經(jīng)典講義審計(jì)程序與審計(jì)計(jì)劃(ppt77)-審計(jì)-資料下載頁(yè)
2025-08-09 13:37本頁(yè)面
【導(dǎo)讀】過(guò)程中所采取的工作步驟。明確審計(jì)任務(wù)，制定審計(jì)工作計(jì)劃。組織審計(jì)力量，配備審計(jì)人員。了解被審計(jì)單位概況，擬定審計(jì)工作方案。進(jìn)駐被審計(jì)單位，進(jìn)行深入調(diào)查。評(píng)審內(nèi)部控制制度，確定審計(jì)重點(diǎn)。進(jìn)行業(yè)務(wù)分析，編制審計(jì)實(shí)施計(jì)劃。審核有關(guān)業(yè)務(wù)資料和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，取得審計(jì)。分析、綜合審計(jì)證據(jù)，撰寫審計(jì)報(bào)告。征求被審計(jì)單位意見，審定審計(jì)報(bào)告。提出審計(jì)意見書和做出審計(jì)決定。整理審計(jì)文件資料，建立審計(jì)檔案。了解被審計(jì)單位的基本情況，評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)師。接受委托，簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。洽談中，江華公司的總經(jīng)理張某提出。雙方當(dāng)即簽定審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的要求。·在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)；重大錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)。檢查風(fēng)險(xiǎn)和固有風(fēng)險(xiǎn)是一種反向關(guān)系。復(fù)核審計(jì)工作底稿，匯總審計(jì)差異，提請(qǐng)。負(fù)責(zé)承擔(dān)的潛在損失。由事務(wù)所的有關(guān)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人審核和批準(zhǔn)。
【正文】 體金額 而采用的一種方法。根據(jù)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的目的和特點(diǎn)所采用的審計(jì)抽樣通常稱為變量抽樣。 掌握二者的適用情況 第二節(jié) 抽樣技術(shù)在審計(jì)測(cè)試中的運(yùn)用 ?一、統(tǒng)計(jì)抽樣審計(jì)的幾個(gè)相關(guān)概念 二、統(tǒng)計(jì)抽樣審計(jì)的基本步驟 三、屬性抽樣 四、變量抽樣 一、統(tǒng)計(jì)抽樣審計(jì)的幾個(gè)相關(guān)概念 ?審計(jì)對(duì)象總體 —— 又稱母體 (相關(guān)性和完整性 ) ?樣本 —— 又稱子樣 ?精確限度 —— 樣本結(jié)果與總體實(shí)際情況之間所允許的誤差范圍。 ?風(fēng)險(xiǎn)與可信賴程度 —— 可信賴程度是指樣本特征能夠代表總體特征的可靠性程度。風(fēng)險(xiǎn)與可信賴程度之和等于 1。 ?抽樣風(fēng)險(xiǎn) —— 是指直接與抽樣相關(guān)的因素造成的不確定性。它是指審計(jì)人員依據(jù)抽樣結(jié)果得出的結(jié)論與審計(jì)對(duì)象總體特征不相符的可能性。 ?非抽樣風(fēng)險(xiǎn) —— 是指與抽樣無(wú)關(guān)的因素造成的不確定性。它是指審計(jì)人員因采用不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序或方法，誤解審計(jì)證據(jù)等而未能發(fā)現(xiàn)重大誤差的可能性。 ?可容忍誤差 —— 指審計(jì)人員認(rèn)為抽樣結(jié)果可以達(dá)到審計(jì)目的而愿意接受的審計(jì)對(duì)象總體的最大誤差。 ?預(yù)期總體誤差 —— 是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對(duì)某一審計(jì)對(duì)象總體預(yù)計(jì)存在的誤差。 ?分層－－將某一審計(jì)對(duì)象總體劃分為若干具有相似特征的次級(jí)總體的過(guò)程。 二、統(tǒng)計(jì)抽樣審計(jì)的基本步驟 （一）確定抽樣審計(jì)對(duì)象總體 包括： 明確總體的依據(jù)； 確定總體范圍； 明確總體的截止期限； 總體各單位要有相同的標(biāo)志。 ?（二）確定樣本容量 ?主要取決于下列因素： 預(yù)計(jì)差錯(cuò)發(fā)生率（或發(fā)生額） —正向關(guān)系； 精確度（可容忍誤差） — 反向關(guān)系； 可靠程度 — 正向關(guān)系。 ?（三）抽取樣本項(xiàng)目 ?抽取方法有： 抽簽選樣 隨機(jī)數(shù)表法（掌握） 系統(tǒng)抽樣法（抽樣間隔 M=N/n） 分層抽樣法 整群抽樣法 ? （四）審查樣本項(xiàng)目 （五）評(píng)價(jià)樣本結(jié)果，推斷總體特征 ? 當(dāng)樣本差錯(cuò)率 (額 )＝預(yù)計(jì)差錯(cuò)發(fā)生率 (額 )時(shí)， … 當(dāng)樣本差錯(cuò)率 (額 ) ＜預(yù)計(jì)差錯(cuò)發(fā)生率 (額 )時(shí)， … 當(dāng)樣本差錯(cuò)率 (額 ) ＞預(yù)計(jì)差錯(cuò)發(fā)生率 (額 )時(shí)， … 結(jié)論：以多大的保證程度（或把握）來(lái)保證總體誤差在多大的精確度范圍。 隨機(jī)數(shù)表法舉例： 某委托人應(yīng)收賬款的編號(hào)為 0001至 5000，審計(jì)人員擬利用隨機(jī)數(shù)表選擇其中的 175份進(jìn)行函證，隨機(jī)數(shù)表如下： 1 2 3 4 5 1 04734 39426 91035 54939 76873 2 10417 19688 83404 42038 48220 3 07514 48374 35658 38971 53779 4 52305 86925 10223 25946 90222 5 96357 11485 30102 82679 57983 6 92870 05921 65698 27993 86406 7 00500 75924 33803 05286 10072 8 34826 93784 52709 15370 96727 9 25809 21860 36790 76883 20435 10 77487 38419 20631 48694 12638 列 行 要求： （ 1）以第 2行、第 1列數(shù)字為起點(diǎn)，自左向右，以各數(shù)的后四位數(shù)為準(zhǔn)，審計(jì)人員選擇的最初 5個(gè)樣本的號(hào)碼分別是多少？ （ 2）以第 4行、第 2列數(shù)字為起始點(diǎn)，自上到下，以各數(shù)的前四位數(shù)為準(zhǔn)，審計(jì)人員選擇的最初 5個(gè)樣本的號(hào)碼分別是多少？ 答案： （ 1） 41 340 203 377 2305 （ 2） 114 218 384 356 1022 三、屬性抽樣 ? 屬性抽樣的目的 基本步驟： 根據(jù)審計(jì)目的和要求確定審計(jì)對(duì)象總體； 預(yù)計(jì)樣本中的差錯(cuò)發(fā)生率； 確定精確度和可靠水平； 確定樣本量； 利用隨機(jī)抽樣方法抽取樣本； 選取樣本并進(jìn)行審計(jì)； 評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果。 四、變量抽樣 ? 概念、適用范圍 是對(duì)審計(jì)對(duì)象總體的貨幣金額進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)所采用的抽樣方法?？捎糜诖_定賬戶金額是多是少，是否存在重大誤差等。常用于： 審查應(yīng)收賬款的金額； 審查存貨的數(shù)量及金額； 審查工資費(fèi)用； 審查交易活動(dòng)，以確定未經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)的交易金額
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