審計的對象、目標和分類(編輯修改稿)
2025-03-17 16:44 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 2023921 32 劉愛松 ? （四）主要會計賬戶及經(jīng)濟業(yè)務(wù)的項目目標（ P153） 1. 現(xiàn)金項目審計目標 2. 應(yīng)收及預付賬款項目審計目標 3. 存貨項目審計目標 4. 長期投資項目審計目標 5. 固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)項目審計目標 6. 負債項目審計目標 7. 所有者權(quán)益項目審計目標 8. 收入與費用項目審計目標 2023921 33 劉愛松 管理層的認定 ? 按照 《 中國注冊會計師審計準則第 1301號 —— 審計證據(jù) 》 的規(guī)定：認定是指管理層對 財務(wù)報表各組成要素 的確認 、 計量 、 列報作出的 明確或隱含的表達 。 ? 認定 （ Assertion） ： Something that you say or write that you strongly believe. 實際上就是一種語氣肯定 （ 堅決 ） 的表態(tài) ， 但未必有證據(jù)支持 。 2023921 34 劉愛松 續(xù)：管理層的認定 ? 會計報表就是管理層對所經(jīng)營的企業(yè)的經(jīng)濟活動（交易和事項）所作出的結(jié)論，即管理層（經(jīng)營者）的認定。 ? 【例資產(chǎn)負債表】 管理層關(guān)于存貨的認定： 2023921 35 劉愛松 ? 認定可以分為以下幾類： ① 存在或發(fā)生 ：指資產(chǎn)負債表所列的各項資產(chǎn) 、 負債 、 權(quán)益在資產(chǎn)負債日是否確實存在 ， 損益表所列的各項收入和費用在會計期間是否確實發(fā)生 。 （ 虛構(gòu)銷售業(yè)務(wù) ） ?主要與會計報表組成要素的高估 （ 夸大 ）有關(guān) 。 原準則：五類認定 2023921 36 劉愛松 ? ② 完整性 ：指會計報表中應(yīng)該列示的所有交易和項目是否都列上了 。 ?主要與會計報表的低估 （ 縮小錯誤 )有關(guān) 。 ? ③ 權(quán)利和義務(wù) ：在特定日期 ， 各項資產(chǎn)是否屬公司的權(quán)利 ， 各項負債是否屬公司的義務(wù) 。 例如：資產(chǎn)被抵押 。 2023921 37 劉愛松 ? ④ 估價或分攤 ：指各項資產(chǎn) 、 負債 、 權(quán)益 、 收入和費用等要素是否按適當?shù)慕痤~列入會計報表中 。 ?金額的確認是否遵循了公認會計準則 （ 如配比原則 ） ?在數(shù)學上的處理準確無誤：包括 ① 各種賬簿的登記和數(shù)字加總正確； ② 有關(guān)項目計算的正確性和會計估計的合理性 。 ?因此 ， 估價或分攤認定包括會計計量的正確性 、會計估計的合理性和數(shù)學上的精確性三次含義 。 2023921 38 劉愛松 ? ⑤ 表達與披露 ：指會計報表中各項目分類正確 ， 會計原則選用適當 ， 信息披露充分 。 ?前例：資產(chǎn)被抵押而未加說明 ? 認定是確定計提審計目標和制定審計程序的出發(fā)點和落腳點 。 審計人員的基本職責就是確定被審計單位管理當局對其會計報表的認定是否合理 。 2023921 39 劉愛松 具體審計目標 ? 具體審計目標包括以下方面： ?真實性：所列余額真實 。 根據(jù)管理當局“ 存在或發(fā)生 ” 認定推論得出 。 ?完整性：發(fā)生的金額均已包括 。 由 “ 完整性 ” 認定推出 。 2023921 40 劉愛松 ?所有權(quán)：所列金額屬公司所有。根據(jù)“權(quán)利和義務(wù)”認定得出。 ?估價：所列金額均經(jīng)過正確估價和計量。 ?截止：接近資產(chǎn)負債表日的交易已記入適當?shù)臅嬈陂g。 ?機械準確性：有關(guān)賬表資料計算準確，總賬與明細帳核對相符。 以上三項由“估價或分攤”推論而來。 2023921 41 劉愛松 ?披露：與交易或賬戶相關(guān)的重要信息已在報表正表和附注中進行列示和披露。 ?分類：交易或賬戶已正確分類，如資產(chǎn)分為流動資產(chǎn)和長期資產(chǎn)，職工所欠款項不應(yīng)列入“應(yīng)收賬款”。 以上兩項是根據(jù)：“表達與披露”認定推論得出的。 ?總體合理性目標：審計人員綜合對前面各項認定的判斷形成綜合印象，評價 某賬戶余額是否合理。 2023921 42 劉愛松 認定與審計目標 ? 審計實際上就是 對管理當局的認定進行驗證 ， 證明這些認定是否合理 、 合法 。 對報表的審計實際上就是將報表分解成若非認定 ， 根據(jù)每一認定確定具體的審計目標 ，通過具體審計目標的實現(xiàn)達到總體審計目標：即對報表的公允性發(fā)表意見 。 ? [例 ]：存貨的認定與具體審計目標 2023921 43 劉愛松 認定 一般審計目標 “存貨”的項目審計目標 存在或發(fā)生 真實性 資產(chǎn)負債表日，已記錄的全部存貨均存在 完整性
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