【正文】 第三章 內(nèi)部審計(jì)的流程與方法 ④ 企業(yè)的信譽(yù)級(jí)別 ⑤行業(yè)因素（生命周期、競爭環(huán)境） ⑥所得稅率的影響 ⑦利率的變動(dòng)趨勢 ⑧企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況 ⑨企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu) 第三章 內(nèi)部審計(jì)的流程與方法 （ 2）投資管理審計(jì) ①盈利性投資審查評(píng)價(jià) ②非盈利性投資審查評(píng)價(jià) 第三章 內(nèi)部審計(jì)的流程與方法 財(cái)務(wù)信息的透視與預(yù)測 （ 1）償債能力的審查評(píng)價(jià) （ 2）資產(chǎn)管理水平的審閱 （ 3）盈利能力的綜合評(píng)審 （ 4）財(cái)務(wù)狀況的審查評(píng)價(jià) 第三章 內(nèi)部審計(jì)的流程與方法 （三）科學(xué)管理方法在內(nèi)部審計(jì)中的運(yùn)用 學(xué)習(xí)曲線 概率和期望值 線性規(guī)劃 決策樹 敏感度分析 蒙特卡羅模擬 第三章 內(nèi)部審計(jì)的流程與方法 四、內(nèi)部審計(jì)中的人際溝通技巧 關(guān)注被訪談人的需求； 適應(yīng)運(yùn)用溝通技巧（計(jì)劃、開始、提問、傾聽、記錄、總結(jié)等）。 （案例） 第三章 內(nèi)部審計(jì)的流程與方法 其目的：（ 1）確認(rèn)經(jīng)營活動(dòng)的完成情況； （ 2）發(fā)現(xiàn)異?，F(xiàn)象； （ 3）分析潛在的差異和漏洞； （ 4）潛在的不合法和不合規(guī)現(xiàn)象。 specific types of engagements。 第二節(jié) 內(nèi)部審計(jì)的概念框架 ? （三）審計(jì)署４號(hào)令的定義 ? 2022年４月，審計(jì)署在其頒發(fā)的４號(hào)令《 審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的管理規(guī)定 》的 第二條中規(guī)定： “ 內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)本單位及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益的行為，以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。 第二節(jié) 內(nèi)部審計(jì)的概念框架 ? 二、內(nèi)部審計(jì)定義及比較 ? （一）國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（ IIA）的定義國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（ IIA）在 2022年頒發(fā)的 《 內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn) 》 中對(duì)內(nèi)部審計(jì)定義如下： ? 內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，其目的是增加組織的價(jià)值和改善組織的經(jīng)營。美國于 2022年 7月 30日出臺(tái)了 SOX，它強(qiáng)調(diào)公司治理對(duì)企業(yè)的重要性，其中包含對(duì)審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)職能設(shè)置和其他相關(guān)的要求，也再次喚醒企業(yè)、投資大眾和企業(yè)相關(guān)利益團(tuán)體等對(duì)內(nèi)部審計(jì)功能的重視以及對(duì)其定位的深思。 第一節(jié) 內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展 ? （二）內(nèi)審職能確立階段（ 1994年 2022年） ? 企業(yè)開始重視內(nèi)部審計(jì)的角色和職能，基于內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性要求，許多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)功能不再依附于財(cái)務(wù)部門，也不再由其代為行使，內(nèi)部審計(jì)不只停留在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面，其范圍已拓展到主要的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 第一節(jié) 內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展 ? 二、我國內(nèi)部審計(jì)發(fā)展回顧 ? （一）建立階段（ 1983年 1994年） ? 在這一階段，內(nèi)部審計(jì)功能雖然已在我國建立并逐漸發(fā)展，但尚沒有相應(yīng)法律來確立其地位。這一階段內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容主要是進(jìn)務(wù)審計(jì) ,審計(jì)目標(biāo)是查錯(cuò)防弊 第一節(jié) 內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展 ? （二）經(jīng)營審計(jì)和管理審計(jì)階段： 20世紀(jì) 50年代 —20世紀(jì)末 ? 隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)和科學(xué)技術(shù)的發(fā)展 ,市場需求發(fā)生了巨大的變化 ,促使企業(yè)競益加劇 ,為了提高企業(yè)的市場應(yīng)變和競爭能力 ,強(qiáng)化內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理和內(nèi)部控制 ,這就迫使內(nèi)部審內(nèi)容在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)的基礎(chǔ)上 ,不斷地向以審評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)為重點(diǎn)的經(jīng)營審計(jì)和管理審計(jì)拓展 ,其審計(jì)目標(biāo)已經(jīng)提升到對(duì)其經(jīng)濟(jì)性、效率性果性提出建設(shè)性的審計(jì)評(píng)價(jià)和建議。 五、考試要求 ? 考試方式 ? 閉卷（期末） +案例分析（期中） ? 分?jǐn)?shù)分布 ? 平時(shí)成績 20分（作業(yè) +聽課情況 +其他） ? 期中成績 20分（案例分析，開卷） ? 期末成績 60分（閉卷） 六、教學(xué)參考書 《 索耶內(nèi)部審計(jì) 》 ； IIA的有關(guān) CIA考試用書； 中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則等。 ? 注意把握對(duì)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容、重點(diǎn)、審計(jì)程序于方法、審計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、審計(jì)的獨(dú)立性于客觀性及內(nèi)部治理審計(jì)等相關(guān)問題學(xué)習(xí)于掌握。 四、要注意的幾個(gè)主要問題 ? 注意內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的區(qū)別和聯(lián)系，本課程要求立足于內(nèi)部審計(jì)主體來把握相關(guān)的審計(jì)理論于實(shí)務(wù)知識(shí)。 二、教學(xué)體系架構(gòu) 內(nèi)部審計(jì)基本理論 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員 內(nèi)部審計(jì)的流程與方法 經(jīng)營活動(dòng)審計(jì) 管理活動(dòng)審計(jì) 內(nèi)部控制評(píng)價(jià) 內(nèi)部審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)管理 公司治理審計(jì) 信息系統(tǒng)審計(jì)（自學(xué)） 固定資產(chǎn)投資審計(jì)（自學(xué)） 1經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 1內(nèi)部審計(jì)管理 三、教學(xué)方法介紹 ? 把握思考問題的邏輯線路：什么是？是什么？怎么做？ ? 理論聯(lián)系實(shí)際。包括內(nèi)部審計(jì)程序、內(nèi)部審計(jì)技術(shù)與方法、管理控制與信息控制等相關(guān)內(nèi)容。并與國家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)相比較，確定內(nèi)部審計(jì)的職能和主要特點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì) 講授人：時(shí)現(xiàn) 陳丹萍 劇杰 李曼 2022— 2022第一學(xué)期 授課對(duì)象： 2022級(jí)審計(jì) 1— 8班學(xué)生 緒論 ? 一、教學(xué)目的 ? 明確內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵。即首先界定“什么是內(nèi)部審計(jì)？內(nèi)部審計(jì)審計(jì)什么？”這兩個(gè)基本問題。 ? 從規(guī)范化的角度回答如何開展內(nèi)部審計(jì)的問題。 ? 結(jié)合 《 內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則 》 和 《 審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定 》 等相關(guān)文件要求，探討內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)限、責(zé)任、工作范圍及審計(jì)管理等方面的問題。 ? 案例分析、討論、互動(dòng)等。 ? 以 IIA頒發(fā)的 《 國際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架 》 (IPPF)和中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)頒發(fā)的 《 內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則 》 為依據(jù)，注意國內(nèi)外最新的審計(jì)要求和相關(guān)規(guī)則規(guī)定。 ? 注意架構(gòu)完整的內(nèi)部審計(jì)理論體系，并注意理論與實(shí)踐的結(jié)合問題。 第一章 內(nèi)部審計(jì)基本理論 ? 本章共三節(jié)： ? 第一節(jié) 內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展 ? 第二節(jié) 內(nèi)部審計(jì)的概念框架 ? 第三節(jié) 內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則 第一節(jié) 內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展 ? 一、國際內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展 ? （一）財(cái)務(wù)審計(jì)階段： 20世紀(jì) 20—40年代 ? 隨著現(xiàn)業(yè)規(guī)模日益壯大 ,經(jīng)營管理跨度增大 ,經(jīng)營地點(diǎn)分散 ,一年一度的外部審計(jì)已無法滿足企業(yè)管理的需要 ,迫切需要不從事經(jīng)營管理活動(dòng)的專職內(nèi)計(jì)人員進(jìn)行審查和評(píng)價(jià) ,從而促使現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部的迅速發(fā)展。 第一節(jié) 內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展 ? （三）風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)階段： 21世紀(jì)初至今 ? 審計(jì)功能從監(jiān)督評(píng)價(jià)轉(zhuǎn)向確認(rèn)和咨詢，審計(jì)目標(biāo)從查錯(cuò)糾弊轉(zhuǎn)向幫助組織增加價(jià)值，內(nèi)部審計(jì)從原來的幫助管理者更好地履行職責(zé)這一但一指向，轉(zhuǎn)向了為組織的所有利益相關(guān)者服務(wù)這一多元化視角，其更具前瞻性、建設(shè)性。就企業(yè)而言，大多數(shù)的精力還是致力于業(yè)務(wù)的開拓和發(fā)展，所以，有些企業(yè)的內(nèi)審部門仍依附于財(cái)務(wù)部門之下，或直接由財(cái)務(wù)部門執(zhí)行此職能，甚至許多企業(yè)根本沒有內(nèi)審功能的設(shè)置，因而，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性仍十分薄弱。 ? ? （三）后安然時(shí)期（ 2022年至今） ? 隨著美國安然公司、世界通訊公司財(cái)務(wù)舞弊事件的曝光，美國和其他相關(guān)地區(qū)的投資人信心受到重挫。 第一節(jié) 內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展 ? 三、內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展動(dòng)因 ? 不同的學(xué)術(shù)觀點(diǎn)分析 ? （一）受托責(zé)任觀 ? （二）授權(quán)管理觀 ? （三）你的觀點(diǎn) 第二節(jié) 內(nèi)部審計(jì)的概念框架 ? 一、內(nèi)部審計(jì)定義來源依據(jù) ? （一）國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì) （ IIA）頒布的 《 內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn) 》 PPF （ 2022） ? （注意講解國際內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則制定、修訂的過程：從職責(zé)說明書 IPPF） 第二節(jié) 內(nèi)部審計(jì)的概念框架 ? （二）中 國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則 ? 重點(diǎn)講解我國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的產(chǎn)生與體系構(gòu)成 第二節(jié) 內(nèi)部審計(jì)的概念框架 ? （三）審計(jì)署 2022年頒布的 《 審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定 》 （ 4號(hào)令） ? 注意與中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的比較 第二節(jié) 內(nèi)部審計(jì)的概念框架 ? （二）我國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的定義 ? 我國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)在 2022年 5月頒發(fā)并于 6月 1日施行的 《 內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則 》 中對(duì)內(nèi)部審計(jì)定義如下： 內(nèi)部審計(jì)是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)（第二條）。它通過系統(tǒng)、規(guī)范的方法評(píng)價(jià)和改善組織的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理程序的有效性，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。 ” 第二節(jié) 內(nèi)部審計(jì)的概念框架 ? 請(qǐng)比較上述定義之間的區(qū)別與聯(lián)系 第二節(jié) 內(nèi)部審計(jì)的概念框架 ? 三、內(nèi)部審計(jì)核心內(nèi)容詮釋 ? （一）誰來審計(jì)（審計(jì)主體問題）？ ? （二）審計(jì)什么（審計(jì)客體問題）？ ? （三）審計(jì)職能是什么（功能定位問題）？ ? （四）審計(jì)特征是什么（屬性問題）？ ? （五）審計(jì)目標(biāo)是什么（宗旨問題）？ ? （六）審計(jì)依據(jù)是什么（標(biāo)準(zhǔn)問題）？ 第三節(jié) 內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則 ? 一、國際內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則 ? （一）國際內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的形成過程 ? （二） IPPF框架構(gòu)成及核心內(nèi)容 Mandatory Non mandatory Strongly remended AUTHORITATIVE GUIDANCE The International Professional Practices Framework anizes The IIA’s authoritative guidance IPPF Definition Elements Practice Guides Practice Advisories Position Papers International Standards Code of Ethics Definition Detailed guidance for conducting internal audit activities. Includes detailed processes and procedures, such as tools and techniques, programs, and stepbystep approaches, including examples of deliverables. Address approach, methodology and considerations, but NOT detailed processes and procedures. Concise and timely guidance to assist internal auditors in applying Code of Ethics and Standards and promoting good practices. Includes practices relating to: international, country, or industry specific issues。 and legal or regulatory issues. IIA statement to assist a wide range of interested parties, including those not in internal auditing profession, in understanding significant governance, risk or control issues and delineating related roles and responsibilities of internal auditing. Mandatory requirements consisting of: ? Statements of basic requirements for professional practice of internal auditing and for evaluating the effectiveness of its performanc