審計(jì)的目標(biāo)與審計(jì)過(guò)程概述-資料下載頁(yè)
2025-02-27 16:44本頁(yè)面
【正文】 四 、 實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序 五 、 完成審計(jì)工作并出具審計(jì)報(bào)告 三 、 實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)過(guò)程 計(jì)劃審計(jì)工作 確定對(duì)項(xiàng)目組注冊(cè)會(huì)計(jì)師的要求時(shí)，應(yīng)考慮的因素 ?業(yè)務(wù)規(guī)模和復(fù)雜程度 ?風(fēng)險(xiǎn)水平 ?所需的專門(mén)技術(shù) ?員工的勝任能力 ?執(zhí)行工作的時(shí)間 初步計(jì)劃時(shí)應(yīng)注意的獨(dú)立性問(wèn)題 ?確保事務(wù)所內(nèi)任何層級(jí)的個(gè)人都保持 獨(dú)立性 ?客戶未支付的審計(jì)費(fèi)用 ?同時(shí)向客戶提供咨詢服務(wù) 實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)定實(shí)施進(jìn)一步的 審計(jì)程序 ?對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要考慮它可能會(huì)存在怎樣的重大錯(cuò)報(bào)，因此需要設(shè)計(jì)并執(zhí)行特定審計(jì)程序來(lái)發(fā)現(xiàn)那些潛在的錯(cuò)報(bào)。 ?需要執(zhí)行特定審計(jì)程序的事項(xiàng) 包括那些在常規(guī)或系統(tǒng)流程之外的交易，重大的會(huì)計(jì)估計(jì)和判斷，或者相當(dāng)復(fù)雜的交易。 進(jìn)一步的審計(jì)程序 ?內(nèi)容 ：控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序。 ?關(guān)系 ：控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序之間有著密切關(guān)系。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位內(nèi)部控制的可靠程度高，則實(shí)質(zhì)性程序的工作量可以大為減少，反之，實(shí)質(zhì)性程序的工作量會(huì)增加。 ?無(wú)論何時(shí)，實(shí)質(zhì)性程序是必不可少的 。 需要獲取的有關(guān)控制有效性證據(jù) ?控制在所審計(jì)期間的不同時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的； ?控制是否得到一貫執(zhí)行； ?控制由誰(shuí)執(zhí)行； ?控制以何種方式運(yùn)行（例如人工控制或自動(dòng)化控制）。 ?控制測(cè)試 并非 在任何情況下都需要實(shí)施。 ?當(dāng)存在 下列情形之一 時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師 應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試： ?在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的； ?僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。 實(shí)質(zhì)性程序 ?定義 ：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師 針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 實(shí)施的直接用以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)程序。 ?種類：對(duì) 各類交易 、 賬戶余額 、 列報(bào)的細(xì)節(jié)測(cè)試 以及 實(shí)質(zhì)性分析程序 。 應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的措施 ?如果認(rèn)為評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng) 專門(mén) 針對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。 ?如果針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng) 使用細(xì)節(jié)測(cè)試 ，或 將細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序結(jié)合 使用，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù) 謝謝大家！ 休息一下，今天就到這里！
范文總結(jié)相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1