財務(wù)報表審計(jì)的目標(biāo)與過程-資料下載頁
2025-01-16 11:41本頁面
【正文】 序 ? 根據(jù)審計(jì)證據(jù)得出適當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見 計(jì)劃審計(jì)工作 1 2 3 4 5 制定總體審 計(jì)策略 客戶的接受 與保持 確定重要性水平 并評估風(fēng)險 確定業(yè)務(wù)約定 書的條款 初步計(jì)劃 制定具體審計(jì) 計(jì)劃 6 ?擬簽約客戶 ?現(xiàn)有客戶 ?各自的責(zé)任 ?客戶應(yīng)該提供的幫助 ?預(yù)計(jì)的審計(jì)費(fèi)用 ?明確對于項(xiàng)目組的要求 ?確保項(xiàng)目組和會計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性 ?確定審計(jì)范圍、時間和方向 ?從理性使用者的角度考慮重要性 ?項(xiàng)目組成員擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍 確定對項(xiàng)目組注冊會計(jì)師的要求時，應(yīng)考慮的因素 ?業(yè)務(wù)規(guī)模和復(fù)雜程度 ?風(fēng)險水平 ?所需的專門技術(shù) ?員工的勝任能力 ?執(zhí)行工作的時間 初步計(jì)劃時應(yīng)注意的獨(dú)立性問題 ?確保事務(wù)所內(nèi)任何層級的個人都保持獨(dú)立性 ?客戶未支付的審計(jì)費(fèi)用 ?同時向客戶提供咨詢服務(wù) 實(shí)施風(fēng)險評估程序 1 2 3 4 了解企業(yè)及其 經(jīng)營環(huán)境 評估重大錯報的風(fēng)險 識別可能導(dǎo)致重 大錯報的風(fēng)險 評估企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險 的措施 ?企業(yè)性質(zhì) ?行業(yè)、規(guī)章制度以及其他的外部因素 ?企業(yè)的管理層 ?公司治理 ?目標(biāo)和戰(zhàn)略 ?考評制度和業(yè)績 ?業(yè)務(wù)循環(huán) ?重要的組織結(jié)構(gòu)調(diào)整 ?企業(yè)所在行業(yè)的顯著變化 ?信息技術(shù)（ IT）環(huán)境的巨大變革 ?對重要風(fēng)險的應(yīng)對程序 ?應(yīng)對程序的實(shí)施情況 ?自上而下的風(fēng)險評估 對于高風(fēng)險的認(rèn)定實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序 ?對于高風(fēng)險的認(rèn)定，注冊會計(jì)師要考慮它可能會存在怎樣的重大錯報，因此需要設(shè)計(jì)并執(zhí)行特定審計(jì)程序來發(fā)現(xiàn)那些潛在的錯報。 ?需要執(zhí)行特定審計(jì)程序的事項(xiàng) 包括那些在常規(guī)或系統(tǒng)流程之外的交易，重大的會計(jì)估計(jì)和判斷，或者相當(dāng)復(fù)雜的交易。 進(jìn)一步的審計(jì)程序 ?內(nèi)容 ：控制測試和實(shí)質(zhì)性程序。 ?關(guān)系 ：控制測試與實(shí)質(zhì)性程序之間有著密切關(guān)系。如果注冊會計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位內(nèi)部控制的可靠程度高，則實(shí)質(zhì)性程序的工作量可以大為減少，反之，實(shí)質(zhì)性程序的工作量會增加。 ?無論何時，實(shí)質(zhì)性程序是必不可少的 。 需要獲取的有關(guān)控制有效性證據(jù) ?控制在所審計(jì)期間的不同時點(diǎn)是如何運(yùn)行的； ?控制是否得到一貫執(zhí)行； ?控制由誰執(zhí)行； ?控制以何種方式運(yùn)行（例如人工控制或自動化控制）。 ?控制測試 并非 在任何情況下都需要實(shí)施。 ?當(dāng)存在 下列情形之一時 ，注冊會計(jì)師 應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試： ?（ 1）在評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的； ?（ 2）僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。 實(shí)質(zhì)性程序 ?定義 ：是指注冊會計(jì)師 針對評估的重大錯報風(fēng)險 實(shí)施的直接用以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯報的審計(jì)程序。 ?種類：對 各類交易、賬戶余額、列報的細(xì)節(jié)測試 以及 實(shí)質(zhì)性分析程序 。 應(yīng)對特別風(fēng)險的措施 ?如果認(rèn)為評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險是特別風(fēng)險，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng) 專門 針對該風(fēng)險實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。 ?如果針對特別風(fēng)險僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng) 使用細(xì)節(jié)測試 ，或 將細(xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序結(jié)合 使用，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù) 1 2 終結(jié)審計(jì)工作 出具審計(jì)報告 ?編制審計(jì)差異調(diào)整表 和試算平衡表 ?復(fù)核審計(jì)工作底稿 ?復(fù)核財務(wù)報表 ?與管理層和治理層溝通 ?形成審計(jì)意見，草擬審計(jì)報告 ?實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核 ?標(biāo)準(zhǔn)的無保留意見的審計(jì)報告 ?其他類型的審計(jì)報告 休息一下，今天就到這里！
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