審計(jì)目標(biāo)培訓(xùn)講義(ppt45頁)-展示頁
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【正文】 供公證，而是向管理領(lǐng)域有所深入和發(fā)展 5/7/2023 2 審計(jì)學(xué) ? —— 對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見 ? 《中國(guó) CPA審計(jì)準(zhǔn)則第 1101號(hào) —— 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)和一般原則》（以下簡(jiǎn)稱 1101號(hào)準(zhǔn)則）第四條規(guī)定：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是 CPA通過執(zhí)行審計(jì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的下列方面發(fā)表審計(jì)意見： ? 財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制【合法性】； ? 財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量【公允性】。 5/7/2023 1 審計(jì)學(xué) ?（表 61） 階 段 時(shí) 期 特 征 功 能 詳細(xì)審計(jì) 階段 1844年 20世紀(jì)初期 以查錯(cuò)防弊為審計(jì)目標(biāo) 審計(jì)的功能主要是防護(hù)性，逐筆審查，判定有無技術(shù)錯(cuò)誤和舞弊行為 資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段 20世紀(jì)初期 30年代 以判斷財(cái)務(wù)狀況和償債能力為主要審計(jì)目標(biāo)。第六章 審計(jì)目標(biāo) ?【學(xué)習(xí)目的和要求】 ? 了解審計(jì)總目標(biāo)的演變，我國(guó)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總目標(biāo)； ? 理解我國(guó)財(cái)務(wù)審計(jì)的責(zé)任劃分； ? 掌握財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的循環(huán)法； ? 掌握具體審計(jì)目標(biāo)的確定； ? 理解審計(jì)過程。 ?【重點(diǎn)與難點(diǎn)】 ? 我國(guó)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總目標(biāo)及責(zé)任劃分；財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的循環(huán)法；具體審計(jì)目標(biāo)的確定 。查錯(cuò)防弊目標(biāo)依然存在，但已退居第二位 審計(jì)的功能從防護(hù)性發(fā)展到公證性，但只限于對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表所有項(xiàng)目余額的可靠性和真實(shí)性的審查 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)階段 20世紀(jì) 30年代后 以驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性為主要審計(jì)目標(biāo)。 5/7/2023 3 審計(jì)學(xué) ? 財(cái)務(wù)報(bào)表使用者希望 CPA對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的“合法性、公允性”作出鑒證的理由： ? 利益沖突 ? 重大性 ? 復(fù)雜性 ? 間接性 5/7/2023 4 審計(jì)學(xué) ? ? 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)對(duì) CPA的審計(jì)工作發(fā)揮著導(dǎo)向作用，它界定了 CPA的責(zé)任范圍，直接影響 CPA計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，決定了 CPA如何發(fā)表審計(jì)意見。 5/7/2023 5 審計(jì)學(xué) ? ? 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)屬于鑒證業(yè)務(wù)。 ? 由于審計(jì)存在固有限制，審計(jì)工作不能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)提供絕對(duì)保證。 ( ) 本章例題 5/7/2023 7 審計(jì)學(xué) ?【答案】 ?【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能在所有重大方面獲取合理保證，不是真實(shí)準(zhǔn)確地反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。 ? 治理層是指對(duì)被審計(jì)單位戰(zhàn)略方向以及管理層履行經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任負(fù)有監(jiān)督責(zé)任的人員或組織，治理層的責(zé)任包括對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告過程的監(jiān)督。 5/7/2023 9 審計(jì)學(xué) ?管理層對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表的具體責(zé)任 ? 選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度； ? 選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策； ? 根據(jù)企業(yè)的具體情況，做出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。 5/7/2023 10 審計(jì)學(xué) ?管理層和治理層對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)完全責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制不承擔(dān)任何責(zé)任。 解析 5/7/2023 12 審計(jì)學(xué) ?基本原則 ? 按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。 5/7/2023 13 審計(jì)學(xué) ?保證手段 ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德規(guī)范，按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并根據(jù)獲取的審計(jì)證據(jù)得出合理的審計(jì)結(jié)論，發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見。 5/7/2023 14 審計(jì)學(xué) ?注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任不包括（ ）。 解析 5/7/2023 16 審計(jì)學(xué) ?兩種責(zé)任不能相互取代 ? 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)不能減輕被審計(jì)單位管理層和治理層的責(zé)任。 ? 如果財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過審計(jì)沒有能夠發(fā)現(xiàn)，也不能因?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)這一事實(shí)而減輕管理層和治理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。（ ）
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