審計(jì)的目標(biāo)與審計(jì)過程概述(編輯修改稿)
2025-03-17 16:44 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 止被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為，不能期望其發(fā)現(xiàn)所有的違反法律法規(guī)行為。 ? 在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮適用于被審計(jì)單位的法律法規(guī)框架。由于審計(jì)的固有限制，即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)?shù)赜?jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作，也不可避免地存在財(cái)務(wù)報(bào)表中的某些重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。 ? 通常情況下，違反法律法規(guī)與財(cái)務(wù)報(bào)表反映的交易和事項(xiàng)越不相關(guān)，就越難以被注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注或識(shí)別。 管理層責(zé)任和注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任的關(guān)系 ? 被審計(jì)單位管理層的責(zé)任與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任不能相互替代、減輕或免除。 ? 管理層和治理層理應(yīng)對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)完全責(zé)任。 ? 如果財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過審計(jì)沒有能夠發(fā)現(xiàn)，也不能因?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)這一事實(shí)而減輕管理層和治理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。 第三節(jié) 管理層認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo) 一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師總體目標(biāo)、具體審計(jì)目標(biāo)與管理層認(rèn)定的關(guān)系 二、管理層認(rèn)定 三 、 一般 審計(jì)目標(biāo) 四 、 項(xiàng)目 審計(jì)目標(biāo) 審計(jì)具體目標(biāo) ? 審計(jì)具體目標(biāo)是總目標(biāo)的具體化，并受到總目標(biāo)的制約，它包括一般目標(biāo)和項(xiàng)目目標(biāo)。一般目標(biāo)是進(jìn)行所有項(xiàng)目是審計(jì)必須達(dá)到的目標(biāo)；項(xiàng)目目標(biāo)是按每個(gè)項(xiàng)目分別確定的目標(biāo)。 ? 具體目標(biāo)必須根據(jù)被審計(jì)單位管理層的認(rèn)定和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)來確定。 管理層的認(rèn)定 ?定義 ：是指管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出的明確或隱含的表達(dá)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將其用于考慮可能發(fā)生的不同類型的潛在錯(cuò)報(bào)。 ?理解的要點(diǎn) ： ?確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)是適用的財(cái)務(wù)報(bào)告框架 ?表達(dá)包括明示和暗示 管理層認(rèn)定的解析： 在資產(chǎn)負(fù)債表中列報(bào)存貨 10萬元 管理層認(rèn)定的分類 與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定 準(zhǔn)確性與發(fā)生、完整性之間存在區(qū)別 ? 若已記錄的銷售交易是不應(yīng)當(dāng)記錄的，則即使發(fā)票金額是準(zhǔn)確計(jì)算的，仍違反了發(fā)生目標(biāo)； ? 若已入賬的銷售交易是對(duì)正確發(fā)出商品的記錄，但金額計(jì)算錯(cuò)誤，則違反了準(zhǔn)確性目標(biāo)，但沒有違反發(fā)生目標(biāo)； ? 在完整性與準(zhǔn)確性之間也存在同樣的關(guān)系。 管理層的認(rèn)定與銷售交易審計(jì)目標(biāo)的關(guān)系 管理層的認(rèn)定 與交易相關(guān)的一般審計(jì)目標(biāo) 與銷售交易有關(guān)的具體審計(jì)目標(biāo) 存在或發(fā)生 發(fā)生 所記錄的銷售交易是真實(shí)的，企業(yè)沒有記錄向虛構(gòu)的客戶的銷售。 完整性
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