審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)過程講義(ppt89頁)-資料下載頁
2025-02-27 16:46本頁面
【正文】 派有適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)的項(xiàng)目組成員，就復(fù)雜的問題利用專家工作等； （ 2）向具體審計(jì)領(lǐng)域分配資源的 數(shù)量 ，包括安排到重要存貨存放地觀察存貨盤點(diǎn)的項(xiàng)目組成員的數(shù)量，對其他注冊會計(jì)師工作的復(fù)核范圍，對高風(fēng)險領(lǐng)域安排的審計(jì)時間預(yù)算等； ? （ 3）何時調(diào)配這些資源，包括是在期中審計(jì)階段還是在關(guān)鍵的截止日期調(diào)配資源等； （ 4）如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督這些資源的利用，包括預(yù)期何時召開項(xiàng)目組預(yù)備會和總結(jié)會，預(yù)期項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和經(jīng)理如何進(jìn)行復(fù)核，是否需要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核等。 第三節(jié) 計(jì)劃審計(jì)工作 (二 )具體審計(jì)計(jì)劃 具體審計(jì)計(jì)劃，是依據(jù)總體審計(jì)策略制定的，對實(shí)施總體審計(jì)策略所需要的審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍所做的詳細(xì)規(guī)劃和說明。 應(yīng)計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間和范圍。 。 針對評估的認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險實(shí)施的審計(jì)程序，包括控制測試和實(shí)質(zhì)性程序 。 例如閱讀含有已審財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息，與客戶律師直接溝通等。 第三節(jié) 計(jì)劃審計(jì)工作 時間預(yù)算表 項(xiàng)目 /耗時 去年實(shí)際耗用時間 本年預(yù)算 本年實(shí)際耗用時間 本年實(shí)際 與預(yù)算差異 差異說明 總時數(shù) 其中 張 李 王 現(xiàn)金 10 8 7 7 1 應(yīng)收賬款 40 35 36 8 28 1 合計(jì) 第二節(jié) 總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃 審計(jì)程序表 客戶名稱 總頁次 索引號 審計(jì)項(xiàng)目 編制人 日期 會計(jì)期間 復(fù)核人 日期 審計(jì)目標(biāo)： 步驟 審計(jì)程序 執(zhí)行人 日期 工作底稿索引 1 2 第三節(jié) 計(jì)劃審計(jì)工作 四、審計(jì)計(jì)劃的修改與記錄 制定審計(jì)計(jì)劃、計(jì)劃審計(jì)工作不是審計(jì)業(yè)務(wù)的一個孤立階段，而是一個持續(xù)的、不斷修正的過程 貫穿于整個審計(jì)業(yè)務(wù)的始終 審計(jì)計(jì)劃中與治理層和管理層的溝通 ? 五、與治理層和管理層的溝通 ? 審計(jì)準(zhǔn)則第 1101號 ： 治理層和管理層的概念界定： ? ★管理層，是指對被審計(jì)單位經(jīng)營活動的執(zhí)行負(fù)有經(jīng)營管理 責(zé)任的人員。在某些被審計(jì)單位，管理層包括部分或全部的治理層成員，如治理層中負(fù)有經(jīng)營管理責(zé)任的人員，或參與日常經(jīng)營管理的業(yè)主（以下簡稱業(yè)主兼經(jīng)理）。 ? ★治理層，是指對被審計(jì)單位戰(zhàn)略方向以及管理層履行經(jīng)營管理責(zé)任負(fù)有 監(jiān)督 責(zé)任的人員或組織。治理層的責(zé)任包括監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)告過程。在某些被審計(jì)單位，治理層，能包括管理層，如治理層中負(fù)有經(jīng)營管理責(zé)任的人員，或業(yè)主兼經(jīng)理。 審計(jì)計(jì)劃中與治理層和管理層的溝通 ? 注冊會計(jì)師可以就計(jì)劃審計(jì)工作的基本情況與被審計(jì)單位治理層和管理層進(jìn)行溝通。 ? 當(dāng)就總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃中的內(nèi)容與治理層、管理層進(jìn)行溝通時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)謹(jǐn)慎，以防止由于具體審計(jì)程序易于被管理層或治理層所預(yù)見而損害審計(jì)工作的有效性。 溝通的意外－案例 ? 80年代的凱銳公司總經(jīng)理王小賓用并不存在的化肥槽做抵押來獲得他永遠(yuǎn)也無法償還的貸款。他的做法很簡單，注冊會計(jì)師周一在廣豐縣稽核過的化肥槽連夜運(yùn)到上饒市，這樣當(dāng)注冊會計(jì)師周二趕到上饒市的時候，化肥槽又被計(jì)算一遍。諸如此類的小伎倆卻讓債權(quán)人受到數(shù)以百萬計(jì)的損失。 溝通的意外－案例 ? 90年代，一位名叫李滔滔的男士使用了類似王小賓的做法來欺騙注冊會計(jì)師，他利用管道把色拉油在不同地區(qū)的容器間移動，這樣注冊會計(jì)師便把一件資產(chǎn)多次計(jì)算。注冊會計(jì)師們又一次被愚弄了。 ? 注冊會計(jì)師可以通過增加審計(jì)程序提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性： ? （１）對某些以前未測試的低于設(shè)定的重要性水平或風(fēng)險較小的賬戶余額和認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序；（２）調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的時間，使其超出被審計(jì)單位的預(yù)期；（３）采用不同的審計(jì)抽樣方法，使當(dāng)年抽取的測試樣本與以前有所不同；（４）選取不同的地點(diǎn)實(shí)施審計(jì)程序或預(yù)先不告知被審計(jì)單位所選定的測試地點(diǎn)。 ? 在對與虛假銷售有關(guān)的舞弊風(fēng)險進(jìn)行評估后， G注冊會計(jì)師決定增加審計(jì)程序的不可預(yù)測性。下列審計(jì)程序中，通常能夠達(dá)到這一目的的有（ 2023）。 A. 對賬面金額較小的存貨實(shí)施監(jiān)盤程序 B. 不預(yù)先通知存貨監(jiān)盤地點(diǎn) C. 對銷貨交易的具體條款進(jìn)行函證 D. 對大額應(yīng)收賬款進(jìn)行函證 ? ABC ? 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就計(jì)劃實(shí)施中的審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍的詳細(xì)情況直接與被審計(jì)單位治理層溝通。 （ ） ? 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就計(jì)劃實(shí)施中的審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍的詳細(xì)情況直接與被審計(jì)單位治理層溝通。 （ ） ? 錯 ? 審計(jì)實(shí)施階段的工作指南是（ ）。 ? ? ? b
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