審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)過(guò)程-資料下載頁(yè)
2025-05-15 01:50本頁(yè)面
【正文】 ? 三、了解被審單位基本情況 ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解的被審計(jì)單位所在行業(yè)的情況主要包括： ? (一 ) 市場(chǎng)供求與競(jìng)爭(zhēng)； ? (二 ) 經(jīng)營(yíng)的周期性或季節(jié)性； ? (三 ) 產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)的變化； (四 ) 經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)； (五 ) 行業(yè)的現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢(shì)； (六 ) 行業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)及統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)； ? (七 ) 環(huán)保要求及問(wèn)題； (八 ) 行業(yè)適用的法規(guī)； (九 ) 行業(yè)特定會(huì)計(jì)慣例及問(wèn)題； ? (十 ) 行業(yè)其他特殊慣例。 第二章 第三節(jié) 審計(jì)過(guò)程和審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū) ? 三、了解被審單位基本情況 ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可采用以下方法了解被審計(jì)單位情況： ? (一 ) 利用以往審計(jì)的資料與經(jīng)驗(yàn)； ? (二 ) 與被審計(jì)單位高級(jí)管理人員等討論； ? (三 ) 與被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)人員討論并復(fù)核內(nèi)部審計(jì)報(bào)告； ? (四 ) 與曾為被審計(jì)單位及所在行業(yè)其他單位提供服務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師等討論； ? (五 ) 與被審計(jì)單位以外的有關(guān)專(zhuān)家、監(jiān)管機(jī)構(gòu)、金融機(jī)構(gòu)及客戶(hù)等知情人討論； ? 第二章 第三節(jié) 審計(jì)過(guò)程和審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū) ? 三、了解被審單位基本情況 ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可采用以下方法了解被審計(jì)單位情況： ? (六 ) 查閱與被審計(jì)單位所在行業(yè)相關(guān)的資料； ? (七 ) 了解對(duì)被審計(jì)單位有重大影響的法規(guī)； ? (八 ) 實(shí)地察看被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所及設(shè)施； ? (九 ) 查閱被審計(jì)單位相關(guān)的會(huì)議記錄、以前年度的年度報(bào)告等文件。 第二章 第三節(jié) 審計(jì)過(guò)程和審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū) 三 、 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)程序 — 實(shí)施階段 (二 )進(jìn)一步審計(jì)程序 包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序 （ 三 ） 其他審計(jì)程序 四 、 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)程序 —— 完成階段 ? 終結(jié)現(xiàn)場(chǎng)工作 ? 編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告 按審計(jì)程序的目的分類(lèi) 要求 目的 注意事項(xiàng) 1．風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 作為評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的 基礎(chǔ) （ 1）為 CPA確定 重要性水平 、識(shí)別需要 特別考慮的領(lǐng)域 、設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn) 一步審計(jì)程序 等工作提供了重要基礎(chǔ)； （ 2）有助于 CPA合理分配審計(jì)資源，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù) （ 1）雖然可作為評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)，但 并不能為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)； （ 2）為了獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)， CPA還需要實(shí)施進(jìn)一步程序，包括實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序； （ 3）是每次財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)都 應(yīng)實(shí)施的必要程序 按審計(jì)程序的目的分類(lèi) 要求 目的 注意事項(xiàng) 2．控制測(cè)試 當(dāng)存在下列情形之一時(shí)，控制測(cè)試是必要的： （ 1）在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)， 預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的， 應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試以支持評(píng)估結(jié)果； （ 2）僅實(shí)施 實(shí)質(zhì)性程序不足以提供有關(guān)認(rèn)定層次的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)， CPA應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試，以獲取內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù) （ 1）測(cè)試內(nèi)部控制在防止、發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行 有效性 ； （ 2）在（ 1）的基礎(chǔ)上，從而 支持或修正重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果， 據(jù)以確定實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍 不是必要程序（必要時(shí)或決定測(cè)試時(shí) ） 按審計(jì)程序的目的分類(lèi) 要求 目的 注意事項(xiàng) 3．實(shí)質(zhì)性程序 （ 1） CPA應(yīng)當(dāng)計(jì)劃和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，以應(yīng)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)； （ 2）實(shí)質(zhì)性程序包括對(duì)各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)的細(xì)節(jié)測(cè)試以及實(shí)質(zhì)性分析程序 實(shí)質(zhì)性程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù) 每次財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)都應(yīng)實(shí)施的必要程序 三者關(guān)系 ： CPA對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估是一種判斷，可能無(wú)法充分識(shí)別所有的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序），并且由于內(nèi)部控制存在固有局限性，無(wú)論對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果如何（控制測(cè)試）， CPA都應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重大的各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
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