審計(jì)目標(biāo)培訓(xùn)講義(ppt45頁(yè))-閱讀頁(yè)
2025-03-09 16:46本頁(yè)面
【正文】 在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān) 的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄（分 析程序、重新計(jì)算） 5/7/2023 34 審計(jì)學(xué) ?注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列審計(jì)程序中，能夠證明固定資產(chǎn)存在認(rèn)定的審計(jì)程序是（ ）。 解析 5/7/2023 36 審計(jì)學(xué) 表 64與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo) 認(rèn)定的 分類 各類認(rèn)定的含義 具體審計(jì)目標(biāo) （注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要確認(rèn)的事項(xiàng)） 發(fā)生及 權(quán)利和 義務(wù) 披露的交易、事項(xiàng)和其他情 況已發(fā)生，且與被審計(jì)單位 有關(guān) 發(fā)生的交易、事項(xiàng)，或與被審 計(jì)單位有關(guān)的交易和事項(xiàng)包括 在財(cái)務(wù)報(bào)表中 完整性 所有應(yīng)當(dāng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中 的披露均已包括 應(yīng)當(dāng)披露的事項(xiàng)有包括在財(cái)務(wù) 報(bào)表中 分類和 可理解 性 財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和 描述，且披露內(nèi)容表述清楚 財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描 述，且披露內(nèi)容表述清楚 準(zhǔn)確性 和計(jì)價(jià) 財(cái)務(wù)信息和其他信息已公允 披露，且金額恰當(dāng) 財(cái)務(wù)信息和其他信息已公允披 露，且金額恰當(dāng) 5/7/2023 37 審計(jì)學(xué) ?審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)與審計(jì)過(guò)程密切相關(guān)。在接受委托前， CPA應(yīng)當(dāng)初步了解審計(jì)業(yè)務(wù)環(huán)境； （ 2）業(yè)務(wù)承接。包括：了解和評(píng)價(jià)審計(jì)對(duì)象的可審性；決策是否考慮接受委托；商定業(yè) 務(wù)約定條款；簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)等。 審計(jì) 實(shí)施 階段 三、實(shí) 施風(fēng)險(xiǎn) 評(píng)估程 序 （ 1）了解被審計(jì)單位及其環(huán)境； （ 2）識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次以及各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次的重大風(fēng)險(xiǎn)，包 括確定需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)等 四、實(shí) 施控制 測(cè)試和 實(shí)質(zhì)性 程序 CPA應(yīng)當(dāng)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，包括： （ 1）控制測(cè)試 (必要時(shí)或決定測(cè)試時(shí) )；只有存在下列情形之一，控制測(cè)試才是必要的： 1）在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的， CPA應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試以支持評(píng)估結(jié)果； 2）僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)， CPA應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試，以獲取內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)； （ 2）實(shí)質(zhì)性程序。 5/7/2023 39 審計(jì)學(xué) ? ? ?審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)是指事務(wù)所與被審計(jì)單位簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計(jì)目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及報(bào)告的格式等事項(xiàng)的書(shū)面協(xié)議。 ?《中國(guó) CPA審計(jì)準(zhǔn)則第 1111號(hào) —— 審計(jì)業(yè)約定書(shū)》要求，CPA應(yīng)當(dāng)在審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)始前，與被審計(jì)單位就業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見(jiàn)，并簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)，以避免雙方對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的理解產(chǎn)生分歧。 ?審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)具有經(jīng)濟(jì)合同的性質(zhì)，一經(jīng)約定各方簽字認(rèn)可，即成為法律上生效的契約，對(duì)各方均具有法定約束力。審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)主要有以下作用： ? 可增進(jìn)事務(wù)所與被審計(jì)單位之間的相互了解，尤其使被審計(jì)單位了解 CPA的審計(jì)責(zé)任及需提供的協(xié)助和合作。 ? 作為被審計(jì)單位評(píng)價(jià)審計(jì)業(yè)務(wù)完成情況及事務(wù)所檢查被審計(jì)單位約定義務(wù)履行情況的 [相互督促 ]。 5/7/2023 41 審計(jì)學(xué) ?事務(wù)所在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)之前，應(yīng)指派 CPA對(duì)被審計(jì)單位基本情況進(jìn)行了解，并就審計(jì)業(yè)務(wù)約定相關(guān)條款特別是委托目的、審計(jì)范圍、審計(jì)收費(fèi)、被審計(jì)單位應(yīng)提供的資料和信息以及必要工作條件與協(xié)助等進(jìn)行充分溝通，并達(dá)成一致意見(jiàn)。（ 4）如果事務(wù)所不具備專業(yè)勝任 能力，應(yīng)當(dāng)拒絕接受委托 4．商定審計(jì)收費(fèi) 可采取計(jì)件收費(fèi)和計(jì)時(shí)收費(fèi)兩種基本方式 5．明確被審計(jì)單位應(yīng)協(xié)助的工作 （ 1）在 CPA實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)之前，被審計(jì)單位應(yīng)將所 有相關(guān)的會(huì)計(jì)資料和其他文件準(zhǔn)備齊全； （ 2）在審計(jì)過(guò)程中，被審計(jì)單位的財(cái)會(huì)人員及相關(guān) 人員應(yīng)對(duì) CPA的詢問(wèn)給予解釋，并在適當(dāng)情況下為 CPA提供必要的工作條件和協(xié)助如代編某些工作底稿 等 5/7/2023 43 審計(jì)學(xué) ? ?事務(wù)所就上述事項(xiàng)與被審計(jì)單位協(xié)商一致后，即可指派人員起草審計(jì)業(yè)
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