審計目標(biāo)培訓(xùn)講義(ppt45頁)(參考版)
2025-03-01 16:46本頁面
【正文】 ?審計業(yè)務(wù)約定書的具體內(nèi)容可能因被審計單位的不同而存在差異，但應(yīng)當(dāng)包括下列主要方面（教材 p139140）： 5/7/2023 44 審計學(xué) ? ? 考慮特殊需要（教材 p140） ? 集團審計（教材 p140） ? 連續(xù)審計（教材 p140） ? 審計業(yè)務(wù)的變更（教材 p144） 5/7/2023 45 審計學(xué) 。 5/7/2023 42 審計學(xué) 表 66簽訂審計業(yè)務(wù)約定書之前的工作 簽約前的工作 具體要求 1．明確審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍 雙方就審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍達成一致意見 2．初步了解被審計單位的基本情況 （ 1）業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模和組織結(jié)構(gòu)；（ 2）經(jīng)營 情況和經(jīng)營風(fēng)險；（ 3）以前年度接受審計的情況； （ 4）財務(wù)會計機構(gòu)及工作組織；（ 5）其他與簽訂 審計業(yè)務(wù)約定書相關(guān)的事項 3．事務(wù)所評價專業(yè)勝任能力 （ 1）執(zhí)行審計的能力 (確定審計小組的關(guān)鍵成員、 考慮在審計過程中向外界專家尋求協(xié)助的需要和具 有必要的時間 )；（ 2）能否保持獨立性；（ 3）保持 應(yīng)有關(guān)注的能力。 ? 如果出現(xiàn)法律訴訟，審計業(yè)務(wù)約定書是確定會計師和委托人雙方應(yīng)負責(zé)任的重要證據(jù) [相互指責(zé) ]。 [相互配合 ]。 5/7/2023 40 審計學(xué) ? ?簽署審計業(yè)務(wù)約定書的目的是為了明確約定各方的權(quán)利和責(zé)任義務(wù)，促使各方遵守約定事項并加強合作，保護簽約各方的正當(dāng)利益。 ? 如果被審計單位不是委托人，在簽訂約定書前， CPA應(yīng)當(dāng)與委托人、被審計單位就審計業(yè)務(wù)約定相關(guān)條款進行充分溝通，并達成一致意見。 ?事務(wù)所承接任何審計業(yè)務(wù)，都應(yīng)與被審計單位簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。實質(zhì)性程序包括實質(zhì)性分析程序和交易、賬戶余額、列報的細節(jié)測試 審計 報告 階段 五、完 成審計 工作和 編制審 計報告 （ 1）審計期初余額、比較數(shù)據(jù)、期后事項和或有事項； （ 2）考慮持續(xù)經(jīng)營問題和獲取管理層聲明； （ 3）匯總審計差異，并提請被審計單位調(diào)整或披露； （ 4）復(fù)核審計工作底稿和財務(wù)報表； （ 5）與管理層和治理層溝通； （ 6）評價所有審計證據(jù)，形成審計意見；編制審計報告等。 二、計 劃審計 工作 （ 1）在本期審計業(yè)務(wù)開始時開展的初步業(yè)務(wù)活動； （ 2）制定總體審計策略； （ 3）制定具體審計計劃等。只有在了解后認為符合專業(yè)勝任能力、獨立性和應(yīng)有的關(guān)注等職業(yè)道德 要求，并且擬承接的業(yè)務(wù)具備準(zhǔn)則要求的所有 5個特征時， CPA才能將其作為審計業(yè)務(wù)予以承接； （ 3）主要工作。審計過程，是指審計工作從開始到結(jié)束的整個過程，一般包括五個主要的階段（表 65）： ? 接受業(yè)務(wù)委托 ? 計劃審計工作 ? 實施風(fēng)險評估程序 ? 實施控制測試和實質(zhì)性程序 ? 完成審計工作和編制審計報告 5/7/2023 38 審計學(xué) 表 65 審計循環(huán) 主要工作 審計 計劃 階段 一、接 受業(yè)務(wù) 委托 （ 1）初步了解審計業(yè)務(wù)環(huán)境。 ?A．結(jié)合固定資產(chǎn)清理科目，抽查固定資產(chǎn)賬面轉(zhuǎn)銷額是否正確 ?B．實地檢查固定資產(chǎn) ?C．獲取已提足折舊繼續(xù)使用固定資產(chǎn)的相關(guān)證明文件，并作相應(yīng)記錄 ?D．檢查借款費用資本化的計算方法和資本化金額，以及會計處理是否正確 本章例題 5/7/2023 35 審計學(xué) ?【答案】 B ?【解析】選項 B“實地檢查固定資產(chǎn)”能夠直接證明固定資產(chǎn)的“存在”認定；選項 A、C、 D均只能證明固定資產(chǎn)的“計價和分?jǐn)偂闭J定。 ? 管理層的認定包括三個層次： ? 與各類交易和事項相關(guān)的認定 ? 與期末賬戶余額相關(guān)的認定 ? 和與列報相關(guān)的認定 5/7/2023 31 審計學(xué) ? ?CPA了解了認定，就很容易確定每個項目的具體審計目標(biāo)，并以此作為評估重大錯報風(fēng)險以及設(shè)計和實施進一步審計程序的基礎(chǔ)。同時，管理層也作出下列隱含的認定：（ 1）所有應(yīng)當(dāng)記錄的存貨均已記錄；（ 2）
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