【正文】 64000合計272000(3) 匯總錯報272 000元低于可容忍錯報200 000元，所以主營業(yè)務收入14 410 000元可接受，即未發(fā)現(xiàn)重大錯報。（4）銀行存款的記賬與對賬工作未分開。（2）出納與記賬工作未分工。 （2）關(guān)鍵控制點：車間－批準；倉庫－發(fā)料；財會部門－復核。因為其可接受的檢查風險水平最低。40% ＝ 5%情況四 　2%247。 40% ＝ 10%情況二 4%247。180000%=900萬元（2）見第七章第二節(jié)。十一、雙方對其他有關(guān)事項的約定本約定書一式兩份，甲乙方各執(zhí)一份，具有同等法律效力。十、適用法律和爭議解決本約定書的所有方面均應適用中華人民共和國法律進行解釋并受其約束。，乙方有權(quán)就其于本約定書終止之日前對約定的審計服務項目所做的工作收取合理的審計費用。七、約定事項的變更如果出現(xiàn)不可預見的情況，影響審計工作如期完成，或需要提前出具審計報告時，甲乙雙方均可要求變更約定事項，但應及時通知對方，并由雙方協(xié)商解決。六、本約定書的有效期間本約定書自簽署之日起生效，并在雙方履行完畢本約定書約定的所有義務后終止。（包括交通費、食宿費等）由甲方承擔。，致使乙方從事本約定書所涉及的審計服務實際時間較本約定書簽訂時預計的時間有明顯的增加或減少時，甲乙雙方應通過協(xié)商，相應調(diào)整本約定書第四條第1項下所述的審計費用。乙方預計本次審計服務的費用總額為人民幣8萬元。，乙方應當對執(zhí)行業(yè)務過程中知悉的甲方信息予以保密：（1）取得甲方的授權(quán)；（2）根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，為法律訴訟準備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為；（3）接受行業(yè)協(xié)會和監(jiān)管機構(gòu)依法進行的質(zhì)量檢查；（4）監(jiān)管機構(gòu)對乙方進行行政處罰（包括監(jiān)管機構(gòu)處罰前的調(diào)查、聽證）以及乙方對此提起行政復議。（二）乙方的義務，出具審計報告。未經(jīng)乙方書面許可，甲方不得向任何第三方提供乙方出具的管理建議書。但乙方在管理建議書中提出的各種事項，并不代表已全面說明所有可能存在的缺陷或已提出所有可行的改善建議。，以及內(nèi)部控制的固有局限性，不可避免地存在著某些重大錯報在審計后可能仍然未被乙方發(fā)現(xiàn)的風險。，以使乙方能夠獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，為甲方財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。在進行風險評估時，乙方考慮與財務報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設計恰當?shù)膶徲嫵绦颍康牟⒎菍?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。，以獲取有關(guān)財務報表金額和披露的審計證據(jù)。乙方按照中國注冊會計師審計準則（以下簡稱審計準則）的規(guī)定進行審計。、食宿和其他相關(guān)費用。（二）甲方的義務（在2009年2月3日之前提供審計所需的全部資料），并保證所提供資料的真實性和完整性。因此，甲方管理層有責任妥善保存和提供會計記錄（包括但不限于會計憑證、會計賬簿及其他會計資料），這些記錄必須真實、完整地反映甲方的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。，對財務報表的下列方面發(fā)表審計意見：（1）財務報表是否按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制；（2）財務報表是否在所有重大方面公允反映被審計單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。4. 由購貨單位簽收的“收貨單”屬于由被審計單位保管的外部證據(jù)，但在助理人員未將復印件與原件核對一致的情況下，復印件作為審計證據(jù)的可靠性大為降低，不僅使得根據(jù)復印件得出的“未見異?！苯Y(jié)論不可信，而且違反了形成審計工作底稿的有關(guān)要求。、復核范圍。：①實施必要的審計程序，來確認應收賬款的賬齡及其可收回性；②把審查過程和結(jié)果記錄在審計工作底稿中，并注明資料的來源。⑹銀行詢證函回函比銀行對賬單可靠：兩者均屬于外部證據(jù)，但銀行詢證函回函是注冊會計師直接獲取的，未經(jīng)公司有關(guān)職員之手；而銀行對賬單經(jīng)過公司有關(guān)職員之手，存在偽造、涂改的可能性。⑸存貨監(jiān)盤記錄比存貨盤點表可靠：存貨監(jiān)盤記錄是注冊會計師自行編制的，屬于外部證據(jù)，存貨盤點表是公司提供的，屬于內(nèi)部證據(jù)。⑷ 薪酬發(fā)放表比薪酬費用分配表可靠：兩者均為內(nèi)部證據(jù)，但薪酬發(fā)放表需經(jīng)會計部門以外的薪酬領(lǐng)取人員簽字確認，而薪酬費用分配表只在會計部門內(nèi)部流轉(zhuǎn)。⑶領(lǐng)料單比材料成本計算表可靠：這是因為領(lǐng)料單預先被連續(xù)編號，并且在生產(chǎn)部門、倉儲部門和會計部門之間流轉(zhuǎn)，須經(jīng)不同部門人員的審核，而材料成本計算表只在會計部門內(nèi)部流轉(zhuǎn)。一般情況下，外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)可靠；⑵銷售發(fā)票副本比產(chǎn)品出庫單可靠：雖然兩者均為內(nèi)部證據(jù)，但銷貨發(fā)票是在外部流轉(zhuǎn)的，并獲得公司以外的機構(gòu)或個人的承認，而產(chǎn)品出庫單只在公司內(nèi)部流轉(zhuǎn)。因此，人工成本沒有重大錯報。3. 預期206年人工成本＝205年度人工成本3000 000110％＝3 300 000（元）差異額＝3 580 000－3 000 000 ＝580 000（元） 由于上述差異小于注冊會計師設定的可接受的差異水平(300 000)，因此注冊會計師決定不再進行進一步調(diào)查。（3）銀行承兌匯票的貼現(xiàn)會增加利息，財務費用應上升。注冊會計師應提請M公司調(diào)整如下：借：存貨(庫存商品－甲產(chǎn)品) 240 貸：營業(yè)成本(主營業(yè)務成本－甲產(chǎn)品) 240 2.（1）專門借款10 000 000元的工程項目2008年6月完工后，專門借款的利息不應當資本化，而應計入當期財務費用，因此財務費用不可能下降。2008年摘要入庫出庫結(jié)存月日數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額11期初余額500250031入庫40020405004005454041銷售5003005403010051081入庫1600736010016007870103銷售100300189013005980121入庫7003150130070091301231銷售800368050070054501231期末余額50070054502008年12月31日甲產(chǎn)品的期末余額應為5450萬元。第3章一、判斷題 1.√ 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8.√ 9. 10.二、單選題 三、多選題 四、案例分析題1.財務報表認定 具體審計目標aEbBcAdCeD2.財務報表認定 具體審計目標3公司對存貨是否擁有所有權(quán) 1記錄的存貨數(shù)量是否包括了公司所有的在庫存貨 4是否按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法調(diào)整期末存貨的價值 8存貨成本計算是否準確 5存貨的計價基礎是