主要審計(jì)程序的執(zhí)業(yè)要點(diǎn)-資料下載頁
2024-10-15 14:13本頁面
【正文】 別為 2,925萬元和 225萬元，還有公司股東之一（某電力集團(tuán)公司）未能按期交付出資 1350萬元。 示例 9：關(guān)于被審計(jì)單位參股股東出資未及時(shí)足額到位的審計(jì)說明。 中瑞岳華 培訓(xùn)部 被審計(jì)單位的企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照上注冊資金為 46,973萬元，財(cái)務(wù)賬面上 實(shí)收資本 為 57,177萬元，期末 實(shí)收資本 比注冊資金多 10,204萬元，原因就在于一個(gè)控股股東、三個(gè)參股股東于 2021年 6月后新注入的資本金，該公司沒有及時(shí)辦理驗(yàn)資和工商變更登記手續(xù)。 示例 10：關(guān)于被審計(jì)單位的實(shí)收資本增加后沒有及時(shí)辦理驗(yàn)資和變更登記手續(xù)的審計(jì)說明。 中瑞岳華 培訓(xùn)部 （二）管理費(fèi)用實(shí)施的檢查程序 執(zhí)行檢查程序時(shí)，應(yīng)檢查明細(xì)項(xiàng)目的設(shè)置是否符合規(guī)定的核算內(nèi)容與范圍。 中瑞岳華 培訓(xùn)部 示例 11： 轉(zhuǎn) 88＃憑證 2月 11日進(jìn)口料件入庫 借 存貨－原材料 1,602, 管理費(fèi)用－其他－關(guān)稅 150, 應(yīng)交稅金－增值稅－進(jìn)項(xiàng)稅 272, 貸 應(yīng)付賬款－ KK公司 2,025, 附：增值稅發(fā)票、關(guān)稅稅單、料件入庫單 中瑞岳華 培訓(xùn)部 審計(jì)說明 ： 被審計(jì)單位支付進(jìn)口料件的關(guān)稅費(fèi)用應(yīng)構(gòu)成存貨的采購成本，而不應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用作為期間費(fèi)用處理。應(yīng)予調(diào)整。 ? 調(diào)整分錄： ? 借 存貨－原材料 5, ? （ 12月采購入庫的進(jìn)口料件尚未被領(lǐng)用） ? 主營業(yè)務(wù)成本 145, ? （ 2月采購入庫的進(jìn)口料件已生產(chǎn)領(lǐng)用，并 ? 已結(jié)轉(zhuǎn)銷售） ? 貸 管理費(fèi)用－其他－關(guān)稅 ? 150, 中瑞岳華 培訓(xùn)部 示例 12：被審計(jì)單位為一家生產(chǎn)、銷售服裝的企業(yè) 。 2021年 3月 15日銀付 188＃憑證 借 管理費(fèi)用－咨詢費(fèi) 200, 貸 銀行存款－建行 200, 附：社科院發(fā)票、轉(zhuǎn)賬支票存根聯(lián) 中瑞岳華 培訓(xùn)部 ? 審計(jì)說明 ： ? 我們認(rèn)為，被審計(jì)單位作為一家生產(chǎn)、銷售服裝的企業(yè)，一般不會(huì)向社科院接受咨詢服務(wù)，因此懷疑此記賬憑證所記錄的咨詢業(yè)務(wù)的真實(shí)性。 ? 我們基于上述懷疑，向會(huì)計(jì)主管進(jìn)行了詢問，了解到被審計(jì)單位支付的 20萬元，實(shí)際上是支付上級(jí)公司所分?jǐn)偟馁M(fèi)用。我們要求被審計(jì)單位提供經(jīng)稅務(wù)主管部門批準(zhǔn)的上級(jí)公司分?jǐn)偣芾碣M(fèi)用的文件，但被審計(jì)單位未能提供。 ? 根據(jù)上述情況，我們認(rèn)為應(yīng)進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整分錄如下： 中瑞岳華 培訓(xùn)部 調(diào)整分錄： 借 管理費(fèi)用－上級(jí)管理費(fèi) 200, 貸 管理費(fèi)用－咨詢費(fèi) 200, 中瑞岳華 培訓(xùn)部 五、“檢查有形資產(chǎn)”程序的執(zhí)業(yè)要點(diǎn) 中瑞岳華 培訓(xùn)部 六、“函證”程序的執(zhí)業(yè)要點(diǎn) 中瑞岳華 培訓(xùn)部 七、“重新計(jì)算和重新執(zhí)行”程序的執(zhí)業(yè)要點(diǎn) 重新計(jì)算－－固定資產(chǎn)累計(jì)折舊的測算 －－利息的測算 重新執(zhí)行－－以“驗(yàn)收存貨”為例 中瑞岳華 培訓(xùn)部
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