經(jīng)典講義審計程序與審計計劃(ppt77)-審計-資料下載頁
2025-08-09 13:37本頁面
【導讀】過程中所采取的工作步驟。明確審計任務(wù)，制定審計工作計劃。組織審計力量，配備審計人員。了解被審計單位概況，擬定審計工作方案。進駐被審計單位，進行深入調(diào)查。評審內(nèi)部控制制度，確定審計重點。進行業(yè)務(wù)分析，編制審計實施計劃。審核有關(guān)業(yè)務(wù)資料和經(jīng)濟活動，取得審計。分析、綜合審計證據(jù)，撰寫審計報告。征求被審計單位意見，審定審計報告。提出審計意見書和做出審計決定。整理審計文件資料，建立審計檔案。了解被審計單位的基本情況，評價會計師。接受委托，簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。洽談中，江華公司的總經(jīng)理張某提出。雙方當即簽定審計業(yè)務(wù)約定書的要求。·在確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時；重大錯誤的風險。檢查風險和固有風險是一種反向關(guān)系。復核審計工作底稿，匯總審計差異，提請。負責承擔的潛在損失。由事務(wù)所的有關(guān)業(yè)務(wù)負責人審核和批準。
【正文】 體金額 而采用的一種方法。根據(jù)實質(zhì)性測試的目的和特點所采用的審計抽樣通常稱為變量抽樣。 掌握二者的適用情況 第二節(jié) 抽樣技術(shù)在審計測試中的運用 ?一、統(tǒng)計抽樣審計的幾個相關(guān)概念 二、統(tǒng)計抽樣審計的基本步驟 三、屬性抽樣 四、變量抽樣 一、統(tǒng)計抽樣審計的幾個相關(guān)概念 ?審計對象總體 —— 又稱母體 (相關(guān)性和完整性 ) ?樣本 —— 又稱子樣 ?精確限度 —— 樣本結(jié)果與總體實際情況之間所允許的誤差范圍。 ?風險與可信賴程度 —— 可信賴程度是指樣本特征能夠代表總體特征的可靠性程度。風險與可信賴程度之和等于 1。 ?抽樣風險 —— 是指直接與抽樣相關(guān)的因素造成的不確定性。它是指審計人員依據(jù)抽樣結(jié)果得出的結(jié)論與審計對象總體特征不相符的可能性。 ?非抽樣風險 —— 是指與抽樣無關(guān)的因素造成的不確定性。它是指審計人員因采用不恰當?shù)膶徲嫵绦蚧蚍椒?，誤解審計證據(jù)等而未能發(fā)現(xiàn)重大誤差的可能性。 ?可容忍誤差 —— 指審計人員認為抽樣結(jié)果可以達到審計目的而愿意接受的審計對象總體的最大誤差。 ?預期總體誤差 —— 是指注冊會計師在進行審計時，對某一審計對象總體預計存在的誤差。 ?分層－－將某一審計對象總體劃分為若干具有相似特征的次級總體的過程。 二、統(tǒng)計抽樣審計的基本步驟 （一）確定抽樣審計對象總體 包括： 明確總體的依據(jù)； 確定總體范圍； 明確總體的截止期限； 總體各單位要有相同的標志。 ?（二）確定樣本容量 ?主要取決于下列因素： 預計差錯發(fā)生率（或發(fā)生額） —正向關(guān)系； 精確度（可容忍誤差） — 反向關(guān)系； 可靠程度 — 正向關(guān)系。 ?（三）抽取樣本項目 ?抽取方法有： 抽簽選樣 隨機數(shù)表法（掌握） 系統(tǒng)抽樣法（抽樣間隔 M=N/n） 分層抽樣法 整群抽樣法 ? （四）審查樣本項目 （五）評價樣本結(jié)果，推斷總體特征 ? 當樣本差錯率 (額 )＝預計差錯發(fā)生率 (額 )時， … 當樣本差錯率 (額 ) ＜預計差錯發(fā)生率 (額 )時， … 當樣本差錯率 (額 ) ＞預計差錯發(fā)生率 (額 )時， … 結(jié)論：以多大的保證程度（或把握）來保證總體誤差在多大的精確度范圍。 隨機數(shù)表法舉例： 某委托人應收賬款的編號為 0001至 5000，審計人員擬利用隨機數(shù)表選擇其中的 175份進行函證，隨機數(shù)表如下： 1 2 3 4 5 1 04734 39426 91035 54939 76873 2 10417 19688 83404 42038 48220 3 07514 48374 35658 38971 53779 4 52305 86925 10223 25946 90222 5 96357 11485 30102 82679 57983 6 92870 05921 65698 27993 86406 7 00500 75924 33803 05286 10072 8 34826 93784 52709 15370 96727 9 25809 21860 36790 76883 20435 10 77487 38419 20631 48694 12638 列 行 要求： （ 1）以第 2行、第 1列數(shù)字為起點，自左向右，以各數(shù)的后四位數(shù)為準，審計人員選擇的最初 5個樣本的號碼分別是多少？ （ 2）以第 4行、第 2列數(shù)字為起始點，自上到下，以各數(shù)的前四位數(shù)為準，審計人員選擇的最初 5個樣本的號碼分別是多少？ 答案： （ 1） 41 340 203 377 2305 （ 2） 114 218 384 356 1022 三、屬性抽樣 ? 屬性抽樣的目的 基本步驟： 根據(jù)審計目的和要求確定審計對象總體； 預計樣本中的差錯發(fā)生率； 確定精確度和可靠水平； 確定樣本量； 利用隨機抽樣方法抽取樣本； 選取樣本并進行審計； 評價抽樣結(jié)果。 四、變量抽樣 ? 概念、適用范圍 是對審計對象總體的貨幣金額進行實質(zhì)性測試時所采用的抽樣方法?？捎糜诖_定賬戶金額是多是少，是否存在重大誤差等。常用于： 審查應收賬款的金額； 審查存貨的數(shù)量及金額； 審查工資費用； 審查交易活動，以確定未經(jīng)適當批準的交易金額
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