審計(jì)目標(biāo)培訓(xùn)講義(ppt45頁(yè))-wenkub
2023-03-18 16:46:17 本頁(yè)面
【正文】 治理層對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)完全責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制不承擔(dān)任何責(zé)任。 ? 治理層是指對(duì)被審計(jì)單位戰(zhàn)略方向以及管理層履行經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任負(fù)有監(jiān)督責(zé)任的人員或組織，治理層的責(zé)任包括對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程的監(jiān)督。 ? 由于審計(jì)存在固有限制，審計(jì)工作不能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)提供絕對(duì)保證。 5/7/2023 3 審計(jì)學(xué) ? 財(cái)務(wù)報(bào)表使用者希望 CPA對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的“合法性、公允性”作出鑒證的理由： ? 利益沖突 ? 重大性 ? 復(fù)雜性 ? 間接性 5/7/2023 4 審計(jì)學(xué) ? ? 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)對(duì) CPA的審計(jì)工作發(fā)揮著導(dǎo)向作用，它界定了 CPA的責(zé)任范圍，直接影響 CPA計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，決定了 CPA如何發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。 ?【重點(diǎn)與難點(diǎn)】 ? 我國(guó)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總目標(biāo)及責(zé)任劃分；財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的循環(huán)法；具體審計(jì)目標(biāo)的確定 。 5/7/2023 1 審計(jì)學(xué) ?（表 61） 階 段 時(shí) 期 特 征 功 能 詳細(xì)審計(jì) 階段 1844年 20世紀(jì)初期 以查錯(cuò)防弊為審計(jì)目標(biāo) 審計(jì)的功能主要是防護(hù)性，逐筆審查，判定有無(wú)技術(shù)錯(cuò)誤和舞弊行為 資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段 20世紀(jì)初期 30年代 以判斷財(cái)務(wù)狀況和償債能力為主要審計(jì)目標(biāo)。 ? 如，既然財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)， CPA就可以只關(guān)注與財(cái)務(wù)報(bào)表編制和審計(jì)有關(guān)的內(nèi)部控制，而不對(duì)內(nèi)部控制本身發(fā)表鑒證意見(jiàn)。 5/7/2023 6 審計(jì)學(xué) ?注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)意見(jiàn)的公允性是指被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后，能真實(shí)準(zhǔn)確地反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。 ? 管理層是指對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的執(zhí)行負(fù)有管理責(zé)任的人員或組織，管理層負(fù)責(zé)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并受到治理層的監(jiān)督。（ ） 本章例題 5/7/2023 11 審計(jì)學(xué) ?【答案】 √ ?【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)審計(jì)責(zé)任，合理保證已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不負(fù)責(zé)編制財(cái)務(wù)報(bào)表。 ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)簽署審計(jì)報(bào)告確認(rèn)其責(zé)任。 ? 管理層和治理層對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)責(zé)任，有利于從源頭上保證財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，管理層和治理層應(yīng)對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)完全責(zé)任。 解析 5/7/2023 19 審計(jì)學(xué) 3. 財(cái)務(wù)報(bào)表循環(huán) ? ?財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的組織方式大致有兩種： ? 帳戶法（ account approach）：即對(duì)報(bào)表的每個(gè)帳戶余額單獨(dú)進(jìn)行審計(jì)。 5/7/2023 20 審計(jì)學(xué) 圖 61 5/7/2023 21 審計(jì)學(xué) ?不同行業(yè)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)性質(zhì)不同，因此，可將其財(cái)務(wù)報(bào)表分為不同的循環(huán)，即使是同一企業(yè)，不同注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可能有不同的循環(huán)劃分方法。 ?有關(guān)交易的審計(jì)目標(biāo)和有關(guān)余額的審計(jì)目標(biāo)盡管有所不同，卻是緊密聯(lián)系的。在一般情況下，甲應(yīng)將應(yīng)付職工薪酬劃入（ ）。 5/7/2023 29 審計(jì)學(xué) ? ?管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表上的認(rèn)定有些是明確表達(dá)的，有些則是隱含表達(dá)的。 ? 管理層的認(rèn)定包括三個(gè)層次： ? 與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定 ? 與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定 ? 和與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定 5/7/2023 31 審計(jì)學(xué) ? ?CPA了解了認(rèn)定，就很容易確定每個(gè)項(xiàng)目的具體審計(jì)目標(biāo)，并以此作為評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的基礎(chǔ)。審計(jì)過(guò)程，是指審計(jì)工作從開(kāi)始到結(jié)束的整個(gè)過(guò)程，一般包括五個(gè)主要的階段（表 65）： ? 接受業(yè)務(wù)委托 ? 計(jì)劃審計(jì)工作 ? 實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 ? 實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序 ? 完成審計(jì)工作和編制審計(jì)報(bào)告 5/7/2023 38 審計(jì)學(xué) 表 65 審計(jì)循環(huán) 主要工作 審計(jì) 計(jì)劃 階段 一、接 受業(yè)務(wù) 委托 （ 1）初步了解審計(jì)業(yè)務(wù)環(huán)境。 二、計(jì) 劃審計(jì) 工作 （ 1）在本期審
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