審計目標(biāo)培訓(xùn)講義(ppt45頁)-wenkub
2023-03-18 16:46:17 本頁面
【正文】 治理層對編制財務(wù)報表承擔(dān)完全責(zé)任，注冊會計師對財務(wù)報表的編制不承擔(dān)任何責(zé)任。 ? 治理層是指對被審計單位戰(zhàn)略方向以及管理層履行經(jīng)營管理責(zé)任負(fù)有監(jiān)督責(zé)任的人員或組織，治理層的責(zé)任包括對財務(wù)報告過程的監(jiān)督。 ? 由于審計存在固有限制，審計工作不能對財務(wù)報表整體不存在重大錯報提供絕對保證。 5/7/2023 3 審計學(xué) ? 財務(wù)報表使用者希望 CPA對財務(wù)報表的“合法性、公允性”作出鑒證的理由： ? 利益沖突 ? 重大性 ? 復(fù)雜性 ? 間接性 5/7/2023 4 審計學(xué) ? ? 財務(wù)報表審計的目標(biāo)對 CPA的審計工作發(fā)揮著導(dǎo)向作用，它界定了 CPA的責(zé)任范圍，直接影響 CPA計劃和實(shí)施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，決定了 CPA如何發(fā)表審計意見。 ?【重點(diǎn)與難點(diǎn)】 ? 我國財務(wù)報表審計的總目標(biāo)及責(zé)任劃分；財務(wù)報表審計的循環(huán)法；具體審計目標(biāo)的確定 。 5/7/2023 1 審計學(xué) ?（表 61） 階 段 時 期 特 征 功 能 詳細(xì)審計 階段 1844年 20世紀(jì)初期 以查錯防弊為審計目標(biāo) 審計的功能主要是防護(hù)性，逐筆審查，判定有無技術(shù)錯誤和舞弊行為 資產(chǎn)負(fù)債表審計階段 20世紀(jì)初期 30年代 以判斷財務(wù)狀況和償債能力為主要審計目標(biāo)。 ? 如，既然財務(wù)報表審計目標(biāo)是對財務(wù)報表整體發(fā)表審計意見， CPA就可以只關(guān)注與財務(wù)報表編制和審計有關(guān)的內(nèi)部控制，而不對內(nèi)部控制本身發(fā)表鑒證意見。 5/7/2023 6 審計學(xué) ?注冊會計師審計意見的公允性是指被審計單位的財務(wù)報表經(jīng)注冊會計師審計后，能真實(shí)準(zhǔn)確地反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。 ? 管理層是指對被審計單位經(jīng)營活動的執(zhí)行負(fù)有管理責(zé)任的人員或組織，管理層負(fù)責(zé)編制財務(wù)報表，并受到治理層的監(jiān)督。（ ） 本章例題 5/7/2023 11 審計學(xué) ?【答案】 √ ?【解析】注冊會計師對財務(wù)報表承擔(dān)審計責(zé)任，合理保證已審計財務(wù)報表整體不存在重大錯報，注冊會計師不負(fù)責(zé)編制財務(wù)報表。 ? 注冊會計師通過簽署審計報告確認(rèn)其責(zé)任。 ? 管理層和治理層對編制財務(wù)報表承擔(dān)責(zé)任，有利于從源頭上保證財務(wù)信息質(zhì)量，管理層和治理層應(yīng)對編制財務(wù)報表承擔(dān)完全責(zé)任。 解析 5/7/2023 19 審計學(xué) 3. 財務(wù)報表循環(huán) ? ?財務(wù)報表審計的組織方式大致有兩種： ? 帳戶法（ account approach）：即對報表的每個帳戶余額單獨(dú)進(jìn)行審計。 5/7/2023 20 審計學(xué) 圖 61 5/7/2023 21 審計學(xué) ?不同行業(yè)的企業(yè)經(jīng)營性質(zhì)不同，因此，可將其財務(wù)報表分為不同的循環(huán)，即使是同一企業(yè)，不同注冊會計師也可能有不同的循環(huán)劃分方法。 ?有關(guān)交易的審計目標(biāo)和有關(guān)余額的審計目標(biāo)盡管有所不同，卻是緊密聯(lián)系的。在一般情況下，甲應(yīng)將應(yīng)付職工薪酬劃入（ ）。 5/7/2023 29 審計學(xué) ? ?管理層在財務(wù)報表上的認(rèn)定有些是明確表達(dá)的，有些則是隱含表達(dá)的。 ? 管理層的認(rèn)定包括三個層次： ? 與各類交易和事項相關(guān)的認(rèn)定 ? 與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定 ? 和與列報相關(guān)的認(rèn)定 5/7/2023 31 審計學(xué) ? ?CPA了解了認(rèn)定，就很容易確定每個項目的具體審計目標(biāo)，并以此作為評估重大錯報風(fēng)險以及設(shè)計和實(shí)施進(jìn)一步審計程序的基礎(chǔ)。審計過程，是指審計工作從開始到結(jié)束的整個過程，一般包括五個主要的階段（表 65）： ? 接受業(yè)務(wù)委托 ? 計劃審計工作 ? 實(shí)施風(fēng)險評估程序 ? 實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序 ? 完成審計工作和編制審計報告 5/7/2023 38 審計學(xué) 表 65 審計循環(huán) 主要工作 審計 計劃 階段 一、接 受業(yè)務(wù) 委托 （ 1）初步了解審計業(yè)務(wù)環(huán)境。 二、計 劃審計 工作 （ 1）在本期審
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