審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)程序課件(ppt52頁)-資料下載頁
2025-02-27 16:44本頁面
【正文】 計(jì)報(bào)告。因此，甲公司申請(qǐng)上市的報(bào)告得到了國家證券監(jiān)督管理委員會(huì)的審核批準(zhǔn)，該公司在 2023年 6月上市并通過證券交易所以每股 7元的價(jià)格籌集資金 6億元。可是上市半年后，公司披露的 2023年的會(huì)計(jì)報(bào)表顯示公司虧損額為 3億元，相當(dāng)于籌集資金的 50%。上市一年后的甲公司股價(jià)跌破了 7元的發(fā)行價(jià)格，此后連續(xù)下降，跌致 6元。 案例討論 ? 這一情況引起了投資者的懷疑，為什么連續(xù)盈利的企業(yè)，到了 2023年卻一下子虧損了 3億元呢？國家證券監(jiān)督管理委員會(huì)對(duì)此進(jìn)行了調(diào)查后，發(fā)現(xiàn)甲公司存在以下問題： ? （ 1）編造虛假利潤，騙取上市資格。該公司主要采取虛構(gòu)產(chǎn)品銷售、虛增產(chǎn)品庫存等手段，將 2023年實(shí)際虧損的 10 600萬元虛增為盈利6400萬元，以騙取上市資格。 ? （ 2）少報(bào)虧損，欺騙投資者。甲公司上市后，繼續(xù)編造利潤，將2023年上半年虧損的 6 700萬元披露披露盈利 1 854萬元；在公布 2023年年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，少報(bào)虧損 3 251萬元。 ? （ 3）隱瞞重大事項(xiàng)。自 2023年下半年起，甲公司關(guān)鍵的生產(chǎn)設(shè)備就已經(jīng)出現(xiàn)廢品率上升、不能維持正常的設(shè)計(jì)嚴(yán)重問題。對(duì)此，該公司在申請(qǐng)股票發(fā)行時(shí)故意隱瞞，未予披露。 ? （ 4）未履行重大事件的披露義務(wù)。該公司僅將 6億元籌集的資金中的9 000萬元投入招股說明書中所承諾的項(xiàng)目，將大部分資金改變投資方向，用于償還境內(nèi)外的銀行貸款和填補(bǔ)公司的虧損。 ? （ 5）挪用籌集的資金買賣股票。 2023年 6月，該公司竟將籌集資金中的 ，并從中獲利 6 000萬元，被個(gè)人私分。 案例討論 ? 根據(jù)國家有關(guān)法律規(guī)定，國家證券監(jiān)督管理委員會(huì)決定：沒收該公司的非法所得并罰款 100萬元；對(duì)華光會(huì)計(jì)師事務(wù)所沒收非法所得 30萬元并處罰款 60萬元，暫停該會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券業(yè)務(wù) 3年，認(rèn)定該會(huì)計(jì)師事務(wù)所為甲公司會(huì)計(jì)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師為證券市場禁止禁入者，永久性不得從事任何證券業(yè)務(wù)。 ? 華光會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)過程中沒有就重要的審計(jì)事項(xiàng)正確編制審計(jì)計(jì)劃，對(duì)重要性的會(huì)計(jì)賬戶沒有予以必要的關(guān)注，結(jié)果導(dǎo)致審計(jì)失敗。根據(jù)對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制的了解，可以制定切實(shí)可行的審計(jì)計(jì)劃來指導(dǎo)后續(xù)的審計(jì)工作，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 ? 問題：管理層的責(zé)任是什么？注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是什么？ ? 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是什么？ ? 審計(jì)的流程是怎樣的？ ? 單選題 ? 在甲公司發(fā)生的下列事項(xiàng)中，違反管理層對(duì)所屬項(xiàng)目的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定的是（ ）。 ? A、將經(jīng)營租賃的固定資產(chǎn)原值 80萬元計(jì)入固定資產(chǎn)賬戶中 ? B、將應(yīng)付天成公司的款項(xiàng) 280萬元計(jì)入乙公司名下 ? C、未將向外單位拆借的 120萬元款項(xiàng)列入所屬項(xiàng)目中 ? D、將應(yīng)付賬款 420萬元記為 360萬元 ? ? ? 單選題 ? 甲公司當(dāng)年建造完工廠房已投入使用但未辦理固定資產(chǎn)竣工決算手續(xù)，因此甲公司未將其結(jié)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)核算。顯然，甲公司固定資產(chǎn)報(bào)表項(xiàng)目不正確的“認(rèn)定”是（ ）。 ? A、存在 ? B、完整性 ? C、計(jì)價(jià)和分?jǐn)? ? D、分類和可理解性 ? ? ? 單選題 ? 下列各項(xiàng)中，為獲取適當(dāng)審計(jì)證據(jù)所實(shí)施的審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的是（ ）。 ? A、從甲公司銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對(duì)應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售記錄的完整性 ? B、實(shí)地檢查甲公司固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的存在 ? C、對(duì)已盤點(diǎn)的甲公司存貨進(jìn)行檢查，將檢查結(jié)果與盤點(diǎn)記錄相核對(duì)，以確定存貨的計(jì)價(jià)正確性 ? D、復(fù)核甲公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的完整性 ? ? ? 單選題 ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)“應(yīng)付賬款”余額時(shí)，下列屬于管理層明示性認(rèn)定的是（ ）。 ? A、存在 ? B、完整性 ? C、權(quán)利和義務(wù) ? D、分類與可理解性 ? ? ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了確定被審計(jì)單位的交易是否記錄于恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間，下列程序中恰當(dāng)?shù)氖牵? ）。 ? A、年前開出的支票是否均在年前已入賬 ? B、應(yīng)收賬款是否確實(shí)屬實(shí) ? C、存貨的跌價(jià)損失是否已足額確認(rèn) ? D、存貨是否用作抵押 ? ? 單選題 ? 下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)主要審查收入的截止目標(biāo)的情況是（ ）。 ? A、將未曾發(fā)生的銷售登記入賬 ? B、將已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)不登記入賬 ? C、將下年度收入列入本期 ? D、將利息收入列入營業(yè)收入 ? ? 多選題 ? M注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé) A公司 2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作， A公司下列事項(xiàng)中，違反計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定的有（ ）。 ? A、將銷售給甲公司的產(chǎn)品銷售收入 117萬元記為 萬元 ? B、將應(yīng)收乙公司的 100萬元在應(yīng)收賬款賬戶記為 50萬元 ? C、應(yīng)收丙公司貨款 60萬元，由于丙公司已破產(chǎn)清算，該貨款無法收回，但 A公司未全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 ? D、將經(jīng)營租入機(jī)器設(shè)備 50萬元計(jì)入 A公司固定資產(chǎn)賬戶 ? ? ? 多選題 ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師所確定的以下具體審計(jì)目標(biāo)中，是根據(jù)管理層關(guān)于完整性認(rèn)定推論得出的有（ ）。 ? 總賬余額相符 ? ? ? ? ?
物理相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1