主要審計程序的執(zhí)業(yè)要點-資料下載頁
2025-10-06 14:13本頁面
【正文】 別為 2,925萬元和 225萬元，還有公司股東之一（某電力集團公司）未能按期交付出資 1350萬元。 示例 9：關于被審計單位參股股東出資未及時足額到位的審計說明。 中瑞岳華 培訓部 被審計單位的企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照上注冊資金為 46,973萬元，財務賬面上 實收資本 為 57,177萬元，期末 實收資本 比注冊資金多 10,204萬元，原因就在于一個控股股東、三個參股股東于 2021年 6月后新注入的資本金，該公司沒有及時辦理驗資和工商變更登記手續(xù)。 示例 10：關于被審計單位的實收資本增加后沒有及時辦理驗資和變更登記手續(xù)的審計說明。 中瑞岳華 培訓部 （二）管理費用實施的檢查程序 執(zhí)行檢查程序時，應檢查明細項目的設置是否符合規(guī)定的核算內容與范圍。 中瑞岳華 培訓部 示例 11： 轉 88＃憑證 2月 11日進口料件入庫 借 存貨－原材料 1,602, 管理費用－其他－關稅 150, 應交稅金－增值稅－進項稅 272, 貸 應付賬款－ KK公司 2,025, 附：增值稅發(fā)票、關稅稅單、料件入庫單 中瑞岳華 培訓部 審計說明 ： 被審計單位支付進口料件的關稅費用應構成存貨的采購成本，而不應計入管理費用作為期間費用處理。應予調整。 ? 調整分錄： ? 借 存貨－原材料 5, ? （ 12月采購入庫的進口料件尚未被領用） ? 主營業(yè)務成本 145, ? （ 2月采購入庫的進口料件已生產領用，并 ? 已結轉銷售） ? 貸 管理費用－其他－關稅 ? 150, 中瑞岳華 培訓部 示例 12：被審計單位為一家生產、銷售服裝的企業(yè) 。 2021年 3月 15日銀付 188＃憑證 借 管理費用－咨詢費 200, 貸 銀行存款－建行 200, 附：社科院發(fā)票、轉賬支票存根聯(lián) 中瑞岳華 培訓部 ? 審計說明 ： ? 我們認為，被審計單位作為一家生產、銷售服裝的企業(yè)，一般不會向社科院接受咨詢服務，因此懷疑此記賬憑證所記錄的咨詢業(yè)務的真實性。 ? 我們基于上述懷疑，向會計主管進行了詢問，了解到被審計單位支付的 20萬元，實際上是支付上級公司所分攤的費用。我們要求被審計單位提供經稅務主管部門批準的上級公司分攤管理費用的文件，但被審計單位未能提供。 ? 根據(jù)上述情況，我們認為應進行調整，調整分錄如下： 中瑞岳華 培訓部 調整分錄： 借 管理費用－上級管理費 200, 貸 管理費用－咨詢費 200, 中瑞岳華 培訓部 五、“檢查有形資產”程序的執(zhí)業(yè)要點 中瑞岳華 培訓部 六、“函證”程序的執(zhí)業(yè)要點 中瑞岳華 培訓部 七、“重新計算和重新執(zhí)行”程序的執(zhí)業(yè)要點 重新計算－－固定資產累計折舊的測算 －－利息的測算 重新執(zhí)行－－以“驗收存貨”為例 中瑞岳華 培訓部
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