學(xué)習(xí)情境二如何認(rèn)識(shí)審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)證據(jù)-資料下載頁
2025-01-15 07:48本頁面
【正文】 保密與調(diào)閱 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)工作底稿保密制度，對(duì)工作底稿中涉及的商業(yè)秘密保密。但由于下列情況需要查閱工作底稿的，不屬于泄密： 1. 法院、檢察院及其他部門依法查閱，并按規(guī)定辦理了必要手續(xù)。 2. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行檢查。 3. 因工作需要，并經(jīng)委托人同意，在下列情況下，不同會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以要求查閱工作底稿：①被審計(jì)單位更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所；②審計(jì)合并報(bào)表；③聯(lián)合審計(jì)；④會(huì)計(jì)師事務(wù)所認(rèn)為合理的其他情況。 四、審計(jì)工作底稿的復(fù)核 (一 ) 審計(jì)工作底稿復(fù)核的要求 復(fù)核應(yīng)做好以下四項(xiàng)工作： ? 1. 做好復(fù)核記錄。在復(fù)核工作中，復(fù)核人如發(fā)現(xiàn)已執(zhí)行的審計(jì)程序和作出的審計(jì)記錄存在問題，應(yīng)指示有關(guān)人員予以答復(fù)、處理，并形成相應(yīng)的審計(jì)記錄。 ? 2. 書面表示復(fù)核意見。復(fù)核人復(fù)核審計(jì)工作底稿后應(yīng)以書面形式表示復(fù)核意見。 ? 3. 復(fù)核人簽名和簽署日期，以劃清審計(jì)責(zé)任，也有利于上級(jí)復(fù)核人對(duì)下級(jí)復(fù)核人的監(jiān)督。 ? 4. 督促編制人及時(shí)修改和完善審計(jì)工作底稿。 1. 項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核 復(fù)核的內(nèi)容包括： ? （ 1）審計(jì)工作是否已按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行； ? （ 2）重大事項(xiàng)是否已提請(qǐng)進(jìn)一步考慮； ? （ 3 ）相關(guān)事項(xiàng)是否已進(jìn)行適當(dāng)咨詢，由此形成的結(jié)論是否得到記錄和執(zhí)行； ? （ 4）是否需要修改已執(zhí)行審計(jì)工作的性質(zhì)、時(shí)間和范圍； ? （ 5）已執(zhí)行的審計(jì)工作是否支持形成的結(jié)論，并已得到適當(dāng)記錄； ? （ 6）獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)； ? （ 7）審計(jì)程序的目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)。 (二 ) 審計(jì)工作底稿的復(fù)核制度 2. 項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核 ? 項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核 是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員，在出具審計(jì)報(bào)告前，對(duì)項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論作出客觀評(píng)價(jià)的過程。 ? 對(duì)應(yīng)當(dāng)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的特定業(yè)務(wù)，如果沒有完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，就不得出具審計(jì)報(bào)告。 ? 項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核并不能減輕項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的責(zé)任，更不能替代項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的責(zé)任。 ? 項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的范圍，具體包括客觀評(píng)價(jià)下列事項(xiàng)： （ 1）項(xiàng)目組作出的重大判斷； （ 2）項(xiàng)目組在準(zhǔn)備審計(jì)報(bào)告時(shí)得出的結(jié)論。
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