段 資產(chǎn)負債表審計階段 會計報表審計階段 賬項導(dǎo)向?qū)徲嬰A段 內(nèi)控導(dǎo)向?qū)徲嬰A段 風險審計階段 渤海大學(xué) 財稅系 （三）中國注冊會計師審計的發(fā)展 四階段 ?產(chǎn)生階段 ?停滯階段 ?恢復(fù)階段 ?規(guī)范發(fā)展階段 渤海大學(xué) 管理學(xué)院會計系 二、審計概念與種類 （一）注冊會計師審計的概念 （二）審計的種類 （三）審計人員的種類 渤海大學(xué) 財稅系 審計是一個客觀地獲取和評價與經(jīng)濟活動和經(jīng)濟事項的認定有關(guān)的證據(jù)，以確認這些認定與既定標準之間的符合程度，并把審計結(jié)果傳達給有利害關(guān)系的用戶的系統(tǒng)過程。（美國會計學(xué)會 1973 ） （一）注冊會計師審計的概念 渤海大學(xué) 管理學(xué)院會計系 審計概念的理解 ? 經(jīng)濟活動和經(jīng)濟事項的認定 ? 客觀地獲取和評價證據(jù) ? 系統(tǒng)的過程 ? 與既定標準相符合的程度 ? 審計結(jié)果 ? 有利害關(guān)系的用戶 注冊會計師 委托人 審計證據(jù) 會計核算工作程序圖 結(jié)論 標 準 審計報告 社會公眾 審計程序 公司的交易或事項 渤海大學(xué) 管理學(xué)院會計系 （二）審計的種類 財務(wù)會計報表審計 合規(guī)審計 經(jīng)營審計 種類 特點 財務(wù)報表審計 （ 1）審查對象 （ 2）使用標準 （ 3）審計報告格式 （ 4）審計的用戶 合規(guī)審計 （ 1）對象（嚴重違反法紀行為 ） （ 2）有權(quán)建議予以經(jīng)濟制裁 管理審計 （ 1）審計對象范圍廣 （ 2）對獨立性要求低 （ 3）應(yīng)用領(lǐng)域較廣 （ 4）審計報告多采用非標準式， （ 5）用戶通常是被審計單位 渤海大學(xué) 管理學(xué)院會計系 （三）審計人員的種類 注冊會計師 政府審計師（人員） 內(nèi)部審計師（人員） 新力量 法務(wù)會計師（人員）（洗錢、現(xiàn)金轉(zhuǎn)移、保險索賠等） 渤海大學(xué) 財稅系 三者的聯(lián)系 （ 1）共同構(gòu)成審計監(jiān)督體系； （ 2）三者既相互聯(lián)系，又各自獨立、各司其職，涇渭分明地在不同領(lǐng)域?qū)嵤徲嫛? 渤海大學(xué) 財稅系 三、注冊會計師管理 （一） 注冊會計師考試與注冊登記 （二） 注冊會計師的業(yè)務(wù)范圍 （三） 會計師事務(wù)所的主要形式 （四） 注冊會計師協(xié)會 （五）注冊會計師行業(yè)管理 渤海大學(xué) 管理學(xué)院會計系 （一）注冊會計師考試與注冊登記 ? 報考條件 ? 考試組織 ? 考試范圍 ? 注冊登記 渤海大學(xué) 管理學(xué)院會計系 考試范圍 ?考試模式： “ 6+1 ” ?分兩個階段： 第一階段：專業(yè)階段考試科目（ 6科）： 會計 審計 財務(wù)成本管理 經(jīng)濟法 稅法 公司戰(zhàn)略與風險管理 第二階段：綜合階段考試設(shè) 1科 —“綜合測試 ” 綜合能力，包括智力技能、技術(shù)和應(yīng)用技能、個人技能、人際和溝通技能、組織和企業(yè)管理技能等。 否則 5年內(nèi)有效 。 渤海大學(xué) 管理學(xué)院會計系 撤消注冊 的條件 ? 完全喪失民事行為能力的； ? 受刑事處罰的； ? 因在財務(wù) 、 會計 、 審計 、 企業(yè)管理或者其他經(jīng)濟管理工作中犯有嚴重錯誤受行政處罰 、 撤職以上處分的； ? 自行停止執(zhí)行注冊會計師業(yè)務(wù)滿一年的。 渤海大學(xué) 管理學(xué)院會計系 審閱業(yè)務(wù)和其他鑒證業(yè)務(wù) ?財務(wù)報表審閱 ?預(yù)測性財務(wù)信息審核 ?內(nèi)部控制審核 ?基建工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核等。甲同學(xué)希望去會計師事務(wù)所從業(yè)，他認為至少要在那里工作五年，或者終身以此為職業(yè)，他覺得在審計領(lǐng)域有了豐富的經(jīng)驗后未來會有更好的選擇； ?乙同學(xué)希望能夠成為大型企業(yè)的內(nèi)部審計人員，因為他認為通過內(nèi)部審計工作，他可以接觸到大型企業(yè)集團的各個層面； ?丙同學(xué)打算去稅務(wù)局從事稅務(wù)稽查工作，該工作收入頗豐，是目前非常熱門的職業(yè)； ?丁同學(xué)也希望從事審計工作，但是她還不知道自己應(yīng)該去哪里，她對專業(yè)研究非常感興趣，但是也愿意去擔當有挑戰(zhàn)性的職務(wù)。 (2)對于這些有系統(tǒng)專業(yè)知識的同學(xué)來說，還有哪些審計職業(yè)適合他們呢 ? 渤海大學(xué) 管理學(xué)院會計系 答案提示 ? 注冊會計師 優(yōu)點：將積累很多的審計經(jīng)驗；審計公費收入比較高；同時由于其獨立性和專業(yè)性，該職業(yè)和律師、醫(yī)生一樣備受尊敬 缺點：風險高，獲取職業(yè)資格較難 ? 內(nèi)部審計人員 優(yōu)點：審計業(yè)務(wù)涉及較廣 缺點：獨立性較差 渤海大學(xué) 管理學(xué)院會計系 答案提示 ? 稅務(wù)稽查 屬于行業(yè)監(jiān)督的范疇。 優(yōu)點：穩(wěn)定無壓力 ? (2)除了這些審計職業(yè)以外，他們還可以在政府或其他非營利組織的審計部門工作。 ? 要求：請您指出他們在承辦各自審計業(yè)務(wù)時相似地方以及不同地方。 渤海大學(xué) 管理學(xué)院會計系 答案提示 ? 不相似之處： ? （ 1）審計目的不同。 ? （ 2）審計依據(jù)不同。 渤海大學(xué) 管理學(xué)院會計系 答案提示 ? （ 3）審計處理不同。 ? （ 4）獨立性不同。 渤海大學(xué) 財稅系 第二章 執(zhí)業(yè)準則和職業(yè)道德守則 第一節(jié) 鑒證業(yè)務(wù)基本準則 第二節(jié) 業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準則 第三節(jié)注冊會計師職業(yè)道德守則 渤海大學(xué) 管理學(xué)院會計系 本章內(nèi)容簡介 ?一、 注冊會計師執(zhí)業(yè)準則的建設(shè) 情況 ?二、注冊會計師職業(yè)道德的含義及守則出臺的背景 執(zhí)業(yè)準則的建設(shè)情況 執(zhí)業(yè)準則 ?執(zhí)業(yè)規(guī)則階段 —19911993 ?審計準則體系階段 19942022 ?執(zhí)業(yè)準則體系階段 20222022 經(jīng)歷修訂 2022年實行 職業(yè)道德的建設(shè)情況 職業(yè)道德 ?職業(yè)道德守則階段 —1992 ?職業(yè)道德準則階段 ?指導(dǎo)意見階段 ?職業(yè)道德守則階段 渤海大學(xué) 管理學(xué)院會計系 ?《 職業(yè)道德基本準則 》 七大方面 : （ 1） 總則 （ 2） 一般原則 （ 3） 專業(yè)勝任能力 （ 4） 技術(shù)規(guī)范 （ 5） 對客戶的責任 （ 6） 對同行的責任 （ 7） 其他責任及附則 渤海大學(xué) 管理學(xué)院會計系 《 指導(dǎo)意見 》 ?基本原則： （ 1） 獨立 、 客觀 、 公正的原則 （ 4） 職業(yè)行為 （ 2） 專業(yè)勝任能力和應(yīng)有關(guān)注 （ 5） 技術(shù)準則 （ 3） 保密