審計的目標(biāo)與審計過程概述(編輯修改稿)
2025-03-17 16:44 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 止被審計單位違反法律法規(guī)行為，不能期望其發(fā)現(xiàn)所有的違反法律法規(guī)行為。 ? 在執(zhí)行財務(wù)報表審計時，注冊會計師需要考慮適用于被審計單位的法律法規(guī)框架。由于審計的固有限制，即使注冊會計師按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)?shù)赜媱澓蛨?zhí)行審計工作，也不可避免地存在財務(wù)報表中的某些重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險。 ? 通常情況下，違反法律法規(guī)與財務(wù)報表反映的交易和事項越不相關(guān)，就越難以被注冊會計師關(guān)注或識別。 管理層責(zé)任和注冊會計師責(zé)任的關(guān)系 ? 被審計單位管理層的責(zé)任與注冊會計師的審計責(zé)任不能相互替代、減輕或免除。 ? 管理層和治理層理應(yīng)對編制財務(wù)報表承擔(dān)完全責(zé)任。 ? 如果財務(wù)報表存在重大錯報，而注冊會計師通過審計沒有能夠發(fā)現(xiàn)，也不能因為財務(wù)報表已經(jīng)注冊會計師審計這一事實而減輕管理層和治理層對財務(wù)報表的責(zé)任。 第三節(jié) 管理層認(rèn)定與具體審計目標(biāo) 一、注冊會計師總體目標(biāo)、具體審計目標(biāo)與管理層認(rèn)定的關(guān)系 二、管理層認(rèn)定 三 、 一般 審計目標(biāo) 四 、 項目 審計目標(biāo) 審計具體目標(biāo) ? 審計具體目標(biāo)是總目標(biāo)的具體化，并受到總目標(biāo)的制約，它包括一般目標(biāo)和項目目標(biāo)。一般目標(biāo)是進行所有項目是審計必須達到的目標(biāo)；項目目標(biāo)是按每個項目分別確定的目標(biāo)。 ? 具體目標(biāo)必須根據(jù)被審計單位管理層的認(rèn)定和注冊會計師的總體目標(biāo)來確定。 管理層的認(rèn)定 ?定義 ：是指管理層在財務(wù)報表中作出的明確或隱含的表達，注冊會計師將其用于考慮可能發(fā)生的不同類型的潛在錯報。 ?理解的要點 ： ?確認(rèn)、計量、列報依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)是適用的財務(wù)報告框架 ?表達包括明示和暗示 管理層認(rèn)定的解析： 在資產(chǎn)負(fù)債表中列報存貨 10萬元 管理層認(rèn)定的分類 與各類交易和事項相關(guān)的認(rèn)定 準(zhǔn)確性與發(fā)生、完整性之間存在區(qū)別 ? 若已記錄的銷售交易是不應(yīng)當(dāng)記錄的，則即使發(fā)票金額是準(zhǔn)確計算的，仍違反了發(fā)生目標(biāo)； ? 若已入賬的銷售交易是對正確發(fā)出商品的記錄，但金額計算錯誤，則違反了準(zhǔn)確性目標(biāo)，但沒有違反發(fā)生目標(biāo)； ? 在完整性與準(zhǔn)確性之間也存在同樣的關(guān)系。 管理層的認(rèn)定與銷售交易審計目標(biāo)的關(guān)系 管理層的認(rèn)定 與交易相關(guān)的一般審計目標(biāo) 與銷售交易有關(guān)的具體審計目標(biāo) 存在或發(fā)生 發(fā)生 所記錄的銷售交易是真實的，企業(yè)沒有記錄向虛構(gòu)的客戶的銷售。 完整性
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