經(jīng)典講義審計程序與審計計劃(ppt77)-審計-在線瀏覽
2024-10-21 13:37本頁面
【正文】 與審計報告日期間發(fā)生的，以及審計報告日到會計報表公布日發(fā)生的對會計報表產(chǎn)生影響的事項。 （二）作用 ? 可以使審計人員能根據(jù)具體情況收集充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)。 ? 可以避免與被審計單位之間發(fā)生誤解。具體包括： （ 1）了解被審單位的基本情況； （ 2）審計目的、審計范圍及審計策略； （ 3）重點會計問題和重點審計領(lǐng)域； （ 4）審計工作進度及時間、費用預(yù)算； （ 5）審計小組組成及人員分工； （ 6）審計重要性的確定和審計風(fēng)險的評估； （ 7）對專家、內(nèi)審人員及其他審計人員工作的利用。具體包括； （ 1）審計目標(biāo)； （ 2）審計步驟； （ 3）執(zhí)行人及執(zhí)行時間； （ 4）審計工作底稿的索引號等 二）審計計劃的編制 ? 總體審計計劃（ “ 五 W— H”）中的時間預(yù)算很重要 審計計劃要有彈性 （三）審計計劃的審核 ? 由事務(wù)所的有關(guān)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人審核和批準(zhǔn)。 審核具體審計計劃的要點： 審計程序是否適合各種審計項目的具體情況； 重點審計程序的制定是否恰當(dāng)。 具體來講，內(nèi)控包括： （ 1）實物安全性和資源經(jīng)濟性控制； （ 2）會計記錄和業(yè)務(wù)記錄的正確性和可靠性控制； （ 3）經(jīng)營方針政策有效性控制； （ 4）經(jīng)營管理的效率性和效益型控制。其內(nèi)容包括： 經(jīng)營管理的觀念、方式和風(fēng)格 組織結(jié)構(gòu) 董事會 授權(quán)和分配責(zé)任的方法 管理控制方法 人事政策和實務(wù) 內(nèi)部審計 機構(gòu) 外部影響 （二）會計體系 會計體系是指企業(yè)為了匯總、分析、分類、記錄、報告公司交易，并保持對相關(guān)資產(chǎn)與負(fù)債的受托責(zé)任，而建立的方法和記錄。 會計體系的內(nèi)容： ?建立合理的內(nèi)部會計政策和會計程序 ?建立健全憑證制度 ?建立完整的賬簿和報表制度 ?建立定期盤點和核對制度 ?建立科學(xué)、適用的預(yù)算制度 （三）控制程序 ? 控制程序是由為了合理保證公司目標(biāo)的實現(xiàn)而建立的政策和程序組成的。 例題 1 根據(jù)內(nèi)部控制的控制原理 ,下列哪些職務(wù)是不相容的 : . 務(wù) . 業(yè)務(wù) 物 答案 : 1和 8。 8和 9。 4和 6。 7 例題 2： ABC貿(mào)易請您就下列問題提供咨詢服務(wù)，公司有三位會計人員必須分擔(dān)以下幾項工作 : (1)記錄并保管總賬。 (3)記錄并保管應(yīng)收款明細(xì)賬。 (5)保管、填寫支票。 (7)調(diào)節(jié)銀行存款日記賬與銀行存款對帳單。 要求： 已知三職員均具有相當(dāng)?shù)哪芰?，除?(3) 和 (7) 工作量較小外，其他幾項工作量基本相等，問如何將上述幾項工作分配給這三個人，使會計工作能達到內(nèi)部控制的要求。 優(yōu)點：①編制靈活 , 詳略隨意； ②體現(xiàn)審計人員能力； ③能充分揭露內(nèi)控缺陷； ④能包容特殊情況。 （二）調(diào)查表法 概念： 優(yōu)點 :① 從表中即可看出企業(yè)內(nèi)控的健全狀況和可信賴 程度； ②便于無經(jīng)驗的審計人員開展工作； ③節(jié)省審計時間，提高審計效率； ⑤便于審計人員內(nèi)部復(fù)核。 （三）流程圖法 ? 利用符號語言，把被審計單位的內(nèi)部控制制度用系統(tǒng)流程圖反映出來。 ? 優(yōu)點： 形象直觀，能揭示制度系統(tǒng)中各組成部分的內(nèi)在聯(lián)系，便于發(fā)現(xiàn)控制強弱之處及關(guān)鍵控制點，修改方便。 三、符合性測試 （一）概念與目的 概念： (Compliance Testing)是為了確定內(nèi)部控制的設(shè)計是否合理、執(zhí)行是否有效而實施的審計程序。即 控制設(shè)計測試 控制執(zhí)行測試（ How?Who?Consistence?) 測試對象：只應(yīng)對那些有助于防止或發(fā)現(xiàn)和糾正會計報表認(rèn)定產(chǎn)生重大錯報或漏報的控制執(zhí)行測試。 “ 詢問 ” 負(fù)責(zé)執(zhí)行某項工作的有關(guān)人員； “ 觀察 ” 他們實際履行這項工作職責(zé)（尤其是未留下交易軌跡的）的情況； “ 檢查 ” 反映這項工作職責(zé)履行情況的憑證和報告； “ 重新執(zhí)行 ” 相關(guān)
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