審計(jì)學(xué)實(shí)務(wù)部分ppt課件-文庫(kù)吧資料
2025-01-23 17:21本頁(yè)面
【正文】 數(shù)量單位為件，金額單位為人民幣萬(wàn)元，假定期初余額和所有的數(shù)量，入庫(kù)單價(jià)均無(wú)誤）： 在進(jìn)行相關(guān)測(cè)試后， A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提出的審計(jì)調(diào)整建議是什么？ 第七節(jié) 應(yīng)付工資審計(jì) 工資一般采用現(xiàn)金的形式支付，因而相對(duì)于其他業(yè)務(wù)更容易發(fā)生錯(cuò)誤或舞弊行為。 [要求 ]； 的目的； 。該月份發(fā)出一批 450噸，單價(jià) 130元，全部計(jì)入“生產(chǎn)成本”賬戶。 2022年我國(guó)出臺(tái)了新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，其中對(duì)存貨計(jì)價(jià)的方法做出了規(guī)定，取消了后進(jìn)先出法，允許企業(yè)采用先進(jìn)先出法等其他方法記賬。審計(jì)人員還應(yīng)對(duì)所選計(jì)價(jià)方法的合理性與一致性予以關(guān)注，沒(méi)有足夠的理由，計(jì)價(jià)方法在同一會(huì)年度內(nèi)不得變動(dòng)。 (5)截止審計(jì)完成后，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的截止錯(cuò)誤，應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位做必要的賬務(wù)調(diào)整。 (3)購(gòu)貨業(yè)務(wù)年底截止測(cè)試的方法有： ①抽查存貨盤點(diǎn)日前后的購(gòu)貨發(fā)票與驗(yàn)收?qǐng)?bào)告（或入庫(kù)單），檔案中的每張發(fā)票均附有驗(yàn)收?qǐng)?bào)告（或入庫(kù)單）； ②審閱驗(yàn)收部門的業(yè)務(wù)記錄，查明接近年底和次年年初購(gòu)入的貨物，其對(duì)應(yīng)的購(gòu)貨發(fā)票是否在同期入賬，對(duì)于未收到購(gòu)貨發(fā)票安定入庫(kù)存貨，是否將入庫(kù)單分開(kāi)存放并暫估入賬。 (1)存貨正確截止的關(guān)鍵在于存貨實(shí)物納入盤點(diǎn)范圍的時(shí)間與存貨引起的借貸雙方會(huì)計(jì)科目的入賬時(shí)間都處于同一會(huì)計(jì)期間。 第六節(jié) 存貨計(jì)價(jià)審計(jì)和截止測(cè)試 2．存貨截止審計(jì) 檢查截至 12月 31日止，所購(gòu)入并已包括在 12月 31日存貨盤點(diǎn)范圍內(nèi)的存貨。 ③待審計(jì)結(jié)果出來(lái)后，應(yīng)與企業(yè)賬面記錄對(duì)比，編制對(duì)比分析表，分析形成差異的原因；如果差異過(guò)大，應(yīng)擴(kuò)大 范圍繼續(xù)審計(jì)，并根據(jù)審計(jì)結(jié)果作出審計(jì)調(diào)整。 （ 3）計(jì)價(jià)審計(jì) ①注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先應(yīng)對(duì)存貨價(jià)格的組成內(nèi)容予以審核，然后按照所了解的計(jì)價(jià)方法對(duì)所選擇的存貨樣本進(jìn)行計(jì)價(jià)審計(jì)。 ④抽樣時(shí)可采用分層抽樣法，樣本規(guī)模應(yīng)足以推斷總體的情況。 ②著重選結(jié)存余額大，價(jià)格變化較頻繁的項(xiàng)目。 （ 4）一間小型倉(cāng)庫(kù)內(nèi)寸有五種布滿灰塵的原材料，每種原材料均掛有盤點(diǎn)單，經(jīng)劉某抽點(diǎn)，與盤點(diǎn)單上的記錄相符。 （ 2）驗(yàn)收部門有切片機(jī)一臺(tái)（為被審計(jì)單位主要產(chǎn)品之一），盤點(diǎn)單上標(biāo)明“重做”字樣。 案例 存貨的監(jiān)盤 某注冊(cè)會(huì)計(jì)師在觀察被審計(jì)單位存貨實(shí)施盤點(diǎn)時(shí)，注意到下列特殊的項(xiàng)目，請(qǐng)問(wèn)對(duì)這些項(xiàng)目應(yīng)進(jìn)一步實(shí)施那些審計(jì)程序？ （ 1）產(chǎn)成品儲(chǔ)藏室內(nèi)有數(shù)臺(tái)電動(dòng)馬達(dá)沒(méi)有懸掛盤點(diǎn)單。 （ 2）監(jiān)盤樣本量 （ 3）項(xiàng)目選取 第五節(jié) 存貨的監(jiān)盤 3．存貨監(jiān)盤中的特殊問(wèn)題 （ 1）難以盤點(diǎn)的存貨 ①運(yùn)用創(chuàng)造性的辦法； ②考慮聘請(qǐng)專家； ③可以根據(jù)企業(yè)存貨收發(fā)制度來(lái)確認(rèn)存貨的數(shù)量，如企業(yè)可能采用輪流堆放制度，在這種制度下，一堆材料供使用，而收到的材料則置放于另一堆，到一堆使用完時(shí)，可發(fā)現(xiàn)賬戶上的差錯(cuò)。存貨監(jiān)盤的要點(diǎn)： （ 1）被審計(jì)單位實(shí)施的實(shí)地盤存既是一項(xiàng)控制程序，又是一項(xiàng)獨(dú)立活動(dòng)，且它的效用并不依賴于對(duì)處理業(yè)務(wù)的控制； （ 2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行的監(jiān)盤是觀察、詢問(wèn)和實(shí)物檢查工作的集合程序； （ 3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)盤的目的是獲得被審計(jì)單位的存貨計(jì)量方法能產(chǎn)生正確計(jì)量結(jié)果的合理保證： （ 4）不存在滿意的替代程序來(lái)計(jì)量和觀察期末存貨。 （ 2）毛利率 =（銷售收入 — 銷售成本） /銷售收入 毛利率的波動(dòng)可能意味著被審計(jì)單位存在以下情況： ①銷售價(jià)格發(fā)生變動(dòng)； ③銷售產(chǎn)品總體結(jié)構(gòu)發(fā)生變動(dòng)； ③單位產(chǎn)品成本發(fā)生變動(dòng)； ④固定制造費(fèi)用比重較大時(shí)銷售數(shù)量發(fā)生變動(dòng)。 第四節(jié) 分析性復(fù)核 2．比率分析法 （ 1）存貨周轉(zhuǎn)率 =主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 /平均存貨 利用存貨周轉(zhuǎn)率進(jìn)行縱向比較或與其他同行企業(yè)進(jìn)行橫向比較時(shí)，要求存貨計(jì)價(jià)持續(xù)一致。 經(jīng)查實(shí)本月賬面在產(chǎn)品實(shí)際成本為 479 880元，其中，直接材料350 400元，直接工資 42 000元，其他直接支出 5 880元，制造費(fèi)用81 600元，本月完工產(chǎn)品已結(jié)轉(zhuǎn)。 本月發(fā)生費(fèi)用 999 000元，其中，直接材料 662 400元，直接工資 90 000元，其他直接支出 12 600元，制造費(fèi)用 23 400元。 1．簡(jiǎn)單比較法 （ 1）比較前后各期及本年度各個(gè)月份存貨余額及其構(gòu)成，以評(píng)價(jià)期末存貨余額及其構(gòu)成的總體合理性； （ 2）比較前后各期待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用，以評(píng)價(jià)其總體合理性； （ 3）對(duì)每月存貨成本差異率進(jìn)行比較，以確定是否存在調(diào)節(jié)成本的現(xiàn)象； （ 4）比較前后各期及本年度內(nèi)各個(gè)月份生產(chǎn)成本總額及單位生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用總額及其構(gòu)成、工資費(fèi)用的發(fā)生額、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本總額及單位銷售成本、直接材料成本以評(píng)價(jià)本期發(fā)生額的總體合理性； （ 5）將存貨余額與現(xiàn)有的訂單、資產(chǎn)負(fù)債表日后各期的銷售額和下一年度的預(yù)測(cè)銷售額進(jìn)行比較，以評(píng)估存貨滯銷和跌價(jià)的可能性； （ 6）將存貨跌價(jià)損失準(zhǔn)備與本年度存貨處理?yè)p失的金額相比較，判斷被審計(jì)單位是否計(jì)提足額的跌價(jià)損失準(zhǔn)備； （ 7）將與關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生存貨交易的頻率、規(guī)模、價(jià)格和賬款結(jié)算條件，與非關(guān)聯(lián)企業(yè)對(duì)比，判斷被審計(jì)單位是否利用與關(guān)聯(lián)企業(yè)的存貨交易虛構(gòu)業(yè)務(wù)交易、調(diào)節(jié)利潤(rùn)。 [要求 ]你認(rèn)為上述四種情況中的物品，是否應(yīng)包括在 20X2年 12月 31日的存貨內(nèi)，并說(shuō)明理由。 ，于 20X2年 12月 31日完工并送裝運(yùn)部門，顧客已于該日付款。 ，本工廠 1包價(jià)值 8 000元的產(chǎn)品已放在裝運(yùn)處，因包裝紙上注明“有待運(yùn)發(fā)”字樣而未計(jì)入存貨內(nèi)，經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，顧客的訂貨單日期為20X2年 12月 20日，顧客于 20X3年 1月 4日收到貨物才付
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