財(cái)務(wù)報(bào)表分析財(cái)務(wù)報(bào)表分析的其他領(lǐng)域-資料下載頁
2025-08-21 10:04本頁面
【導(dǎo)讀】財(cái)務(wù)比率在財(cái)務(wù)失敗預(yù)測中的應(yīng)用。現(xiàn)金流量表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu)?，F(xiàn)金流量表的主要目的是向使用者提供。這些原因包括三個方面：營業(yè)活動、籌。有些籌資和投資活動對公司當(dāng)前的現(xiàn)金。因此，應(yīng)在現(xiàn)金流量表中作出適當(dāng)反映。營業(yè)現(xiàn)金流量/流動負(fù)債。營業(yè)現(xiàn)金流量/債務(wù)總額。營業(yè)現(xiàn)金流量/現(xiàn)金股利。由于該比率的“分子”僅僅是“營業(yè)現(xiàn)。該比率反映用營業(yè)現(xiàn)金流量償還所有債。該比率值越高，企業(yè)流動性。東權(quán)益之外的所有“負(fù)債與權(quán)益”項(xiàng)目，通常，該比率應(yīng)高于“每股收益”，因。計(jì)算式中，“流通在外的普通股股數(shù)”。與“每股收益”計(jì)算中相同。生的凈現(xiàn)金流量支付現(xiàn)金股利的能力。商業(yè)銀行信貸決策中常用的財(cái)務(wù)比率。認(rèn)為59個財(cái)務(wù)比率中最重要的10個?？偣舱{(diào)查了100家公司,故上表中的數(shù)據(jù)。既是絕對數(shù),又是百分?jǐn)?shù);故年度報(bào)告中五個具體位置出現(xiàn)某一比。出現(xiàn)最多的多為獲利能力比率。有關(guān)比率的計(jì)算方式存在較大差異,尤其。了23次，計(jì)有11種不同的計(jì)算公式。該模型由威廉·比弗
【正文】 款）周轉(zhuǎn)效率偏低； 〈 7〉 非正常的會計(jì)政策變更； 〈 8〉 審計(jì)報(bào)告出現(xiàn)異常（保留意見、否定意見、拒絕表達(dá)意見）。 現(xiàn)金流量質(zhì)量分析 ?經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的質(zhì)量分析：〈 1〉 如果經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量小于零，一般意味著經(jīng)營過程的現(xiàn)金流轉(zhuǎn)存在問題，經(jīng)營中“入不敷出”。 〈 2〉 如果經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量等于零，則意味著經(jīng)營過程中的現(xiàn)金“收支平衡”，從短期看，可以維持；但從長期看，則不可維持。 〈 3〉 如果經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量大于零但不足以補(bǔ)償當(dāng)期的非現(xiàn) 現(xiàn)金流量質(zhì)量分析（續(xù) 1） ?付成本，這與情形 2只有量的差別，但沒有質(zhì)的差別。 〈 4〉 如果經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量大于零并恰能補(bǔ)償當(dāng)期的非現(xiàn)付成本，則說明企業(yè)能在現(xiàn)金流轉(zhuǎn)上維持“簡單再生產(chǎn)”。 〈 5〉 如果經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量大于零并在補(bǔ)償當(dāng)期的非現(xiàn)付成本后還有剩余，這意味著經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量將會對企業(yè)投資發(fā)展作出貢獻(xiàn)。 現(xiàn)金流量質(zhì)量分析（續(xù) 2） ?投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的質(zhì)量分析：〈 1〉 如果投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量小于零，意味著投資活動本身的現(xiàn)金流轉(zhuǎn)“入不敷出”，這通常是正?，F(xiàn)象，但須關(guān)注投資支出的合理性和投資收益的實(shí)現(xiàn)狀況?！?2〉 如果投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量大于或等于零，這通常是非正?，F(xiàn)象，但須關(guān)注長期資產(chǎn)處置 /變現(xiàn)、投資收益實(shí)現(xiàn)、以及投資支出過少的可能原因。 現(xiàn)金流量質(zhì)量分析（續(xù) 3） ?籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的質(zhì)量分析：〈 1〉 如果籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量大于零，則須關(guān)注：籌資與投資及經(jīng)營規(guī)劃是否協(xié)調(diào)？ 〈 2〉 如果籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量小于零，則須關(guān)注：企業(yè)是否面臨償債壓力而又缺乏新的籌資能力？企業(yè)是否無新的投資發(fā)展機(jī)會？ 與財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的其他重要信息 ?財(cái)務(wù)報(bào)表附注的基本內(nèi)容 ?會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)變更會計(jì)差錯更正 ?關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露 ?資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng) ?審計(jì)報(bào)告 財(cái)務(wù)報(bào)表附注的基本內(nèi)容 ?依據(jù)國際會計(jì)準(zhǔn)則第 1號“會計(jì)政策的說明”，主要會計(jì)政策，指編制財(cái)務(wù)報(bào)表所執(zhí)行和依據(jù)的會計(jì)準(zhǔn)則、慣例、規(guī)則、制度。例如，在香港上市的某公司年度報(bào)表附注中注明“本公司及其附屬公司之財(cái)務(wù)報(bào)表乃按香港會計(jì)專業(yè)準(zhǔn)則、香港普遍采用之會計(jì)原則、香港公司法及香港聯(lián)合交易所有限公司上市規(guī)則之披露要求而編制”。主要會計(jì)方法說明包 財(cái)務(wù)報(bào)表附注的基本內(nèi)容（續(xù) 1） ?括： 〈 1〉 應(yīng)收帳款壞帳處理方法的說明，包括對直接注銷法和備抵法的選擇說明，以及備抵法下壞帳估計(jì)方法的說明。 〈 2〉存貨計(jì)價方法的說明。 〈 3〉 固定資產(chǎn)折舊的說明，主要包括固定資產(chǎn)的分類折舊年限、各類固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)殘值率以及企業(yè)選用的折舊方法。 〈 4〉 長期投資的說明，主要是長期投資運(yùn)用成本法或權(quán)益法的說明。 〈 5〉 外幣折算的說明， 財(cái)務(wù)報(bào)表附注的基本內(nèi)容（續(xù) 2） ?主要包括企業(yè)在處理外幣交易時所選擇的匯率及匯兌損益的處理說明。 〈 6〉 所得稅的說明，主要包括企業(yè)對會計(jì)利潤與應(yīng)稅利潤間差異的處理方法的說明。 〈 7〉 營業(yè)收入確認(rèn)的說明，主要包括對企業(yè)確認(rèn)其營業(yè)收入的原則的說明。 ?會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)的變更情況、變更原因以及變更對財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營成果的影響。（后面討論） 財(cái)務(wù)報(bào)表附注的基本內(nèi)容（續(xù) 3） ?非常項(xiàng)目的說明。非常項(xiàng)目若對企業(yè)財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果產(chǎn)生重大影響，須作出詳細(xì)說明。如自然災(zāi)害、財(cái)產(chǎn)沒收、大量出售土地等長期資產(chǎn)等。 ?關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露。（后面討論） ?資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。（后面討論） ?報(bào)表重要項(xiàng)目的明細(xì)資料（因?yàn)閳?bào)表主體 財(cái)務(wù)報(bào)表附注的基本內(nèi)容（續(xù) 4） ?的表達(dá)很概括），如應(yīng)收款、存貨、固定資產(chǎn)、長期投資等。 ?或有項(xiàng)目。理論上既包括或有負(fù)債，也包括或有收益；但實(shí)踐中，只對或有負(fù)債進(jìn)行說明。（穩(wěn)健性慣例使然） ?審計(jì)報(bào)告（后面討論） ?依據(jù)我國證監(jiān)會發(fā)布的“會計(jì)報(bào)表附注指引”，“附注”應(yīng)包含以下十項(xiàng)內(nèi)容： 財(cái)務(wù)報(bào)表附注的基本內(nèi)容（續(xù) 5） ?〈 1〉 公司簡介（公司歷史、所處行業(yè)等）。 〈 2〉 主要會計(jì)政策（執(zhí)行的會計(jì)制度；會計(jì)期間；合并報(bào)表編制方法及外幣報(bào)表折算方法；記帳原則和計(jì)價基礎(chǔ)；外幣核算方法；壞帳核算方法；存貨核算方法，包括低值易耗品及包裝物的攤銷方法；長期投資核算方法，要求按債券投資、股票投資及其他投資分類披露；固定資產(chǎn)核算方法；在建工程核 財(cái)務(wù)報(bào)表附注的基本內(nèi)容（續(xù) 6） ?算方法，包括在建工程確認(rèn)為固定資產(chǎn)的時點(diǎn)；無形資產(chǎn)核算方法；遞延資產(chǎn)核算方法；收入確認(rèn)原則；稅項(xiàng)，包括主要稅種和稅率及所得稅會計(jì)處理方法、稅負(fù)減免的批準(zhǔn)機(jī)關(guān)、文號、減免幅度及有效期限；利潤分配方法，包括提取公積金和公益金的依據(jù)、比例以及股利分配政策。此外，上述會計(jì)政策如在年內(nèi)發(fā)生變更，應(yīng)說明其性質(zhì)、原因及影響）。 〈 3〉 境內(nèi)外 財(cái)務(wù)報(bào)表附注的基本內(nèi)容（續(xù) 7） ?子公司基本情況（納入合并范圍的，應(yīng)明確說明；未納入合并范圍的，應(yīng)說明原因）。 〈 4〉 比較合并報(bào)表項(xiàng)目注釋（如果公司在兩個會計(jì)期間的數(shù)據(jù)變動幅度達(dá)到 30%及以上，且占報(bào)表日資產(chǎn)總額的 5%及以上或占報(bào)告期利潤總額的10%及以上的，應(yīng)明確說明原因 )。 〈 5〉少見的報(bào)表項(xiàng)目、報(bào)表項(xiàng)目名稱反映不出項(xiàng)目性質(zhì)及報(bào)表項(xiàng)目金額異常的 財(cái)務(wù)報(bào)表附注的基本內(nèi)容（續(xù) 8） ?（如遞延稅款、合并價差等），應(yīng)披露項(xiàng)目金額。 〈 6〉 分行業(yè)資料。若行業(yè)收入占主營業(yè)務(wù)收入 10%及以上的，應(yīng)按行業(yè)類別披露有關(guān)數(shù)據(jù)。 〈 7〉 關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露。 〈 8〉 承諾事項(xiàng)、或有事項(xiàng)應(yīng)披露基本情況，包括金額以及對報(bào)告期或報(bào)告期后公司財(cái)務(wù)狀況的影響。 〈 9〉 期后事項(xiàng)。 〈 10〉 其他有必要披露的內(nèi)容。
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