任務(wù)二_審計目標(biāo)2、(編輯修改稿)
2025-03-13 14:51 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 ③所有被報告的存貨都?xì)w公司（ 權(quán)利和義務(wù) ：記錄的資產(chǎn)由被審計單位擁有或控制，記錄的負(fù)債是被審計單位應(yīng)履行的償還義務(wù)）； ? ④存貨使用不受限制（ 權(quán)利和義務(wù) ： 同上）。 具體審計目標(biāo)的確定 ? 概念關(guān)系圖 管理層認(rèn)定 具體審計目標(biāo) 審計總目標(biāo) 審計證據(jù) 審計意見 審計程序 ?一）與各類交易和事項有關(guān)的認(rèn)定與對應(yīng)的審計目標(biāo) ： ? 1）發(fā)生：記錄的交易和事項已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)； ——審計目標(biāo)是確認(rèn)已記錄的交易是真實的。 “ 高估 ” 例如，如果沒有發(fā)生銷售交易，但在銷售日記賬中記錄了一筆銷售，則違反了該目標(biāo)。 2）完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項均已記錄； ——審計目標(biāo)是確認(rèn)已發(fā)生的交易確實已經(jīng)記錄。 “ 低估 ” 例如，如果發(fā)生了銷售交易，但沒有在銷售明細(xì)賬和總賬中記錄，則違反了該目標(biāo)。 ?3）準(zhǔn)確性：與交易和事項有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄； ——審計目標(biāo)是確認(rèn)已記錄的交易是按正確金額反映的。 例如，如果在銷售交易中，發(fā)出商品的數(shù)量與賬單上的數(shù)量不符，或是開賬單時使用了錯誤的銷售價格，或是賬單中的乘積或加總有誤，或是在銷售明細(xì)賬中記錄了錯誤的金額，則違反了該目標(biāo)。 ?對比：準(zhǔn)確性與發(fā)生、完整性之間存在區(qū)別 例如，若已記錄的銷售交易是不應(yīng)當(dāng)記錄的（如發(fā)出的商品是寄銷商品），則即使發(fā)票金額是準(zhǔn)確計算的，仍違反了發(fā)生目標(biāo)。 再如，若已入賬的銷售交易是對正確發(fā)出商品的記錄，但金額計算錯誤，則違反了準(zhǔn)確性目標(biāo)，但沒有違反發(fā)生目標(biāo)。 在完整性與準(zhǔn)確性之間也存在同樣的關(guān)系。 ? 4）截止：交易和事項已記錄于正確的會計期間； ——審計目標(biāo)是確認(rèn) 接近于資產(chǎn)負(fù)債表日 的交易記錄于恰當(dāng)?shù)钠陂g。 例如，如果本期交易推到下期，或下期交易提到本期，均違反了截止目標(biāo)。 ? 5）分類：交易和事項已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。 ——審計目標(biāo)是確認(rèn)被審計單位記錄的交易經(jīng)過適當(dāng)分類。 例如，如果將現(xiàn)銷記錄為賒銷，將出售固定資產(chǎn)所得的收入記錄為營業(yè)收入，則導(dǎo)致交易分類的錯誤，違反了分類的目標(biāo)。 選擇 ?甲公司將 2023年度的主營業(yè)務(wù)收入列入 2023年度的財務(wù)報表，則其 2023年度財務(wù)報表存在錯誤的認(rèn)定是（ ） ? ? ?二）對期末賬戶余額運(yùn)用的認(rèn)定類別與對應(yīng)的審計目標(biāo) 1）存在：記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的； ——審計目標(biāo)是確認(rèn)記錄的金額確實存在。 例如，如果不存在某顧客的應(yīng)收賬款，在應(yīng)收賬款明細(xì)表中卻列入了對該顧客的應(yīng)收賬款，則違反了存在性目標(biāo)。 ? 2）權(quán)利和義務(wù)：記錄的資產(chǎn)由被審計單位擁有或控制，記錄的負(fù)債是被審計單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)； ——審計目標(biāo)是確認(rèn)資產(chǎn)歸屬于被審計單位，負(fù)債屬于被審計單位的義務(wù)。 例如，將他人寄售商品列入被審計單位的存貨中，違反了權(quán)利目標(biāo)；將不屬于被審計單位的債務(wù)記入賬內(nèi)，違反了義務(wù)目標(biāo)。 ? 3）完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄； ——審計目標(biāo)是確認(rèn)已存在的金額均已記錄。 例如，如果存在某顧客的應(yīng)收賬款，在應(yīng)收賬款明細(xì)表中卻沒有列入對該顧客的應(yīng)收賬款，則違反了完整性目標(biāo)。 ? 4）計價和分?jǐn)偅嘿Y產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。 ——審計目標(biāo)是資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。 選擇 ?被審計單位當(dāng)年建造完工廠房已投入使用并辦理了固定資產(chǎn)竣工決算手續(xù)，但注冊會計師發(fā)現(xiàn)在建造廠房的“工程成本”中有多筆職工福利開支費(fèi)，顯然，被審計單位固定資產(chǎn)報表項目不正確的“認(rèn)定”是（ ） ? ? D. 分類和可理解性 ? 【 答案 】 C 【 解析 】 固定資產(chǎn)在確定入賬價值時，多計了不應(yīng)該計入的“職工福利 費(fèi)支出”，表明該資產(chǎn)的總值估價不正確，違反“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定。 ?審計人員審查并核實被審計單位的資產(chǎn)是否均按適當(dāng)?shù)慕痤~入賬，主要是為了證實被審計單位管理層對其財務(wù)報表的（ ）認(rèn)定。 ?注冊會計師在審查銷售部門的銷貨合同時，發(fā)現(xiàn)與 A公司有一筆 100萬元銷售未入賬，通過函證 A公司，檢查該筆銷貨記錄，證實 A公司實際已購貨且欠款 100萬元。那么，注冊會計師首先認(rèn)為管理層對營業(yè)收入賬戶的（）認(rèn)定存在問題。 ? 三）對列報運(yùn)用的認(rèn)定類別與對應(yīng)的審計目標(biāo) 1）發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)：披露的交易、事項和其他情況已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)； ? 審計具體目標(biāo)是披露的交易、事項和其他情況是否已發(fā)生，是否與被審計單位有關(guān)； ? 例如，復(fù)核董事會會議記錄中是否記載了固定資產(chǎn)抵押等事項；詢問管理層固定資產(chǎn)是否被抵押，即是對列報的權(quán)利認(rèn)定的運(yùn)用。如果抵押固定資產(chǎn)則需要在財務(wù)報表中列報，說明其權(quán)利受到限制。 ? 2）完整性：所有應(yīng)當(dāng)包括在財務(wù)報表中的披露均已包括； ? 審計具體目標(biāo)是應(yīng)當(dāng)披露的事項是否包括在財務(wù)報表中 例如，檢查關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)交易，以驗證其在財務(wù)報表中是否得到充分披露，即是對列報的完整性認(rèn)定的運(yùn)用。 ? ，會計部門在入賬時，漏記了該設(shè)備的運(yùn)費(fèi)。則違反的認(rèn)定是（ ）。 ? .如果被審計單位將其固定資產(chǎn)用作某筆長期借款項目的抵押物，但沒有在財務(wù)報表附注中披露，則其違反 的認(rèn)定包括（ ）。 ? ? ? ? ? 3）分類和可理解性：財務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌蠛兔枋?，且披露?nèi)容表述清楚； ? 審計目標(biāo)是財務(wù)信息是否被恰當(dāng)?shù)亓袌蠛兔枋?，披露?nèi)容表述是否清楚； ? 例如，檢查存貨的主要類別是否已披露，是否將一年內(nèi)到期的長期負(fù)債列為流動負(fù)債 4）準(zhǔn)確性和計價：財務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)。 審計目標(biāo)是財務(wù)信息和其他信息是否公允披露，金額是否恰當(dāng)。 例如，檢查財務(wù)報表附注是否分別對原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本核算方法做了恰當(dāng)說明，即
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