審計(jì)目標(biāo)培訓(xùn)講義(ppt45頁(yè))-文庫(kù)吧資料
2025-03-03 16:46本頁(yè)面
【正文】 記錄的存貨都由被審計(jì)單位擁有。 5/7/2023 29 審計(jì)學(xué) ? ?管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表上的認(rèn)定有些是明確表達(dá)的，有些則是隱含表達(dá)的。 解析 5/7/2023 28 審計(jì)學(xué) ? ? 認(rèn)定是指管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表組成要素的確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)作出的明確或隱含的表達(dá)。在一般情況下，甲應(yīng)將應(yīng)付職工薪酬劃入（ ）。 ?圖 63以應(yīng)收賬款為例說明了賬戶余額同影響余額的交易間的關(guān)系。 ?有關(guān)交易的審計(jì)目標(biāo)和有關(guān)余額的審計(jì)目標(biāo)盡管有所不同，卻是緊密聯(lián)系的。 5/7/2023 22 審計(jì)學(xué) 圖 62各交易循環(huán)之間的關(guān)系 5/7/2023 23 審計(jì)學(xué) ?在循環(huán)法下， CPA審計(jì)各個(gè)循環(huán)時(shí)，最有效的方法是在審計(jì)循環(huán)中各類交易及相關(guān)賬戶期末余額的基礎(chǔ)上，合并形成對(duì)某類交易及其相關(guān)賬戶余額的保證水平。 5/7/2023 20 審計(jì)學(xué) 圖 61 5/7/2023 21 審計(jì)學(xué) ?不同行業(yè)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)性質(zhì)不同，因此，可將其財(cái)務(wù)報(bào)表分為不同的循環(huán)，即使是同一企業(yè)，不同注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可能有不同的循環(huán)劃分方法。 ? 循環(huán)法（ cycle approach）：即將財(cái)務(wù)報(bào)表分成幾大塊進(jìn)行審計(jì)，即把緊密聯(lián)系的交易種類（含事項(xiàng)，下同）和帳戶余額歸入同一塊中。 解析 5/7/2023 19 審計(jì)學(xué) 3. 財(cái)務(wù)報(bào)表循環(huán) ? ?財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的組織方式大致有兩種： ? 帳戶法（ account approach）：即對(duì)報(bào)表的每個(gè)帳戶余額單獨(dú)進(jìn)行審計(jì)。 5/7/2023 17 審計(jì)學(xué) ?注冊(cè)會(huì)計(jì)師完全沒有遵循審計(jì)準(zhǔn)則導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大舞弊沒有查出時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的重大舞弊承擔(dān)完全責(zé)任。 ? 管理層和治理層對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)責(zé)任，有利于從源頭上保證財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，管理層和治理層應(yīng)對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)完全責(zé)任。 ?A．相信已獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為其發(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ) ?B．評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性 ?C．計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取有限保證 ?D．對(duì)出具的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé) 本章例題 5/7/2023 15 審計(jì)學(xué) ?【答案】 C ?【解析】在選項(xiàng) C中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)應(yīng)獲取合理保證；選項(xiàng) A、 B、 D都是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。 ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過簽署審計(jì)報(bào)告確認(rèn)其責(zé)任。 ?具體要求 ? 遵守職業(yè)道德規(guī)范； ? 遵守質(zhì)量控制準(zhǔn)則； ? 遵守審計(jì)準(zhǔn)則； ? 合理運(yùn)用職業(yè)判斷； ? 保持職業(yè)懷疑態(tài)度。（ ） 本章例題 5/7/2023 11 審計(jì)學(xué) ?【答案】 √ ?【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)審計(jì)責(zé)任，合理保證已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不負(fù)責(zé)編制財(cái)務(wù)報(bào)表。 ?保證手段 ? 管理層通常設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)，并通過簽署財(cái)務(wù)報(bào)表確認(rèn)這一責(zé)任。 ? 管理層是指對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的執(zhí)行負(fù)有管理責(zé)任的人員或組織，管理層負(fù)責(zé)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并受到治理層的監(jiān)督。 解析 5/7/2023 8 審計(jì)學(xué) ? ?基本原則 ? 在被審計(jì)單位治理層的監(jiān)督下，按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是被審計(jì)單位管理層的責(zé)任。 5/7/2023 6 審計(jì)學(xué) ?注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)意見的公允性是指被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后，能真實(shí)準(zhǔn)確地反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。 CPA作為獨(dú)立第三方，運(yùn)用專業(yè)知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)并發(fā)表專業(yè)意見，旨在提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信賴程度。 ? 如，既然財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表審計(jì)意見， CPA就可以只關(guān)注與財(cái)務(wù)報(bào)表編制和審計(jì)有關(guān)的內(nèi)部控制，而不對(duì)內(nèi)部控制本身發(fā)表鑒證意見。審計(jì)由靜態(tài)審計(jì)發(fā)展到動(dòng)態(tài)審計(jì)，并增加了管理審計(jì)的內(nèi)容 審計(jì)目標(biāo)不再局限于查錯(cuò)防弊和為社會(huì)提
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